Неуплата налогов: почему важно выполнять налоговые обязательства

Различные санкции грозят физлицам, ИП и компаниям за неуплату налогов. За каждый день просрочки начисляется пеня. Также должникам грозят штрафы. Подробнее в материале расскажем, чего еще ожидать за неуплату налогов, а также дадим рекомендации по предотвращению нарушений и оптимизации налоговых обязательств.

Что считается неуплатой налогов

Это нарушение, которое заключается в том, что физическое или юридическое лицо не уплачивает налоги, предусмотренные законодательством, в установленные сроки и в полном объеме.

Налоги — это обязательные платежи в пользу государства, и уклонение от их уплаты может привести к различным правовым последствиям.

За что уплачиваются налоги в России

По способу уплаты налоги делятся на прямые и косвенные.

Косвенные налоги, такие как НДС или акцизы, включены в цену товаров и услуг, поэтому менее заметны.

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Об основных налогах расскажем в таблице.

Какими законами регулируется неуплата налогов в установленный срок

За неуплату налогов предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность. Перечислим законы и нормативные акты, которые определяют наказание за различные виды налоговых правонарушений.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):

• Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)»;
• Статья 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов».

Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ):

• Глава 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней».

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ):

• Статья 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»;
• Статья 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов».

Чем грозит неуплата налогов: ответственность для налогоплательщиков

За неуплату налогов предусмотрены штрафные санкции. Рассмотрим основные из них.

1. Пени

Если налог не уплачен в установленный срок, за каждый день просрочки начисляется финансовое наказание — пеня. Порядок ее расчета прописан в Налоговом кодексе РФ.

Представим в виде формулы.

П = З × С : 300 × К, где:

• П — пеня за один день;
• З — задолженность;
• С — ставка рефинансирования ЦБ РФ;
• К — количество дней просрочки.

Эта формула применяется для определения размера неустойки по отношению к физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей. Для организаций она действует первые 30 дней после просрочки. Далее расчет пени выглядит так:

П = З × С : 150 × К, где:

• П — пеня за один день;
• З — задолженность;
• С — ставка рефинансирования ЦБ РФ;
• К — количество дней просрочки.

2. Штраф

За несвоевременную уплату налога может быть наложен штраф:

• 20% от суммы недоимки, если нарушение не связано с умышленным уклонением;
• 40%, если налоговая докажет, что налог не был уплачен или был занижен намеренно.

3. Требование

Налоговая служба направит уведомление с требованием оплатить задолженность. В документе будет указана сумма недоимки, размер пени и срок для погашения долга.

4. Взыскание через суд

Если задолженность не будет погашена даже после требования об уплате, начнется процедура взыскания, и налоговая служба обратится в суд за судебным приказом.

1. Этот процесс проходит в упрощенном порядке: налогоплательщика не вызывают в суд, судья самостоятельно рассматривает заявление налоговой.

2. Судебный приказ имеет силу исполнительного листа. Его можно направить в банк или судебным приставам для списания средств со счета должника.

Кроме этого, ФНС может уведомить работодателя о наличии у сотрудника задолженности и направить исполнительный лист. В этом случае задолженность будет удерживаться из заработной платы налогоплательщика.

Сроки уплаты налогов для разных категорий налогоплательщиков

Даты платежей в России зависят от типа налога и категории налогоплательщика. Перечислим основные сроки.

Для физических лиц

До 1 декабря включительно необходимо уплатить:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество;
• НДФЛ (в отношении тех доходов, по которым он не был удержан ранее).

Как правило, за работающих по ТК РФ граждан НДФЛ платит работодатель, который выступает налоговым агентом. Но если есть дополнительный источник дохода и налоговый агент отсутствует, физическое лицо обязано самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. К примеру, самостоятельно нужно перечислить налоги за сдачу квартиры, продажу автомобиля, выигрыши или дивиденды.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, который следует за отчетным, а уплата налога должна быть произведена до 15 июля.

Перечень случаев, когда налог не взимается, приведен в статье 217 НК РФ.

Для самозанятых лиц

Налоговый период при статусе самозанятого составляет один календарный месяц. А уплатить налог на профессиональный доход (НПД) нужно до 28 числа включительно.

Для ИП

Вид и размер налогов, а также отчетность и сроки уплаты зависят от налогового режима, который выбрал индивидуальный предприниматель.

На патентной системе налогообложения (ПСН):

• если срок действия патента менее шести месяцев: полная сумма налога уплачивается не позднее даты окончания действия патента;
• если срок действия патента от 6 до 12 месяцев: 1/3 суммы налога необходимо уплатить в течение 90 дней с начала действия патента, а оставшиеся 2/3 суммы налога — не позднее окончания срока действия.

На упрощенной системе налогообложения (УСН):

• авансовые платежи уплачивают не позднее 28 числа месяца, следующего за завершением отчетного периода;
• окончательная уплата налога — до 28 апреля года, который следует за отчетным налоговым периодом.

На автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН): налоговый период составляет календарный месяц. Срок уплаты — до 25 числа месяца, который следует за отчетным.

На системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН): до 28 июля текущего года необходимо внести авансовый платеж за полугодие, а до 28 марта следующего года происходит окончательный расчет за год.

