Источник: Freepik
Цель любой коммерческой компании — получение прибыли, увеличение капитализации и приобретение ликвидного имущества. Такая активность контролируется государством: все юридические лица платят налоги, в противном случае им грозит серьезная ответственность. С помощью эксперта перечислим налоговые режимы, применяемые для организаций разных форм собственности, назовем сроки перечисления обязательных платежей в бюджет и разъясним, как контролировать наличие задолженности перед государством.
Налоговые режимы юридических лиц
Многообразие вариантов экономической активности юридических лиц дает им возможность выбрать подходящую налоговую систему, предложенную государством. Рассмотрим особенности каждой из них в таблице.
| Система налогообложения | Описание и нюансы |
| Общая система налогообложения (ОСНО) | Не имеет ограничений по видам экономической деятельности, доходам, наличию филиалов и представительств, количеству в штате работников. На ней компании платят два налога со своих доходов: НДС и налог на прибыль. По общему правилу ОСНО устанавливается автоматически при регистрации компании, если она не заявит о применении другой системы налогообложения. Преимущество ОСНО — возможность получать вычет по НДС |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Этот специальный налоговый режим делится на два вида: «Доходы» со ставкой налога 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Для применения УСН доходы компании не должны превышать 450 млн руб., а штат — не больше 130 человек. Также у юрлица не должно быть филиалов, а доля участия других компаний в уставном капитале «упрощенца» может составлять не более 25%. С 1 января 2025 года компании, применяющие УСН, дополнительно платят НДС, если их доход превышает 60 млн рублей. При этом повышенные ставки на УСН в 8% и 20% отменены |
| Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | Введена государством как налоговый эксперимент и предусматривает автоматизацию всех налоговых расчетов. Для перехода на АУСН штат юрлица не должен превышать пять человек, зарплату оно должно платить только в безналичной форме, максимальная планка годового дохода допускается не больше 60 млн руб., а остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб. АУСН также имеет два вида: «Доходы» с налоговой ставкой 8% и «Доходы минус расходы» со ставкой 20%, но с отсутствием взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование и минимизацией отчетности |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Введен специально для компаний в сфере агробизнеса, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственные товары, а также оказывают вспомогательные сельхозуслуги. Доходы от такой деятельности должны составлять не менее 70% всей выручки компании. Налоговая ставка ЕСХН составляет 6%, но региональные власти могут ее снизить. На ЕСХН компании не платят налог на имущество, используемое в агропромышленном бизнесе, и налог на прибыль |
Какие налоги платят юридические лица
Рассмотрим подробнее, какие налоги должны платить юридические лица, а также назовем их ставки.
1. Налог на имущество и земельный
Компании, у которых есть в собственности недвижимость, должны платить налог на имущество. Также обязанность по его уплате возникает у тех организаций, которые временно владеют, пользуются и распоряжаются полученным имуществом. Также облагается налогом недвижимость, переданная в доверительное управление, по концессионному соглашению и в хозяйственное ведение, если она отражена на балансе в качестве основных средств (1).
Ставка
Налог на имущество организаций относится к региональным и его ставку устанавливают законодательные собрания субъектов. К примеру, в Белгородской области на 1 января 2025 года ставка налога составляет 2,2%. Если речь идет о жилых помещениях, гаражах и машино-местах с кадастровой стоимостью до 300 млн рублей, которые находятся в собственности юрлица, для них ставка установлена в размере 0,2% (2).
Эксперт Семен Березиков, кандидат юридических наук, адвокат Международной коллегии адвокатов «Евразийский союз», член Адвокатской палаты г. Москвы, дополнил, что Налоговый кодекс содержит перечень из 11 наименований прав владения, которые не подпадают под этот налог. К примеру, земельные участки, ядерные установки, ледоколы и космические корабли, водные объекты, памятники культуры и истории, природные ресурсы и т. п.
