Источник: Freepik
Самозанятость — эксперимент, который ввели в России в 2019 году, а соответствующий закон появился в 2018-м (1). Судя по оборотам, которые он набирает, опыт оказался весьма успешным. Расскажем о том, что такое налог на самозанятость, как его рассчитать, а также различные тонкости — от штрафов до лимитов на доходы. Разобраться во всех нюансах этого налогового режима для тех, кто работает на себя, помогла Екатерина Болдинова — партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат.
Что такое налог на профессиональный доход
«Самозанятые граждане — это те, кто выбрал специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД). Его могут применять физлица и предприниматели. При этом регистрироваться в качестве ИП самозанятым не нужно, если только этого не требуют правила ведения определенного вида деятельности», — объяснила Екатерина Болдинова.
Самозанятыми могут быть те, кто оказывает услуги или продает товары без привлечения наемных работников, например фрилансеры, мастера, репетиторы и другие. Также важно, что продаваемые самозанятыми товары не должны подлежать маркировке.
НПД предназначен для упрощения налогообложения и позволяет легально работать, уплачивая налоги на доходы без регистрации в качестве ИП с минимальными административными барьерами.
Какой процент у самозанятых по налогам в 2025 году
В 2025 году для самозанятых действуют две основные ставки налога на профессиональный доход:
- 4% — если доход получен от физических лиц, например путем реализации им услуг или товаров;
- 6% — если доход получен от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Примеры расчета налога
Чтобы рассчитать сумму НПД, самозанятому нужно для начала определить общий доход за месяц, а затем применить соответствующую ставку налога (4% или 6%). Приведем пример расчета.
Если самозанятый заработал 50 000 рублей от физических лиц, то налог составит:
50 000 x 0,04 = 2000 рублей.
Если самозанятый заработал 50 000 рублей от юридических лиц, то налог составит:
50 000 x 0,06 = 3000 рублей.
Соответственно, для расчета налога сумму дохода нужно умножить на нужный процент (если 4% — на 0,04, если 6% — на 0,06). В результате получится сумма, которую нужно уплатить в бюджет государства.
Как и когда самозанятый должен платить налоги
Самозанятые платят налог ежемесячно на основе фактически полученного дохода. Уведомление о необходимости уплатить налог за предыдущий период ФНС присылает не позднее 12-го числа следующего месяца. Перечислить средства в казну нужно до 28-го числа (2).
Чтобы стать самозанятым и уплачивать налог по этой системе налогообложения, нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Благодаря ему можно вести учет своих доходов и формировать налоговые отчеты. Уплата налога осуществляется через приложение.
Штрафы за неуплату налога для самозанятых
Источник: Freepik
В случае неуплаты НПД налоговая отправляет самозанятому сообщение с соответствующим требованием. С этого момента у гражданина будет восемь дней для погашения задолженности.
О системе штрафов рассказала Екатерина Болдинова: «Если самозанятый нарушает порядок формирования чеков и сроки их предоставления, это действие приравнивается к сокрытию доходов. Штраф за неуплату налога самозанятым — 20% от суммы за первое нарушение, за повторное — 100%».
Плюсы и минусы налогового режима НПД
У самозанятости с точки зрения налогов есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим основные плюсы и минусы вместе со специалистом Екатериной Болдиновой. Для начала перечислим, чем хорош налог на профессиональный доход.
1. Низкие налоговые ставки: они ниже стандартного НДФЛ, который составляет 13%, если годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.
2. Минимальная отчетность: достаточно вбивать свой доход и формировать чеки в приложении от ФНС, налоговые декларации подавать не нужно.
3. Отсутствие социальных взносов: от них самозанятые граждане освобождены, хотя могут вносить их добровольно.
«Для этого самозанятый вправе добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и делать денежные отчисления, чтобы накопить на пенсию самостоятельно», — дополнила эксперт.
4. Возможность совмещения.
«Самозанятые могут одновременно вести свой бизнес и трудиться в качестве наемного специалиста, и тогда период работы по трудовому договору будет формировать стаж для назначения пенсии», — рассказала Екатерина Болдинова.
НПД имеет ряд преимуществ, однако у него также есть и недостатки. Перечислим некоторые из них.
1. Ограничение по доходу: существуют лимиты по доходу для применения НПД. Максимальная планка составляет 2,4 млн рублей в год. При превышении этого порога нужно перейти на другой налоговый режим, что может быть сложным и затратным процессом.
2. Отсутствие социальных гарантий: самозанятые не имеют права на оплачиваемый отпуск, больничный и страховую пенсию, если не делают отчисления в СФР сами, что делает их финансовое положение более уязвимым в случае болезни или необходимости отдохнуть.
3. Отсутствие работников: это предполагает сложности для расширения, как и лимиты по доходу. Но, как заметила Екатерина Болдинова, для привлечения помощников по договорам ГПХ ограничений нет.
Мнение эксперта о налоге для самозанятых
Источник: Freepik
«Самозанятость хороша для тех, кто получает дополнительные доходы по отдельным видам деятельности. Идеально подходит для репетиторов, граждан, сдающих недорогую недвижимость в аренду. Для них плюсы очевидны. Но подменять самозанятостью трудовые отношения ни в коме случае нельзя. Налоговые органы следят за этим и могут доначислить налоги как самозанятому, так и его "работодателю", замаскированному под заказчика», — предупредила Екатерина Болдинова.
Вопросы и ответы
Екатерина Болдинова ответила на популярные вопросы о самозанятости, которые помогут разобраться в нюансах этого режима.
Какого числа уплачивать налог самозанятому?
При наличии доходов самозанятость предполагает ежемесячную уплату налогов, то есть налоговый период исчисляется календарным месяцем. Уведомляют самозанятых о необходимости уплатить налог за предыдущий период не позднее 12-го числа, делают это в личном кабинете налогоплательщика — в приложении «Мой налог». Заплатить налоговой нужно до 28-го числа (2).
Что будет, если просрочить уплату налога на самозанятость?
Как и при любой просрочке уплаты налога, с первого же дня начинается начисление пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы задолженности. Просрочка начнется с 29-го числа месяца и будет считаться до того момента, пока самозанятый не уплатит налог. Сумму задолженности можно будет увидеть в приложении. Если не выплатить налог и пеню, придется разбираться с налоговой в судебном порядке.
Эксперт напомнила, что в случае отсутствия заработка в течение месяца платить ничего не нужно. Если сумма налога самозанятого менее 100 рублей, его оплата переносится на следующий месяц.
Как уплачивать налог при превышении лимита доходов самозанятого?
Екатерина Болдинова отметила, что за доходами самозанятого пристально следит налоговый орган. Когда заработок подходит к максимальной для самозанятых сумме, налогоплательщика об этом предупреждают. Делается это для того, чтобы гражданин заранее успел зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать режим налогообложения. В противном случае ему придется платить НДФЛ со всей суммы полученного сверх 2,4 млн рублей дохода.
Есть ли у самозанятых право на налоговый вычет?
Плательщики НПД при регистрации в качестве самозанятого имеют право на налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. Уменьшается сумма налога автоматически, это контролирует ФНС. Больше никаких вычетов у самозанятых нет.
Список источников:
1. Федеральный закон от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».
2. Раздел «Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
3. Раздел «База знаний по налогу на профессиональный доход» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Автор: Ася Дугнист
Эксперт: Екатерина Болдинова, партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат
