Земельный налог для физических лиц в 2024 году: тонкости и сроки уплаты

Каждый собственник обязан платить государству за пользование движимым и недвижимым имуществом, включая участок под домом и огород. Земельный налог обязателен для физических лиц в 2024 году. В какую сумму он обойдется для разных категорий граждан, когда и как его нужно платить и какие льготы существуют для россиян, в этом материале.

Источник: Freepik

«Закон о плате на землю» был принят в Российской Федерации 11 октября 1991 года, с тех пор законодательство в этой сфере неоднократно менялось и дополнялось. Уплата земельного налога для физических лиц в 2024 году регулируется Налоговым кодексом РФ и обязательна для всех владельцев участков независимо от цели их использования. Как рассчитать и внести платеж в казну, и кто входит в список льготников, нам рассказали эксперты 

Что такое земельный налог

Это вид налога на имущество. Его платит собственник земли за право пользоваться своим участком. Платеж относится к местным сборам, то есть остается в бюджете того поселка или города, за которым закреплена территория. Но он не распространяется на земли, которые:

  • ограничены в обороте;
  • находятся под многоквартирными домами;
  • относятся к объектам ценного культурного наследия;
  • зарегистрированы как исторические, культурные заповедники, археологические парки;
  • относятся к водоемам, входящим в состав лесного фонда. 

Если ваш участок не принадлежит к этому списку, возвращаемся к вопросу о земельном налоге, который нужно заплатить в 2024 году.

Кто платит земельный налог

Это обязанность владельца земли. Уплачивают налог организации и физические лица — собственники земельных участков, а также владеющие ими на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Это право должно быть зарегистрировано в реестре недвижимости. Как только участок получит выписку из ЕГРН и, соответственно, будет поставлен на кадастровый учет, появляется и необходимость платить земельный налог. Для наследников он рассчитывается с даты получения наследства.

«Если земля принадлежит компании или физлицу на праве безвозмездного пользования или находится в аренде, то платить налог не нужно», — рассказала генеральный директор ООО «Юрмейстер» Юлия Лоухина

Кто не должен платить налог

Как в каждом правиле, в земельном законодательстве есть свои исключения. От уплаты налога освобождаются:

  • коренные жители Сибири, Севера, Дальнего Востока; 
  • их объединения, которые используют участки для традиционных промыслов;
  • общественные организации инвалидов;
  • представители религиозных организаций;
  • органы пенитенциарной системы;
  • резиденты и участники свободной экономической зоны;
  • компании инновационного центра «Сколково»;
  • фонды инновационных центров.

Как рассчитать сумму налога

Источник: Freepik

Для граждан платеж определяется на основе кадастровой стоимости. Этим занимается налоговая служба, она сама получает все необходимые данные из Росреестра. Организации считают налог самостоятельно. 

«Если налоговый орган ошибся, то он может пересчитать сумму и направить гражданину новое уведомление не позднее чем за месяц до уплаты налога и только в пределах трех лет до даты исправления ошибки. В случае увеличения налога собственнику придется доплатить. Сумму, на которую уменьшился платеж, можно будет зачесть в счет предстоящих платежей», — дополнила Юлия Лоухина.

Например, у вас участок под ИЖС площадью 1 000 кв. м, его кадастровая стоимость равна 100 000 рублей, ставка составляет 0,3%. Вы владеете землей 10 месяцев. Определяем налог к уплате:

100 000 х 0,3% : 12 х 10 = 250 рублей. 

1. Ставка на земельный налог

 Этот показатель зависит от категории земель, вида их разрешенного использования, а также места нахождения. Минимальная ставка составляет 0,3%, она действует для следующих видов земель:

  • сельскохозяйственного назначения;
  • отданным под жилищные фонды, ЖКХ;
  • предназначенным для личного хозяйства;
  • приобретенным гражданами в качестве сада, огорода или для животноводства;
  • имеющим ограничение в обороте в соответствии с законодательством.

Для всех остальных участков ставка составит до 1,5% кадастровой стоимости земли (4).

2. Налоговая база

Рассчитывается по каждому участку, основываясь на его кадастровой стоимости, которая определяется по итогам государственной оценки и берется на 1 января налогового периода, то есть календарного года. Все эти сведения хранятся в Едином государственном реестре недвижимости. Вновь созданные участки оценивают на дату внесения их в ЕГРН.

При расчете налоговой базы с 2023 года действует антикризисная мера — применяется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года, если на начало текущего года она стала больше при сохранении характеристик участка. Например, при увеличении площади земли эта мера действовать уже не будет.