Земельный налог относится к местным, а его размер определяют муниципалитеты. Если у компании в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования есть участки, то земельный налог они обязаны платить.
Ставка налога в отношении ограниченных в обороте участков, а также земель, не используемых в предпринимательской деятельности, на которых расположен жилищный фонд и объекты сельхозназначения, не может превышать 0,3%. Для остальных земельных участков налоговая ставка не может быть выше 1,5% (1).
2. Транспортный налог
Юридическое лицо обязано уплачивать транспортный налог, если у него в собственности есть техника, поставленная на государственный учет в органах ГАИ, Гостехнадзоре, ГИМС, Росавиации и т. д. Это касается грузовых и легковых автомобилей, тракторов, экскаваторов и комбайнов, мотоциклов, моторных лодок, самолетов и вертолетов и пр. Транспортный налог относится к региональным и устанавливается вместе со ставкой высшим законодательным органом власти субъекта.
Ставка
Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя в лошадиных силах. На автомобильном языке эту мощность называют объемом двигателя. К примеру, в Белгородской области для легкового автомобиля с объемом двигателя до 100 лошадиных сил налог составляет 15 рублей за каждую лошадиную силу. Владелец грузовика с таким же значением мощности заплатит уже 25 рублей, катера — 100 рублей, а яхты — 200 рублей за одну лошадиную силу. Для транспорта с мощностью двигателя от 100 лошадиных сил устанавливается более высокие размеры налога (3).
Приведем наглядный расчет транспортного налога:
- автомобиль: 15 рублей (ставка налога за 1 л. с.) х 100 л.с. (объем двигателя) = 1500 рублей;
- грузовик: 25 рублей (ставка налога за 1 л.с.) х 100 л.с. (объем двигателя) = 2500 рублей;
- катер: 100 рублей (ставка налога за 1 л.с.) х 100 л.с. (объем двигателя) = 10 000 рублей;
- яхта: 200 рублей (ставка налога за 1 л.с.) х 100 л.с. (объем двигателя) = 20 000 рублей.
ФНС сама посчитает и заблаговременно пришлет владельцу транспортного средства требование для уплаты налога.
3. Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций компания уплачивает в зависимости от финансовых результатов своей деятельности. Он устанавливается федеральным законодательством с учетом прав субъектов РФ по регулированию размера ставки.
Ставка
Ставка налога на прибыль составляет 25% и распределяется следующим образом (1):
- 8% зачисляются в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет региона. Субъекты вправе снижать ставку налога до 13,5% для некоторых категорий юридических лиц.
Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, АУСН) освобождает компанию от уплаты налога на прибыль.
4. НДФЛ
Источник: Официальный сайт ФНС России
НДФЛ юридические лица платят за сотрудников, работающих у них в штате по трудовому договору или привлеченных по гражданско-правовому договору для конкретных работ или услуг.
Ставка
В 2025 году ставки налога следующие:
- 13% для годовых доходов до 2,4 млн рублей;
- 15%, если годовой доход составил от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18% — для зарабатывающих от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% — для получающих от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% — для тех, чей доход превышает 50 млн рублей в год.
5. НДС
Налог на добавленную стоимость платят компании при продаже в нашей стране товаров, выполнении работ и оказании услуг или при ввозе ими в страну товаров. Первый называют внутренним НДС, а второй — ввозным.
Ставка
Общая ставка НДС составляет 20% и 10% — на продовольствие, детские товары, периодические газеты, журналы и книги, а также медицинские товары.
В случае превышения лимита дохода в 60 млн рублей предприятия, применяющие УСН, обязаны платить НДС, такое требование действует с 1 января 2025 года. Но ставки в этом случае применяются пониженные — в пределах 5–7%.
Это не все налоги, уплачиваемые юридическими лицами. В действительности их перечень обширный и разнообразный. Уплата конкретных налогов зависти от специфики деятельности компании. К примеру, ресурсодобывающие организации дополнительно платят НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог платят предприятия, которые используют водные объекты и их акватории. Туристический налог перечисляют представители туристической сферы. Дополнительно юридические лица уплачивают косвенные налоги в виде акцизов и взносов во внебюджетные фонды.
