Источник: Официальный сайт ФНС России
В России начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ, в рамках которой повысился налог на доходы физических лиц для граждан с высоким уровнем достатка. Чем он выше, тем больший его процент придется отдать в государственную казну. Система стала пятиступенчатой, и уже на втором ее уровне НДФЛ в размере 15% в 2025 году начали платить те, чей доход превышает 200 тысяч рублей в месяц. Вместе с экспертом разберем, кого коснулись новые правила, а также покажем на примере, как рассчитать размер налога, если ваша заработная плата превышает планку в 2,4 млн рублей в год.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных прямых налогов, существующих в России, его обязаны платить все жители страны независимо от гражданства.
Сейчас в подавляющем большинстве случаев граждане платят государству 13% от всех видов прибыли, полученной как в денежной, так и натуральной форме. Это может быть не только заработная плата, но также премии, подработки, продажа авто, недвижимости или выплаты по больничному листу.
Для некоторых доходов установлены более высокие ставки. Например, 35% НДФЛ нужно уплатить в случае выигрыша в лотерею или вручения приза в рамках рекламной кампании. Также налог в размере 30% платят граждане, не имеющие статуса налогового резидента России.
Какие изменения в налогообложении произошли в 2025 году
В 2025 году в России появилась полноценная прогрессивная шкала налогообложения (ПШН). По новым правилам размер налога на доходы физических лиц теперь напрямую зависит от достатка гражданина. Новая система призвана обеспечить социальную справедливость в обществе и повысить качество жизни малоимущих семей.
Закон, принятый Владимиром Путиным 12 июля 2024 года
Федеральный закон № 176-ФЗ, согласно которому в России появилась полноценная ПШН, Владимир Путин подписал 12 июля 2024 года. Документ вступил в силу с 1 января 2025 года (2).
Налогообложение доходов физических лиц в России стало пятиступенчатым. Для граждан, получающих меньше лимита в 200 тысяч рублей в месяц, все осталось по-прежнему — они продолжают платить налог в размере 13%. Ставка 15% применяется к доходам в размере от 2,4 млн до 5 млн рублей в год. А при достатке свыше 5 млн рублей в год НДФЛ составляет уже 18%.
Если достаток гражданина превысит отметку в 20 млн рублей в год, он будет перечислять в казну 20% своего заработка, а при превышении планки в 50 млн рублей — 22%. Это самая большая ставка, предусмотренная прогрессивной шкалой в России. При этом важно подчеркнуть, что повышенный налог взимается только с сумм, превышающих пороговое значение.
«Достоинство этой шкалы в том, что она задевает людей с повышенными доходами и не трогает всех остальных. Если взять наши средние зарплаты — порядка 70 тысяч рублей в месяц, то прогрессивная шкала начинается с тройной ставки среднего дохода. Это очень мягкий вариант, и он нормально воспринимается обществом. Как в дружественных, так и недружественных странах есть более жесткая шкала налогообложения. У нас 22% — для самых богатых. Нормальное, очень мягкое, аккуратное введение прогрессивной шкалы», — считает Олег Матвейчев, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, депутат Государственной Думы VIII созыва.
Прогрессивная шкала налогообложения
Рассмотрим в таблице подробнее, какой размер НДФЛ применяется для разных доходов в зависимости от их размера.
| Размер дохода за год | Процентная ставка |
| До 2,4 млн руб. | 13% |
| От 2,4 млн до 5 млн руб. | 15% |
| От 5 млн до 20 млн руб. | 18% |
| От 20 млн до 50 млн руб. | 20% |
| Свыше 50 млн руб. | 22% |
По словам Олега Матвейчева, Россия долгое время сохраняла плоскую шкалу налогообложения, хотя большинство стран от нее отказались. Это было связано с опасениями, что отмена фиксированной налоговой ставки приведет к оттоку капитала из страны.
«В таких вопросах всегда важна мера. То, что сделано сейчас, — это очень робкая и мягкая прогрессивная шкала, которая коснулась примерно 3% населения. И тех, кого она коснулась, затронула несильно. Человек с доходом свыше 200 тысяч рублей в месяц будет платить в год дополнительные 12–15 тысяч рублей. Кто получает свыше 500 тысяч рублей в месяц, отдаст в год плюсом 50 тысяч рублей. Многие этого даже не заметят», — считает эксперт.
Как отметил Олег Матвейчев, 97% населения налоговых изменений не почувствует, потому что средние доходы россиян меньше установленного лимита для повышенной ставки.
Пример расчета
Поскольку прогрессивная шкала НДФЛ включает пять ступеней с разными процентными ставками, приведем формулы расчета налога для каждой из них, показателем СУММ обозначим конкретный размер заработка гражданина.
1. СУММ x 13 : 100 — для дохода до 2,4 млн рублей в год.
2. СУММ x 15 : 100 — для заработка от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
3. СУММ x 18 : 100 — при достатке от 5 млн до 20 млн рублей в год.
5. СУММ x 20 : 100 — для дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год.
6. СУММ x 22 : 100 — для самых обеспеченных граждан, зарабатывающих свыше 50 млн рублей в год.
Рассчитаем размер НДФЛ для гражданина с доходом 55 млн рублей в год или более 4,6 млн рублей в месяц.
1. До лимита в 2,4 млн рублей никаких изменений резидент не почувствует:
2,4 млн x 13 : 100 = 312 тысяч рублей.
2. Доход в пределах от 2,4 до 5 млн рублей облагается налогом по ставке 15%:
(5 млн – 2,4 млн) x 15 : 100 = 390 тысяч рублей.
3. Когда доход превысит планку в 5 млн рублей, НДФЛ повысится до 18%:
(20 млн – 5 млн) x 18 : 100 = 2,7 млн рублей.
4. Для суммы свыше 20 млн рублей действует ставка 20% НДФЛ:
(50 млн – 20 млн) x 20 : 100 = 6 млн рублей.
5. Сумма свыше 50 млн рублей облагается максимальной налоговой ставкой в размере 22%:
5 млн x 22 : 100 = 1,1 млн рублей.
Просуммируем полученные значения и выясним, что гражданин, зарабатывающий в год 55 млн рублей из всех источников дохода, должен перечислить в казну 10,5 млн рублей — примерно пятую часть прибыли.
Список источников:
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 12.07.2024 год № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
3. Статья «С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Автор: Оксана Артемова
Эксперт: Олег Матвейчев, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, депутат Государственной Думы VIII созыва
