Прогрессивная шкала НДФЛ в России: что изменится в уплате налогов с 2025 года

В России вводится прогрессивная шкала НДФЛ, в рамках которой повышается налог на доходы физических лиц для граждан с высоким уровнем достатка. Чем он выше, тем больший его процент придется отдать в государственную казну. Система стала пятиступенчатой, и уже на втором ее уровне НДФЛ в размере 15% в 2025 году начнут платить те, чей доход превышает 200 тысяч рублей в месяц. Вместе с экспертом разберем, кого коснутся новые правила, а также покажем на примере, как рассчитать размер налога, если ваша заработная плата превышает планку в 2,4 млн рублей в год.

Что такое НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных прямых налогов, существующих в России, его обязаны платить все жители страны независимо от гражданства.

Сейчас в РФ действует так называемая плоская шкала НДФЛ с элементами прогрессии, в подавляющем большинстве случаев граждане платят государству 13% от всех видов прибыли, полученной как в денежной, так и натуральной форме. Это может быть не только заработная плата, но также премии, подработки, продажа авто, недвижимости или выплаты по больничному листу. 

Налоговая ставка 15% применяется в отношении россиян, получающих больше 5 млн рублей в год. Причем повышенный процент они платят с суммы, превышающей это значение. Для некоторых доходов установлены более высокие ставки. Например, 35% НДФЛ нужно уплатить в случае выигрыша в лотерею или вручения приза в рамках рекламной кампании. Также налог в размере 30% платят граждане, не имеющие статуса налогового резидента России.

Какие изменения ждут россиян в налогообложении с 2025 года

В 2025 году в России появится полноценная прогрессивная шкала налогообложения (ПШН). По новым правилам размер налога на доходы физических лиц будет напрямую зависеть от достатка гражданина. Новая система призвана обеспечить социальную справедливость в обществе и повысить качество жизни малоимущих семей.

Закон, принятый Владимиром Путиным 12 июля 2024 года

Федеральный закон № 176-ФЗ, вводящий в России полноценную ПШН, Владимир Путин подписал 12 июля 2024 года. Документ вступает в силу с 1 января 2025 года (2).

Налогообложение доходов физических лиц в России станет пятиступенчатым. Для граждан, получающих меньше лимита в 200 тысяч рублей в месяц, все останется по-прежнему — они продолжат платить налог в размере 13%. Ставка 15% будет применяться к доходам в размере от 2,4 млн до 5 млн рублей в год. А при достатке свыше 5 млн рублей в год НДФЛ составит уже 18%.

Если достаток гражданина превысит отметку в 20 млн рублей в год, он будет перечислять в казну 20% своего заработка, а при превышении планки в 50 млн рублей — 22%. Это самая большая ставка, предусмотренная прогрессивной шкалой в России. При этом важно подчеркнуть, что повышенный налог будет взиматься только с сумм, превышающих пороговое значение.

«Достоинство этой шкалы в том, что она задевает людей с повышенными доходами и не трогает всех остальных. Если взять наши средние зарплаты — порядка 70 тысяч рублей в месяц, то прогрессивная шкала начинается с тройной ставки среднего дохода. Это очень мягкий вариант, и он нормально воспринимается обществом. Как в дружественных, так и недружественных странах есть более жесткая шкала налогообложения. У нас 22% — для самых богатых. Нормальное, очень мягкое, аккуратное введение прогрессивной шкалы», — считает Олег Матвейчев, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, депутат Государственной Думы VIII созыва.

Прогрессивная шкала налогообложения

Рассмотрим в таблице подробнее, какой размер НДФЛ будет применяться для разных доходов в зависимости от их размера.

Пример расчета

Поскольку прогрессивная шкала НДФЛ включает пять ступеней с разными процентными ставками, приведем формулы расчета НДФЛ для каждой из них, показателем СУММ обозначим конкретный размер заработка гражданина.

1. СУММ x 13 : 100 — для дохода до 2,4 млн рублей в год.

2. СУММ x 15 : 100 — для заработка от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.

3. СУММ x 18 : 100 — при достатке от 5 млн до 20 млн рублей в год.

5. СУММ x 20 : 100 — для дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год.

6. СУММ x 22 : 100 — для самых обеспеченных граждан, зарабатывающих свыше 50 млн рублей в год. 