Сроки уплаты налогов юридических лиц
Налоговое законодательство четко определяет периоды уплаты налогов. Несмотря на их разнообразие, у сроков их перечисления есть одно объединяющее обстоятельство — 28-е число. Расскажем об этом подробнее на примерах.
УСН
Уплатить этот налог юридическим лицам необходимо:
- по итогам 2024 года — не позднее 28 марта 2025 года (компаниям) и 28 апреля 2025 года (ИП);
- за I квартал 2025 года — не позднее 28 апреля 2025 года;
- за полугодие 2025 года — не позднее 28 июля 2025 года;
- за девять месяцев 2025 года — не позднее 28 октября 2025 года.
Налог на прибыль организаций
Если этот налог перечисляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то по итогам 2024 года уплатить его нужно не позднее 28 марта 2025 года, а за предшествующие месяцы — в текущем месяце не позднее 28-го числа. При исчислении авансовых платежей ежемесячно и ежеквартально налог должен уплачиваться за текущий месяц также до 28 числа.
ЕСХН
По итогам 2024 года уплачивается не позднее 28 марта 2025 года, а за полугодие 2025 года — не позднее 28 июля 2025 года.
Перечислить в бюджет налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги нужно в аналогичные сроки:
- по итогам 2024 года — не позднее 28 февраля 2025 года;
- за I квартал 2025 года — не позднее 28 апреля 2025 года;
- за II квартал 2025 года — не позднее 28 июля 2025 года;
- за III квартал 2025 года — не позднее 28 октября 2025 года.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц платится дважды в месяц:
- за период с 1 по 22 число — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за оставшийся период — до 5 числа следующего месяца. Если этот день выпадает на выходной, даты сдвигаются на следующий рабочий день.
НДС
Уплатить его нужно в следующие сроки:
- за IV квартал 2024 года — не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта 2025 года;
- за I квартал 2025 года — не позднее 28 апреля, 28 мая и 30 июня 2025 года;
- за II квартал 2025 года — не позднее 28 июля, 28 августа и 29 сентября 2025 года;
- за III квартал 2025 года — не позднее 28 октября, 28 ноября и 29 декабря 2025 года.
Что грозит юрлицам за неуплату налогов
Когда государство устанавливает обязательные к уплате налоги, то определяет и меры наказания за уклонение от этой обязанности. Всего предусмотрено три вида ответственности:
- налоговая: предполагает уплату штрафа (1);
- административная;
- уголовная.
Налоговая ответственность применяется к самим компаниям, а к административной и уголовной привлекают их должностных лиц. К слову, пени не относятся к налоговым санкциям, а представляют собой динамично изменяющуюся денежную сумму за просрочку уплаты налога. Они начисляются автоматически, поэтому при нарушении штраф может быть и не назначен, а вот пени компании уплатить придется в любом случае.
Самые частые виды налогового правонарушения — неуплата или неполная уплата налогов из-за:
- занижения компанией налоговой базы;
- неправильного исчисление налога;
- непредоставления документов или нарушения сроков их подачи;
- других действий, идущих вразрез с требованиями законодательства.
Эксперт Семен Березиков дополнил, что отсутствие или наличие у компании умысла на уклонение от уплаты налога играет серьезную, но не решающую роль для привлечения ее к налоговой ответственности. Это влияет только на размер штрафа. Если неуплата или неполная уплата налога была совершена неумышленно, то есть по неосторожности, то НК РФ предусматривает штраф в размере 20% от суммы долга. А если ФНС установит умысел, то размер наказания увеличится до 40% (1).
