Договор ГПХ в 2025 году: преимущества и риски

С помощью экспертов расскажем об особенностях договора ГПХ, его отличиях от трудового договора и структуре. Также в материале укажем взносы, которые обязан уплачивать работодатель в 2025 году с выплат, перечисляемых в рамках гражданско-правовых отношений, и обозначим социальные гарантии, положенные исполнителям в рамках этого документа. Кроме того, в публикации вы найдете информацию о том, можно ли заключать договор ГПХ с самозанятым, и какие риски таит такая форма трудоустройства.

Что такое договор ГПХ: суть и ключевые нюансы

Трудовые отношения в рамках гражданско-правового договора подразумевают оказание конкретной услуги или разовой работы. Такое соглашение заключается между заказчиком и исполнителем, которые по сути являются независимыми контрагентами. Исполнитель должен выполнить определенные работы или предоставить услуги за вознаграждение. Заказчик при этом обязан их оплатить.

Этот вид отношений регулируется Гражданским кодексом РФ и отличается от трудового договора несколькими ключевыми аспектами:

• не означает официального трудоустройства по ТК РФ;
• не предусматривает ряда социальных гарантий, например оплачиваемого отпуска или полиса ДМС, если он действует в компании;
• составляется на определенный срок;
• не требует соблюдения внутреннего трудового распорядка компании.

Заключение договора ГПХ или гражданско-правового договора (ГПД) может быть удобным вариантом для выполнения разовых или специализированных задач.

Отличие договора ГПХ от трудового

Договор ГПХ имеет несколько важных отличий от трудового договора, перечислим их:

• трудовой договор регулируется Трудовым кодексом Российской Федерации, тогда как договор ГПХ — Гражданским кодексом РФ;
• трудовой договор требует подчинения работника внутренним правилам работодателя, в то время как в рамках ГПХ исполнитель действует независимо;
• в трудовом договоре прописаны рабочие часы, место работы и другие условия, в рамках гражданско-правового договора это определяется только по согласованию сторон;
• трудовой договор гарантирует больше социальных прав по сравнению с договором ГПХ;
• договор ГПХ чаще всего заключается для выполнения разовых или проектных работ, в то время как трудовой оформляется на длительный срок;
• договор ГПХ заключается между заказчиком и исполнителем, а трудовой — между работодателем и работником;
• предмет договора ГПХ — результат выполнения работы или оказания услуги, а трудового договора — рабочая функция, то есть сотрудник оформляется на определенную должность в рамках штатного расписания;
• по трудовому договору человек трудится лично, в то время как исполнитель может привлекать для реализации задач подрядчиков или помощников;
• исполнители получают вознаграждение в сроки, согласованные с заказчиком. Трудовой договор предусматривает регулярные выплаты не реже двух раз в месяц.

Как выглядит договор ГПХ: образец и структура

Согласно статье 161 ГК РФ, договор ГПХ с физлицом организация или ИП должны обязательно заключить в письменном виде. В Гражданском кодексе нет конкретного перечня пунктов, которые нужно включить в документ при его оформлении. Список определяется по соглашению исполнителя и заказчика. Но есть ряд важных условий, которые должны быть указаны в договоре:

• сроки начала и окончания работ для договора подряда;
• виды и объем услуг для договора возмездного оказания услуг;
• срок исполнения для договора авторского заказа.

Также стоит указать ряд других существенных пунктов, чтобы избежать недопониманий и споров между участниками соглашения:

• предмет договора — конечный результат, за который исполнитель получит вознаграждение;
• размер вознаграждения, сроки и способ его выплаты;
• дата и место заключения договора;
• ФИО исполнителя и его паспортные данные;
• наименование заказчика;
• точный перечень задач, которые должен реализовать исполнитель;
• права и обязанности сторон;
• условия расторжения договора;
• реквизиты обеих сторон;
• подписи заказчика и исполнителя.

Приведем примерный образец оформления договора гражданско-правового характера.

Какие нужны документы для заключения договора ГПХ с физическим лицом

Процесс заключения договора ГПХ проще и быстрее, нежели трудового договора, и требует меньшего списка документов исполнителя. Перечислим основные:

• паспорт;
• ИНН;
• СНИЛС;
• согласие на обработку персональных данных (если требуется);
• документы, подтверждающие квалификацию, если работа требует специальных навыков.

Выплаты и налоги по договору ГПХ

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ, заказчик обязан удерживать подоходный налог и платить взносы с выплат исполнителям, работающим по договору ГПХ. Расскажем подробнее о всех социальных гарантиях, положенных при такой форме трудовых отношений.

Налоги и налоговые вычеты

Заказчик как налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с выплат исполнителям, оформленным по договору ГПХ. При этом последние имеют право на применение налоговых вычетов, положенных им по закону, в том числе на вычет при наличии детей.