Рассчитаем размер НДФЛ для гражданина с доходом 55 млн рублей в год или более 4,6 млн рублей в месяц. 

1. До лимита в 2,4 млн рублей никаких изменений резидент не почувствует:

2,4 млн x 13 : 100 = 312 тысяч рублей.

2. Доход в пределах от 2,4 до 5 млн рублей будет облагаться налогом по ставке 15%:

(5 млн – 2,4 млн) x 15 : 100 = 390 тысяч рублей.

3. Когда доход превысит планку в 5 млн рублей, НДФЛ повысится до 18%: 

(20 млн – 5 млн) x 18 : 100 = 2,7 млн рублей. 

4. Для суммы свыше 20 млн рублей будет действовать ставка 20% НДФЛ: 

(50 млн – 20 млн) x 20 : 100 = 6 млн рублей.

5. Сумма свыше 50 млн рублей облагается максимальной налоговой ставкой в размере 22%: 

5 млн x 22 : 100 = 1,1 млн рублей. 

Просуммируем полученные значения и выясним, что гражданин, зарабатывающий в год 55 млн рублей из всех источников дохода, должен будет перечислить в казну 10,5 млн рублей — примерно пятую часть прибыли.

Суть прогрессивного налогообложения: зачем нужна новая система в уплате НДФЛ

1. Увеличение налоговых поступлений

Как рассказал Олег Матвейчев, благодаря новой шкале консолидированный бюджет страны увеличится примерно на 4%, основной объем средств направят в федеральный центр, откуда они будут перераспределяться в виде трансфертов в регионы.

«В результате мы получим небольшое увеличение бюджетов всех уровней на несколько процентов, что позволит финансировать большее количество социальных программ. Налоговая система станет более справедливой, так как миллионы родителей с детьми получат дополнительные преференции. Мы должны помогать семьям, бороться с бедностью и реализовывать социальные программы», — подчеркнул эксперт.

2. Повышение социальной справедливости 

ПШН призвана перераспределить налоговое бремя в российском обществе: граждане с небольшими доходами будут платить меньше, а обеспеченные категории населения — больше. Достичь этого удастся с помощью введения дополнительных налоговых преференций для малоимущих семей с детьми и повышения налога для обеспеченных россиян. В итоге это улучшит качество жизни в стране и снизит неравенство в доходах.

3. Улучшение качества жизни семей с низкими доходами

Для семей с двумя и более детьми новый закон вводит несколько послаблений и льгот. 

1. В два раза повышается размер налогового вычета на второго и последующих детей: 

• с 1400 до 2800 рублей на второго ребенка;
• с 3000 до 6000 рублей — на третьего и последующих. 

2. Годовой доход, для которого допустимо применять детский налоговый вычет, с 2025 года вырастет с 350 тысяч до 450 тысяч рублей. 

3. Если доход на каждого члена семьи не превышает 1,5 месячного прожиточного минимума (ПМ) в регионе, родители смогут вернуть 7% от суммы уплаченного НДФЛ, то есть фактически они будут перечислять в бюджет подоходный налог по ставке 6% вместо 13%. Этой мерой поддержки можно будет воспользоваться раз в год.

4. Экономический рост

Прогрессивная шкала налогообложения повысит потребительскую активность малообеспеченных слоев населения за счет снижения налоговой нагрузки и повышения уровня доходов, что в итоге будет способствовать экономическому росту и развитию страны. 

Какие доходы попадают под прогрессивную шкалу налогообложения

Пятиступенчатая система будет распространяться на все трудовые заработки россиян, в том числе выплаты по договору ГПХ, а также доходы от сдачи жилья в аренду. Нетрудовые поступления резидентов России будут облагаться налогом по двухступенчатой шкале: 

• 13% от прибыли до 2,4 млн рублей;
• 15% — свыше 2,4 млн рублей. 

Это касается следующих нетрудовых доходов: 

• банковских вкладов;
• дивидендов от акций;
• средств от продажи ценных бумаг;
• доходов от проданной недвижимости и долей в бизнесе;
• негосударственных пенсий;
• выплат по договорам страхования.

По оценкам правительства, повышенные налоговые ставки коснутся 3,2% работающего населения, что составляет около 2 млн человек. 

Изменится ли ставка налога для самозанятых

Самозанятых налоговая реформа никак не коснется: они по-прежнему будут перечислять в бюджет 4% заработка без статуса ИП и 6% — в случае оформления в качестве индивидуального предпринимателя. Как и прежде, правила действуют для дохода до 2,4 млн рублей в год.

На какие доходы не будет распространяться повышенная ставка

Закон № 176-ФЗ включает несколько видов доходов населения, которых новые правила не коснутся. Перечислим их:

• денежное довольствие участников специальной военной операции (СВО) — они продолжат платить 13% НДФЛ; 
• доход самозанятых;
• заработок россиян до 2,4 млн рублей в год.

От уплаты НДФЛ полностью освобождается наследство, имущество, подаренное членами семьи, и различные социальные выплаты:

• по безработице;
• по беременности и родам;
• стипендии;
• пенсии;
• алименты;
• маткапитал;
• гранты и др. 

Не платят налог фермеры, продающие продукцию, выращенную в личных подсобных хозяйствах. Также освобождаются от него владельцы проданного жилья, если оно находилось в собственности больше пяти лет. Для единственной квартиры или дома этот срок составляет три года. 

Более полный перечень доходов граждан, освобожденных от уплаты НДФЛ, перечислен в статьях 215 и 217 Налогового кодекса РФ (1).

Как работает прогрессивное налогообложение в разных странах мира 

ПШН действует во многих развитых странах, причем в большинстве из них установлены гораздо более высокие ставки, чем в России. Опишем параметры налоговых систем некоторых государств в таблице. 

Мнение эксперта

Олег Матвейчев высказал свое мнение о прогрессивной шкале НДФЛ и дал прогноз, как ее введение может повлиять на экономику страны. По его словам, Россия долгое время сохраняла плоскую шкалу налогообложения, хотя большинство стран от нее отказались. Это было связано с опасениями, что отмена фиксированной налоговой ставки приведет к оттоку капитала из страны. 

«В таких вопросах всегда важна мера. То, что сделано сейчас, — это очень робкая и мягкая прогрессивная шкала, которая касается примерно 3% населения. И тех, кого она касается, затрагивает несильно. Человек с доходом свыше 200 тысяч рублей в месяц будет платить в год дополнительные 12—15 тысяч рублей. Кто получает свыше 500 тысяч рублей в месяц, отдаст в год плюсом 50 тысяч рублей. Многие этого даже не заметят», — считает эксперт. 

Как отметил Олег Матвейчев, 97% населения налоговых изменений не почувствует, потому что средние доходы россиян меньше установленного лимита для повышенной ставки. 

Что нужно запомнить о повышенной ставке НДФЛ

Подведем итоги материала и перечислим основные моменты, которые стоит знать о новой прогрессивной шкале налогообложения в России. 

1. Налоговые изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. 

2. Повышение налоговых ставок затронет около 3% населения страны. 

3. Налоговой ставкой 15% будут облагаться доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей в год. 

4. Ставка 18% будет применяться для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год.

5. По ставке 20% НДФЛ будет рассчитываться для заработка, превышающего 20 млн рублей в год. 

6. Самая высокая ставка налога в размере 22% предусмотрена для доходов свыше 50 млн рублей в год.

7. Повышенная ставка НДФЛ будет применяться к суммам, превышающим пороговое значение, а не ко всему объему поступлений.

8. Для россиян, получающих до 2,4 млн рублей в год все останется по-прежнему. 

9. Изменения в налоговой системе предусматривают двойное повышение размера налогового вычета на второго и последующих детей:

• 2800 рублей — на второго ребенка;
• 6000 рублей — на третьего и последующих. 

При среднедушевом доходе в семье меньше 1,5 ПМ в регионе родители смогут вернуть 7% уплаченного НДФЛ по итогам года, то есть фактически они будут отдавать в казну 6% заработка вместо 13%. 

10. Налоговые изменения никак не затронут россиян с доходом до 200 тысяч рублей в месяц, а также участников СВО и самозанятых.

Список источников:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Федеральный закон от 12.07.2024 год № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». 

3. Статья «С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%» на официальном сайте Федеральной налоговой службы. 

Автор: Оксана Артемова 

Эксперт: Олег Матвейчев, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, депутат Государственной Думы VIII созыва