Примером умышленных действий будет использование фирм-однодневок, имитация экономической активности с их участием, совершение притворных сделок или дробление бизнеса. А если налоговое правонарушение совершено бухгалтером с низкой квалификацией или в связи с его болезнью, то в таких случаях умысла не будет, и штраф для компании составит 20% от суммы долга (4).
Неуплата или неполная уплата налогов не всегда влечет назначение штрафа. Например, если компания верно исчислила налог и подала декларацию, но сам налог не уплатила, этом случае состава налогового правонарушения не будет — достаточно уплатить пени за просрочку (5).
Не менее распространенный вид налоговых правонарушений — непредоставление в ИФНС документов или нарушение сроков их подачи. В этом случае сумма штрафа будет варьироваться от 200 рублей до 500 тысяч рублей. НК РФ содержит достаточно широкий перечень соответствующих норм (1).
Должностных лиц компаний могут привлечь к административной ответственности за сопутствующие налоговым правонарушениям неправомерные действия. К примеру, директор или главный бухгалтер может быть оштрафован на сумму от 5000 до 20 000 рублей или получить дисквалификацию до двух лет за грубое нарушение требований бухгалтерского учета (6).
Самой суровой ответственностью за уклонение от уплаты налогов или неисполнение обязанностей налогового агента выступает уголовная ответственность. В Уголовном кодексе РФ содержатся прямые статьи, наказание по которым может быть назначено от штрафа в размере 100 000 рублей до лишения свободы на срок до пяти лет (7).
Уголовная ответственность грозит только должностным лицам компаний: от директора и главного бухгалтера до тех, кто помогает им в работе. Это может быть как штраф от 100 тысяч рублей, так и лишение свободы сроком на пять лет (7). Сами компании к уголовной ответственности не привлекаются.
Как проверить, если ли у юридического лица задолженность по налогам
Источник: Freepik
Чтобы проверить компанию на наличие задолженности по налогам, достаточно посетить официальный сайт Федеральной налоговой службы России. Там в разделе «Прозрачный бизнес» в строке поиска нужно ввести ОГРН, ИНН или наименование компании и ознакомиться с графами «Сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам» и «Налоговые правонарушения». Если у юридического лица есть проблемы в этой области, то соответствующая информация об этом будет предоставлена. Также можно получить эти сведения с помощью платных ресурсов по проверке контрагентов.
Мнение эксперта о налогах юридических лиц
«В настоящее время в правоохранительной и судебной практике наблюдается тенденция на ужесточение позиции государства в спорах, касающихся взыскания налогов, штрафов и пеней с юридических лиц. Уже нередки случаи, когда в гражданско-правовых спорах правоохранительные органы усматривают признаки преступлений по уклонению от уплаты налогов, возбуждают и расследуют уголовные дела в отношении руководителей компаний. Поэтому сейчас целесообразно особо внимательно соблюдать сроки уплаты налогов и следить за правильностью их начисления», — посоветовал эксперт Семен Березиков:
Главное о налогах для юридических лиц
При ведении экономической деятельности и уплате налогов компаниям нужно помнить следующее.
1. Во многих случаях у них есть возможность выбрать подходящую налоговую систему, предложенную государством.
2. Помимо перечисления обязательных платежей в рамках применяемого налогового режима, компании должны также уплачивать и другие налоги.
3. Нужно правильно исчислять налоги и уплачивать их в сроки, установленные законом.
4. За неуплату налогов компании несут налоговую ответственность, а их должностные лица — административную и уголовную.
Список источников:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон Белгородской области от 27.11.2003 года № 104 «О налоге на имущество организаций».
3. Закон Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге».
4. Письмо ФНС России от 13.07.2017 года № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».
5. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).
7. Уголовный кодекс Российской Федерации.
Автор: Василий Литвинов, собственник и управляющий юридической компании «Юрист Литвинов», правовой эксперт и юрист
Эксперт: Семен Березиков, кандидат юридических наук, адвокат Международной коллегии адвокатов «Евразийский союз», член Адвокатской палаты г. Москвы