Больничный по договору ГПХ

Больничное пособие положено при болезни самого сотрудника, а также при уходе за заболевшим ребенком или другим родственником. Как и при оформлении по трудовому договору, первые три дня больничного оплачивает заказчик работ или услуг, а последующие — Социальный фонд России. Сведения об открытии и закрытии листка нетрудоспособности передаются заказчику автоматически. Размер пособия определяется по тем же правилам, что и работающим по бессрочному трудовому договору.

Страховые взносы в 2025 году

С 2023 года заказчик обязан перечислять за исполнителя, оформленного по договору ГПХ, три типа обязательных платежей:

• пенсионные (ОПС);
• медицинские (ОМС);
• социальные отчисления на случай нетрудоспособности и материнства.

Все они объединены единым тарифом и уплачиваются в рамках единого налогового платежа (ЕНП).

«Работодатель отчисляет страховые взносы в размере 30%, а свыше предельной величины базы для исчисления взносов — 15,1%. В 2025 году она выросла до 2,759 млн рублей», — дополнила Ирина Рогалева, кандидат юридических наук, доцент кафедры государственно-правовых и уголовно-правовых дисциплин РЭУ им. Г. В. Плеханова.

Декретные выплаты

С начала 2023 года исполнители, работающие по договорам ГПХ, получили право на различные пособия, включая выплаты по беременности и родам. Это стало важным шагом в обеспечении социальной защиты таких сотрудников.

«Размер декретных пособий для исполнителей по ГПХ рассчитывается аналогично тому, как это делается для штатных сотрудников. Основой для расчета служит доход, полученный за два предыдущих календарных года, которые предшествуют началу декретного отпуска. Однако стоит отметить, что для получения этих выплат работник, находящийся на ГПХ, должен быть застрахован, то есть в предыдущем году его страхователь обязан был перечислить за него страховые взносы», — отметила Ирина Рогалева.

Пособие по уходу за ребенком

Исполнители, работающие по договору ГПХ, имеют право на выплаты по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года, а также на единовременное пособие при рождении ребенка.

Но есть условие: пособие, декретные и больничные будут выплачивать только в том случае, если за предыдущий календарный год работодатель уплатил за сотрудника страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. За 2024 год сумма равна 6696,2 рубля, за 2023-й — 5652,2 рубля без учета районных коэффициентов. Для получения ежемесячного пособия необходимо написать соответствующее заявление заказчику.

Какие плюсы и минусы при трудоустройстве по договору ГПХ

Договор ГПХ в сравнении с трудовым имеет как преимущества, так и недостатки. Перечислим главные из них с помощью экспертов.

Плюсы

Основное преимущество договора ГПХ — по закону он предусматривает свободный график работы, не привязанный к стандартной пятидневке. То есть исполнитель имеет право работать удаленно в то время, когда ему удобно. Назовем остальные плюсы:

• гибкость: стороны могут самостоятельно устанавливать условия выполнения работы и оплаты за нее;
• упрощенная отчетность: не нужно вести сложный учет рабочего времени и кадровую документацию;
• нет обязанности соблюдать правила внутреннего распорядка — можно самостоятельно выбирать время и место работы;
• легко оформить, так как, в отличие от трудового договора, нет обязательного перечня документов при приеме на работу;
• возможность привлекать к работе помощников, что запрещено условиями трудового договора, который предусматривает только личное выполнение работником своих обязательств;
• заказчик экономит на аренде офиса, предоставлении рабочих мест и техники для сотрудников.

Минусы

Главный недостаток договора ГПХ — он не дает тех социальных гарантий, которые обеспечивает трудоустройство по ТК РФ. Перечислим основные минусы:

• риски для заказчика: если фактически работа выполняется как трудовая, это может привести к доначислению налогов, штрафам и возмещению сотруднику недополученных выплат;
• отсутствие контроля: заказчик не может следить за рабочим процессом так же, как в случае с трудовым договором;
• ограниченные права исполнителя: ему не положен оплачиваемый отпуск или полис ДМС, предусмотренный, например, для штатных работников;
• не предусмотрена оплата простоя;
• работа по договору ГПХ не предполагает отметки в трудовой книжке;
• могут возникнуть трудности при одобрении кредита или ипотеки.

Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым

Законодательство России разрешает самозанятым работать по гражданско-правовым договорам, в этом случае они сами отвечают за уплату налогов — заказчик не обязан удерживать НДФЛ с таких выплат. Налог на профессиональный доход (НПД) при этом не меняется и составляет 4% для прибыли от физических лиц и 6% — для прибыли от юридических лиц.

Мнение эксперта о договоре ГПХ

Ирина Рогалева рассказала, при каких условиях работодатель обязан заключить с сотрудником трудовой договор, а не гражданско-правовой.