На общей системе налогообложения (ОСН):

• за первый квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за девять месяцев — до 25 октября;
• за год — до 15 июля следующего года.

Для ООО

Период уплаты налогов для организаций и ИП совпадает на системах налогообложения АУСН и ЕСХН.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) авансовые платежи и налог по итогам года должны быть уплачены не позднее 28 дней после окончания отчетного периода и до 28 марта соответственно.

Общая система налогообложения (ОСН) предусматривает три варианта авансовых платежей.

1. Ежеквартальная оплата: платежи вносятся на основании прибыли за отчетный квартал в сроки:

• до 28 апреля;
• до 28 июля;
• до 28 октября;
• до 28 марта следующего года.

2. Ежемесячная уплата по 1/3 от суммы аванса за предыдущий квартал осуществляется до 28 числа каждого месяца текущего квартала.

3. Ежемесячная уплата на основе фактической прибыли вносится до 28 числа месяца, который следует за отчетным.

Независимо от выбранного способа уплаты авансовых платежей, итоговая сумма налога за год должна быть перечислена не позднее 28 марта следующего года.

Что делать при невозможности своевременной уплаты налогов

Если налогоплательщик не в состоянии своевременно уплатить налоги, он имеет право подать заявление в налоговый орган с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки (4).

Отсрочка подразумевает единовременную уплату всей задолженности по истечении установленного срока и может быть предоставлена на период до одного года.

Рассрочка предполагает поэтапное погашение задолженности в течение всего срока действия и может быть предоставлена на срок до трех лет.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогоплательщик должен иметь основания, подтверждающие сложность уплаты, а также предоставить необходимые документы и обеспечение в виде банковской гарантии, поручительства или залога.

Как обжаловать штрафные санкции и пени

Досудебный порядок оспаривания решений налоговой службы включает два вида жалоб:

• апелляционная жалоба: подается на решения налогового органа, которые еще не вступили в силу. Она касается случаев привлечения или отказа в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения по результатам камеральной или выездной проверки. Жалоба подается, если налогоплательщик считает, что решение нарушает его права;
• жалоба: подается на вступившие в силу ненормативные акты налогового органа, а также на действия или бездействие должностных лиц, которые, по мнению заявителя, нарушают его права.

Обе жалобы направляются в налоговый орган, который вынес оспариваемое решение, а тот уже должен передать их в вышестоящий налоговый орган.

Как вести учет и контролировать свои налоговые обязательства

Алексей Тарасов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы, рассказал, какие методы можно применять для контроля и учета налоговых обязательств.

1. Ведение налогового учета

Это система сбора и обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.

2. Использование электронных сервисов

Например, на сайте ФНС России есть «Личный кабинет налогоплательщика», с помощью которого можно контролировать свои налоговые обязательства и проверять наличие задолженностей.

3. Привлечение специалистов

Налоговые консультанты и бухгалтеры могут помочь в правильном ведении учета и своевременной уплате налогов.

Советы и рекомендации эксперта

Алексей Тарасов дал несколько рекомендаций для случаев, когда невозможно своевременно уплатить налоги.

1. Свяжитесь с налоговой инспекцией: обратитесь в свой территориальный налоговый орган, чтобы сообщить о возникших затруднениях. Уточните возможность получения отсрочки или рассрочки. Эти меры могут быть предоставлены на основании статьи 64 Налогового кодекса РФ.

2. Избегайте накопления долгов: старайтесь погашать задолженность частями, даже если не можете сразу выплатить всю сумму налога. Это поможет сократить размер пени и избежать дополнительных санкций.

3. Оплатите пени: чтобы уменьшить долговые обязательства, оплатите накопившиеся пени как можно скорее. Их точный размер можно узнать в личном кабинете налогоплательщика или при обращении в налоговую.

«Если долг не будет погашен вовремя, налоговая служба вправе направить требование об уплате задолженности. В случае игнорирования требования может последовать принудительное взыскание через суд. Это чревато блокировкой банковских счетов или удержанием средств работодателем», — отметил эксперт.

Главное о неуплате налогов в установленный срок

Кратко выделим основные моменты о неуплате налогов.

1. Неуплата налогов физическим или юридическим лицом в установленные законодательством сроки и в полном объеме — правонарушение, за которое предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность.

2. Основные виды санкций включают:

• пени;
• штрафы;
• судебное взыскание.

3. Сроки уплаты налогов:

• для физических лиц: не позднее 1 декабря за транспортный, земельный налог и налог на имущество. НДФЛ по дополнительным доходам — до 15 июля;
• для самозанятых: ежемесячно до 28 числа;
• для ИП и организаций: сроки зависят от выбранной системы налогообложения.

4. Чтобы оспорить решения налоговой службы в досудебном порядке можно подать апелляционную жалобу или жалобу.

5. Для контроля налоговых обязательств можно:

• вести налоговый учет;
• использовать электронные сервисы;
• привлечь специалистов.

Список источников:

1. Статья 75 «Пеня» Налогового кодекса РФ.

2. Письмо ФНС России от 24.11.2016 года № ГД-4-8/22302@ «О направлении дополнений к письму ФНС России от 21.10.2015 года № ГД-4-8/18401@».

3. Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса РФ.

4. Статья 64 «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки» Налогового кодекса РФ.

Автор: Олег Тульских

Эксперт: Алексей Тарасов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы