НПД (налог на профессиональный доход) в 2025 году: кому подойдет и как платить

Этот налоговый режим применяют с 2019 года. Благодаря ему у физлиц появилась возможность вести деятельность без открытия ИП или ООО. Подробнее в материале рассказываем о том, что такое НПД (налог на профессиональный доход) в 2025 году, какие действуют ставки и ограничения.

12 КАРТОЧЕК
  1. 1.
    Что такое НПД: суть системы налогообложения
  2. 2.
    Кто может применять налоговый режим НПД
  3. 3.
    Условия применения налога на профессиональный доход
  4. 4.
    Налоговые ставки на НПД
  5. 5.
    Как ИП перейти на НПД
  1. 6.
    Пример расчета налога на профессиональный доход
  2. 7.
    Какие взносы не платят при НПД
  3. 8.
    Как уплачивать налог на профессиональный доход
  4. 9.
    Плюсы и минусы НПД
  5. 10.
    Мнение эксперта о НПД
  6. 11.
    Главное о налоге на профессиональный доход (НПД)
  7. 12.
    Список источников
Развернуть
Алина Пацека
Автор Финансы Mail
1

Что такое НПД: суть системы налогообложения

По словам Натальи Ковалевой, доктора юридических наук, практикующего юриста, профессора Государственного университета управления, налог на профессиональный доход (НПД) представляет собой экспериментальный специальный налоговый режим для физических лиц, которых именуют, помимо плательщиков НПД, также самозанятыми.

Напомним, что самозанятые это те, кто работает на себя, не нанимая сотрудников.

«Под профессиональным доходом понимается доход от деятельности, при ведении которой такие лица не считаются стороной трудового договора в качестве работника или работодателя, а также не получают дохода от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”)”, — добавила эксперт.

2

Кто может применять налоговый режим НПД

Специальный налоговый режим подходит не всем представителям малого и среднего бизнеса. Применять НПД могут физлица, у которых есть статус самозанятого или ИП. Юрлица перейти на этот режим не могут.

«Применение НПД позволяет легализовать осуществление самостоятельной деятельности и законно уплачивать все причитающиеся налоги и сборы по сниженным ставками. Статус самозанятого не требует оформления физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя. При этом имеющийся статус ИП не считается препятствием для налогообложения НПД по соответствующим видам деятельности. Однако НПД несовместим с другими специальными налоговыми режимами, такими как УСН, АУСН, ЕСХН», — рассказала Наталья Ковалева.

Также эксперт пояснила, что самозанятый может работать параллельно и по трудовому договору, но доходы в виде заработной платы будут облагаться НДФЛ и учитываться отдельно (Письмо Минфина России от 21 июня 2022 года № 03−11−11/58750). Работа с юридическими лицами может в отдельных случаях быть заменой трудовому договору, это выгодно как заказчику, который не платит страховые взносы, так и исполнителю, поскольку ставка НПД гораздо выгоднее ставки НДФЛ.

Самозанятые физические лица

Как уже отмечалось выше, самозанятость подходит тем, кто работает самостоятельно, не пользуется трудом наемных работников. Еще один важный критерий — при этой форме занятости доход не может превышать 2,4 млн рублей за год.

ИП

Для ИП на НПД действуют те же ограничения, что и для самозанятых. Кроме того, рассматриваемый налоговый режим нельзя совмещать с другими. Если предприниматель планирует перейти с упрощенной системы (УСН) на НПД, то от первой придется отказаться.

3

Условия применения налога на профессиональный доход

Применять НПД могут самозанятые и ИП, которые соблюдают следующие условия:

  • получают доход от самостоятельного ведения деятельности;
  • не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор (при ведении этой деятельности);
  • не привлекают наемных работников;
  • вид работы или сумма дохода не попадают в перечень исключений, которые перечислены в статье 4 и 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

4

Налоговые ставки на НПД

Ставки зависят от источника дохода:

  • 4% — проводились расчеты с физлицами;
  • 6% — при расчетах с организациями и ИП.

«Самозанятые не платят НДФЛ в отношении деятельности, подлежащей налогообложению НПД, который уплачивается только при наличии дохода. А самозанятые со статусом ИП не платят НДС, кроме случаев импорта товаров на территорию РФ. Законодательство предусматривает всего два варианта ставки НПД: 4% — при получении дохода от физических лиц и 6% — при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Ставки зафиксированы до даты окончания экспериментального применения НПД — по 31 декабря 2028 года включительно и не могут быть изменены до указанной даты», — добавила Наталья Ковалева.

5

Как ИП перейти на НПД

Переход предпринимателя на спецрежим зависит от его текущего налогового статуса. Если ИП использует патентную систему налогообложения (ПСН), то необходимо дождаться окончания действия патента или же уведомить ФНС и прекратить заниматься деятельностью, на которую он был выдан.

Чтобы перейти на НПД с других налоговых режимов, необходимо:

  • зарегистрироваться как самозанятый;
  • снять с учета онлайн-кассу;
  • уплатить все взносы на медицинское и пенсионное страхование;
  • уведомить налоговую об отказе использования предыдущего режима;
  • уплатить налог и сдать декларация за период до перехода на НПД до 25-го числа следующего месяца.

6

Пример расчета налога на профессиональный доход

Самостоятельно при этом режиме рассчитывать налог не нужно, эта функция выполняется автоматически. Но если планируется выполнить расчет самостоятельно, то необходимо сделать следующее: ставки 4 и 6% вычислить от дохода, который был получен за предыдущий период.

К примеру, Марина занимается выпечкой пирогов. По итогам месяца за их реализацию она получила 20 тысяч рублей от физлиц и 10 тысяч рублей от организаций.

Сумма к уплате будет следующей при ставке 4%: 20 тысяч рублей х 4% = 800 рублей.

При ставке 6%: 10 тысяч рублей х 6% = 600 рублей.

Итого к уплате: 800 + 600 = 1400 рублей.

7

Какие взносы не платят при НПД

Самозанятые не платят обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, поэтому период работы на этом режиме не влияет на пенсионные права. ИП на НПД также освобождается от уплаты взносов. При этом налогоплательщики могут самостоятельно в добровольном порядке вносить средства на пенсионное страхование.

8

Как уплачивать налог на профессиональный доход

Самозанятые уплачивают налог по итогам месяца. Налогоплательщику нужно сформировать чеки по каждому поступлению от вида деятельности, который облагается налогом. Также необходимо указать плательщика и сумму дохода.

По итогам месяца сумму к уплате можно посмотреть в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого на сайте ФНС.

Уведомление с указанием суммы налога поступает до 12-го числа следующего месяца. Уплатить его необходимо до 28-го числа.

9

Плюсы и минусы НПД

Как и у любого другого налогового режима, у НПД есть как преимущества, так и недостатки. Рассмотрим их подробнее.

Плюсы:

  • скорость регистрации: при переходе на НПД не нужно подавать отчеты и декларации;
  • низкие ставки: для физлиц и ИП действует две налоговые ставки — 4% и 6%;
  • не нужно самостоятельно рассчитывать налог: сумма к погашению формируется автоматически.

Минусы:

  • нельзя нанимать работников;
  • отсутствуют отчисления в СФР, делать взносы нужно самостоятельно при необходимости;
  • годовой лимит дохода не должен превышать 2,4 млн рублей.

10

Мнение эксперта о НПД

Наталья Ковалева рассказала подробности об условиях и особенностях применения НПД.

«Физическое лицо, получившее статус самозанятого, вправе применять этот налоговый режим с даты подачи заявления о присвоении такого статуса на основании уведомления налогового органа, которое направляется на электронную или обычную почту. Статус плательщика НПД прекратится, если по истечении месяца он совмещает НПД с другими специальными налоговыми режимами. Также он может быть прекращен в любое время самим самозанятым», — отметила эксперт.

Помимо этого, статус самозанятого может быть утрачен по инициативе налогового органа при достижении предельной суммы дохода или невыполнении установленных требований. Утрата статуса не препятствует повторному его получению при отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам, сборам, штрафам и пени, добавила Наталья Ковалева.

«Важно подчеркнуть, что судебные дела с участием самозанятых подлежат рассмотрению в судах общей юрисдикции (как и в отношении обычных граждан), так как по мнению судов их статус не связан с осуществлением предпринимательской деятельности (Определение Верховного Суда РФ от 20 марта 2023 года № 305-ЭС23−1332 по делу № А41−61033/2022)», — пояснила эксперт.

Кроме того, Наталья Ковалева сообщила, что на основании Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» самозанятые могут претендовать на льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства. На этом режиме не нужно подавать декларации и устанавливать онлайн-кассу. Чеки формируются автоматически в приложении, необходимо лишь внести определенные данные о контрагенте по сделке.

11

Главное о налоге на профессиональный доход (НПД)

Вспомним основные моменты, которые необходимо знать о НПД.

1. Налог на профессиональный доход — это экспериментальный налоговый режим для физлиц.

2. НПД подходит самозанятым и ИП.

3. Применять налоговый режим можно при соблюдении следующих условий:

  • доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
  • нет наемных работников;
  • доход поступает от самостоятельного ведения деятельности;
  • не используется другой налоговый режим.

4. При НПД действуют только две налоговые ставки:

  • 4% — при расчетах с физлицами;
  • 6% — при расчетах с юрлицами и ИП.

5. Налог самозанятые уплачивают по итогам месяца. Сумма формируется автоматически в приложении.

12

Список источников

1. Федеральный закон от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”».

2. Федеральный закон от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3. Статья «Что такое “налог на профессиональный доход”», сайт ФНС.

Эксперт: Наталья Ковалева, доктор юридических наук, практикующий юрист, профессор Государственного университета управления