«Это не просто вопрос личных предпочтений или удобства. Если присутствуют признаки трудовых отношений, работодатель обязан заключить именно трудовой договор. В противном случае он рискует столкнуться с серьезными штрафами и другими неприятностями, связанными с нарушением законодательства. Заключение гражданско-правового договора вместо требуемого трудового — это нарушение закона, и такие действия могут иметь серьезные последствия. Поэтому крайне важно выбирать наиболее подходящий вариант, основываясь на реальных условиях работы и законодательных требованиях», — отметила эксперт.

Михаил Поляков, кандидат экономических наук, доцент кафедры государственного и муниципального управления Государственного университета управления, дополнил, что договор ГПХ остается популярным инструментом на рынке труда. Его использование может быть обусловлено необходимостью получения конкретной услуги без найма человека в штат.

«Однако некоторые работодатели довольно часто прибегают к маскировке трудовых отношений договором гражданско-правового характера», — отметил эксперт.

Михаил Поляков рассказал, что трудовой договор с сотрудником оформляется в том случае, если фактические отношения между сторонами соответствуют следующим критериям, определенным ТК РФ:

• исполнитель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
• работа выполняется постоянно, а не носит разовый или временный характер;
• оплата зависит от отработанного времени или процесса, а не от результата;
• работодатель предоставляет материалы, инструменты, рабочее место;
• в документах (приказы, должностные инструкции) зафиксирован фактически трудовой характер отношений.

Исполнитель может обратиться в суд или Государственную инспекцию труда с требованием изменить статус трудовых отношений с заказчиком.

«При выявлении фактических трудовых отношений трудовая инспекция или суд могут обязать работодателя оформить трудовые договоры с сотрудниками, работающими по договорам ГПХ», — дополнил эксперт.

Главное о договоре ГПХ в 2025 году

Подведем итоги материала и расскажем, что стоит запомнить о договоре ГПХ, если вам предлагает его оформить заказчик.

1. Трудовые отношения на основе гражданско-правового договора подразумевают оказание конкретной услуги или разовой работы. Такое соглашение заключается между заказчиком и исполнителем. Причем последний в рамках договора должен выполнить определенные работы или предоставить услуги за вознаграждение. Заказчик при этом обязан их оплатить.

2. Договор ГПХ — удобный инструмент для выполнения разовых или специализированных работ. Однако важно тщательно оценивать риски и соблюдать законодательство, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами.

3. Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом РФ и отличается от трудового договора несколькими ключевыми аспектами:

• не означает официального трудоустройства по ТК РФ;
• не предусматривает ряда социальных гарантий, например оплачиваемого отпуска или полиса ДМС, если он действует в компании;
• составляется на определенный срок;
• не требует соблюдения внутреннего трудового распорядка компании.

4. Процесс заключения договора ГПХ проще и быстрее, нежели трудового договора, и требует меньшего списка документов исполнителя. Перечислим основные:

• паспорт;
• ИНН;
• СНИЛС;
• согласие на обработку персональных данных (если требуется);
• документы, подтверждающие квалификацию, если работа требует специальных навыков.

5. Заказчик как налоговый агент обязан удерживать НДФЛ и платить взносы с выплат исполнителям, работающим по договору ГПХ. Последние не имеют права на отпуск, но с 2023 года могут оформить больничный, получать декретные и пособия на ребенка при условии, что за предыдущий календарный год работодатель уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года.

6. Законодательство России разрешает самозанятым работать по гражданско-правовым договорам, в этом случае они сами отвечают за уплату налогов — заказчик не обязан удерживать НДФЛ с таких выплат. НПД при этом не меняется и составляет 4% для доходов от физических лиц и 6% — для доходов от юридических лиц.

7. Нельзя подменять трудовые отношения договором ГПХ. За это заказчику грозит крупный штраф и выплата компенсации пострадавшей стороне.

Список источников:

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Статья 420 «Объект обложения страховыми взносами» Налогового кодекса РФ.

3. Новость «Выплаты по договорам ГПХ с физическим лицом по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами» на официальном сайте Федеральной налоговой службы. 2023.

4. Федеральный закон от 29.12.2006 года № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.09.2021 года № 1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

6. Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 23.11.2023 года № 14-02/110522л «О праве застрахованных лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, на получение страхового обеспечения, при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, страхователями за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года».

7. Федеральный закон от 25.12.2023 года № 635-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу пункта 3 статьи 24–1 Закона Российской Федерации “О занятости населения в Российской Федерации”».

Автор: Оксана Артемова

Эксперты:

Ирина Рогалева, кандидат юридических наук, доцент кафедры государственно-правовых и уголовно-правовых дисциплин РЭУ им. Г. В. Плеханова

Михаил Поляков, кандидат экономических наук, доцент кафедры государственного и муниципального управления Государственного университета управления