Если у собственника несколько земельных объектов и на часть из них стоимость увеличилась, а на часть — уменьшилась, то при расчете налога на подорожавшую землю применяют кадастровые значения на 1 января 2022 года. В отношении подешевевших участков ориентируются на текущую цену. Если хозяин имеет долю в праве на землю, то налоговая база определяется пропорционально размеру этой доли. 

3. Кадастровая стоимость земли

Этот показатель необходим, чтобы вычислить земельный налог. Его расчетом занимается Росреестр еще на этапе оформления участка. На сумму влияют расположение, ландшафт, возможность подведения коммуникаций, состояние окружающей среды и другие параметры.

Узнать кадастровую стоимость своего участка можно тремя способами:

1. Запросить выписку из ЕГРН.

2. В разделе «Сервисы» на сайте Росреестра.

3. В разделе «Публичная интерактивная карта» на сайте Росреестра. Здесь в основном меню нужно выбрать слово «Участки» и ввести в строку кадастровый номер. Информация, которая откроется в появившемся окне, и будет данными по земле и ее стоимости.

4. Налоговый вычет

Источник: Freepik

С 2017 года в нашей стране действует налоговый вычет, который позволяет уменьшить сумму выплат за землю. По новым правилам участок до шести соток налогом не облагается. Если он больше, то платеж рассчитывается с оставшейся площади. Но право на такой вычет имеют не все. Льгота распространяется на пенсионеров, ветеранов, инвалидов и прочие категории, перечисленные в п. 5 ст. 391 НК РФ (1).

«Если граждане имеют несколько участков, то льготой они могут воспользоваться только по одному из них на выбор. О своем решении нужно уведомить налоговую инспекцию самостоятельно до 31 декабря года, за который уплачивается налог», — пояснила Юлия Лоухина.

Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, значит, инспекция применит льготу в отношении какого-то одного земельного участка.

Например, у пенсионера участок под ИЖС площадью 1 600 кв. м, его кадастровая стоимость — 100 000 рублей, налоговая ставка — 0,3%. 

Определяем размер льготы — величину кадастровой стоимости 600 кв. м:

100 000 : 1 600 х 600 = 37 500 рублей.

Считаем налог к уплате:

(100 000 – 37 500) х 0,3% = 187,5 рубля — такую сумму нужно уплатить за пользование своим участком в 2024 году.

5. Количество месяцев владения участком

Люди покупают землю в самое разное время года, при этом они не обязаны платить налог за все 12 месяцев, а только за период с момента приобретения недвижимости. Существует такое понятие, как «коэффициент владения»: он равен количеству полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году.

Месяц покупки земли учитывают, если она была зарегистрирована в ЕГРН с 1 по 15 число включительно. Если ее продали другому собственнику, и запись в реестре об этом появилась с 16 по последнее число месяца включительно, его тоже считают. 

6. Расчет суммы налога

Для определения размера платежа существует формула: кадастровую стоимость нужно умножить на ставку налога в конкретном регионе и на коэффициент владения землей. Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который платится налог, региональную ставку можно узнать в ФНС.

Например, у вас участок под ИЖС площадью 1 000 кв. м, кадастровая стоимость — 100 000 рублей, ставка составляет 0,3%. Вы владеете землей 10 месяцев. 

Определяем налог к уплате:

(100 000 х 0,3%) : 12 х 10 = 250 рублей. 

Какие льготы есть по земельному налогу

Все льготы делятся на федеральные и местные. Первые определяются законами РФ и распространяются на всех россиян, независимо от места жительства. За вторые отвечают органы местного самоуправления, пользоваться ими могут только жители этой территории — у граждан есть возможность уменьшить земельный налог или пересмотреть кадастровую стоимость. 

Федеральные 

Они определены в НК РФ и действуют на всей территории России в форме освобождения от уплаты налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ). Также может быть установлена пониженная ставка для некоторых категорий земель (ст. 394 НК РФ). В этом случае налогом не облагаются участки площадью до шести соток, такой вычет дается в отношении одного объекта по выбору собственника для следующих категорий граждан (6):

  • инвалидов 1-2 группы, инвалидов с детства, детей с инвалидностью;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также участников и инвалидов боевых действий и лиц из подразделений особого риска;
  • чернобыльцев и граждан, подвергшихся воздействию радиации;
  • пенсионеров и предпенсионеров; 
  • многодетных семей, имеющих троих и более несовершеннолетних детей.

Местные

Льготы по земельному налогу для физических лиц могут быть предоставлены муниципальными нормативными правовыми актами. Например, законодательство Москвы освобождает от налога Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР».

Льгота применяется по месту нахождения участка. Если, допустим, владелец прописан в Москве, а его земля находится в Тверской области, то получить московскую льготу ему не удастся. Во многих муниципалитетах принят нормативный акт от 21 сентября 2022 года, продлевающий срок уплаты налога для лиц, призванных на военную службу по мобилизации. 

На местном уровне подобных льгот может быть много. Причем воспользоваться при наличии прав можно одновременно как федеральной, так и местной привилегией. Чтобы узнать, какие существуют послабления в конкретном муниципальном образовании, нужно обратиться в налоговую службу или зайти на официальный сайт ФНС. 

Сроки уплаты налога на землю

Платеж нужно внести до 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления (5). Оно может быть направлено не только за прошлый год, но и за два предыдущих периода, но не более чем за три года с даты платежа. Например, в 2024 году можно требовать налог за 2021-2023 годы. Гражданин считается получившим уведомление, если оно доставлено в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. 

Как оплатить земельный налог

Источник: Агентство «Москва»

Извещение доставляется в личный кабинет на сайте ФНС или портале «Госуслуги». Если налогоплательщик там не зарегистрирован, документ придет по почте. Получив его, проверьте правильность указанных в нем сведений, а именно:

  • налоговую базу;
  • долю в праве;
  • налоговый вычет;
  • коэффициент владения;
  • льготы.

В случае ошибки необходимо обратиться в налоговый орган для корректировки данных. 

Штрафы за неуплату налога

За неуплату земельного налога ФНС может начислить пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки по фактическую дату внесения платежа. Сам налог может быть взыскан принудительно.

Отзыв эксперта о земельном налоге

Мы попросили рассказать о тонкостях уплаты налога специалистов: Юлию Лоухину и партнера и руководителя налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвоката Екатерину Болдинову

«В Налоговом кодексе можно найти правила расчета земельного налога, максимальные ставки и время, в течение которого он должен быть уплачен. Но муниципалитеты сами вправе решать, увеличить или уменьшить ставки, поэтому платеж может сильно различаться у жителей крупных городов и маленьких поселений. С 2021 года юрлицам не нужно сдавать декларации по земельному налогу, но его расчет они по-прежнему осуществляют самостоятельно», — пояснила Екатерина Болдинова.

«Можно сказать, что через земельный налог реализуется принцип платности использования земельных ресурсов, и это один из источников дохода на местном уровне. Однако не везде кадастровая оценка земли соответствует ее действительной стоимости, что делает реализацию принципа платности неэффективной», — считает Юлия Лоухина.

Чек-лист для владельца участка земли: как рассчитать и уплатить налог

Источник: Freepik

Налог обязателен к уплате для всех собственников земли, а за его просрочку грозят пени. Поэтому важно понимать последовательность своих действий при внесении этого платежа в казну. Расскажем об основных нюансах.

  1. Если вы физическое лицо, владеющее земельным участком, то проконсультируйтесь в налоговой службе, нет ли у вас льгот по уплате.
  2. Самостоятельно рассчитывать сумму платежа вы не должны. Этим занимается налоговая служба. 
  3. Кадастровая стоимость для расчета берется за 1 января календарного года. 
  4. Лучше зарегистрироваться на сайте ФНС или портале «Госуслуги», чтобы не пропустить извещение об уплате налога, которое придет в ваш личный кабинет.
  5. При неуплате земельного налога до 1 декабря отчетного периода владельцу участка грозит штраф. 
  6. Оплата производится на единый налоговый счет физлица по квитанции.

Список источников: 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. URL:

http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102067058&ysclid=lw7wsrm9ud247392671

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. URL:

http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102054722&ysclid=lw7wtkj7if916589471

3. Информационное сообщение Минфина РФ от 31.01.2013 года «Об основных элементах налога на недвижимое имущество». URL:

https://base.garant.ru/70308226/

4. Письмо Минфина от 26.05.2016 года № 03-05-04-02/30117 «О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых по целевому назначению». URL:

https://www.klerk.ru/doc/578640/

5. Статья 394 «Налоговая ставка» Налогового кодекса РФ. URL:

https://base.garant.ru/10900200/925634f2f8bcd981eb812c49160bcd05/

6. Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ URL:

https://base.garant.ru/10900200/61e750fe124026671d8f4e9d8fe747fb/

Автор: Виктория Передерий 

Эксперты:

Юлия Лоухина, генеральный директор ООО «Юрмейстер» 

Екатерина Болдинова, партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат

Обновлено: 17.05.2024 10:54