Налоговые вычеты в 2024 году: какие бывают и как оформить

Введение налогового вычета в России было связано с появлением льгот для населения в процессе налогообложения. Первые сведения об этом относятся к эпохе Петра I, когда подобные выплаты стали положены ветеранам войны и людям с инвалидностью. В ХIХ веке эти налоговые льготы распространились на предпринимателей (для привлечения капиталов в страну) и на семьи с детьми (для повышения рождаемости). После Великой Отечественной войны система налоговых вычетов использовалась уже для поддержки широких слоев населения – пенсионеров, семей с детьми, других категорий нуждающихся граждан. В современной России вычет на детей был введен в 2001 году. В 2006 году появился еще один — на ипотеку. Налоговые вычеты в 2024 году предоставляются по новым, упрощенным правилам. 

Что такое налоговый вычет

Это определенная сумма дохода, с которой не нужно платить налог. С помощью вычета можно вернуть часть денег, которую гражданин уже заплатил государству, или освободить от уплаты поступающие на счет средства. Льготу могут получить граждане, проживающие в России не менее 183 дней в отчетном году и уплачивающие подоходный налог в размере 13%.

Виды налоговых вычетов

В 2024 году граждане имеют право на несколько видов вычетов. Рассмотрим их более подробно.

Стандартные налоговые вычеты

Льгота предоставляется ветеранам, людям с инвалидностью, родителям несовершеннолетних детей и некоторым другим категориям граждан. На основании налогового законодательства вычеты можно получить на себя и на детей (1).

На себя

Вычет на себя могут получить определенные категории россиян: инвалиды с детства, люди с инвалидностью I и II группы, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и ряд других. В зависимости от категории льгота составит 500 или 3000 рублей, то есть на эту сумму бухгалтер должен уменьшить размер зарплаты, от которой он будет начислять НДФЛ. Если гражданину положено несколько вычетов, то они не суммируются, а предоставляется наиболее крупный из них.

На детей

Вычет может получить взрослый человек (оба родителя одновременно, опекуны), который воспитывает ребенка в возрасте до 18 лет либо до 24 лет, если он учится очно. 

Социальные налоговые вычеты

Эти вычеты, как видно из названия, направлены на социальную поддержку граждан. Они распространяются на лечение, образование, пенсионное и страховое обеспечение, благотворительность, спортивно-оздоровительные услуги.

За лечение

В 2024 году максимальная величина налогового вычета за лечение возросла до 150 тыс. рублей. Эта льгота положена гражданам, которые потратили средства на лекарства, назначенные врачом, медицинские услуги и т. п.

Существует обычное лечение в медицинском учреждении и дорогостоящее лечение. При оплате обычного лечения установлен лимит налогового вычета в размере 150 тыс. рублей. Если средства тратятся на дорогостоящее лечение (высокотехнологическую медицинскую помощь, имплантацию зубов и др.), ограничений по размеру льготы нет. 

За образование

Вычет за образование предоставляется россиянам, которые оплатили собственное обучение или обучение своих родственников. Учитывается пребывание в детском саду, школе, вузе, других частных и государственных учебных заведениях. В случае собственного образования сумма вычета в 2024 году составит до 150 тыс. рублей. При обучении своих или приемных детей максимальная величина равна 110 тыс. рублей. Лишь один родитель может воспользоваться льготой на каждого ребенка.

За пенсионное и страховое обеспечение

Вычет положен лицам, уплатившим взносы по договорам добровольного пенсионного или негосударственного пенсионного страхования. Срок договора должен быть не менее пяти лет. Учитывается и добровольное страхование жизни. Также вычет может получить гражданин, внесший дополнительные взносы на накопительную часть страховой пенсии. В 2024 году максимальная сумма, с которой будет начисляться вычет за уплаченные взносы, составляет 150 тыс. рублей.

За благотворительность

Этот вычет рассчитывается с суммы пожертвований различным некоммерческим организациям, которые не ставят своей основной целью получение прибыли. Размер выплаты не может быть больше 25% от величины годового дохода.

Вычет за благотворительность не выплачивается, когда денежную помощь получило другое физическое лицо или пожертвования переводились не бескорыстно.

За спортивно-оздоровительные услуги

С 2022 года действует социальный налоговый вычет на фитнес и спорт. Его можно получить не только на себя, но и своих детей. Максимальная сумма — 150 тыс. рублей, ее можно объединять с некоторыми другими вычетами. Например, если налогоплательщик в 2024 году оплатил свое лечение в сумме 70 тыс. рублей, обучение — 60 тыс. рублей и абонемент в фитнес-зал — 40 тыс. рублей, то вычет будет сделан не со всей суммы в 170 тыс. рублей, а только со 150 тыс. рублей. Если же средства потрачены на обучение ребенка, а не собственное, удастся получить льготу со всей суммы расходов.

Имущественные налоговые вычеты

Если человек совершал операции с недвижимостью (покупал или продавал жилье, строил дом, приобретал земельный участок), то ему положен имущественный вычет. Они бывают: 

• по процентам за ипотеку;
• при покупке жилья;
• при его продаже.

По процентам за ипотеку

Если квартира или дом покупается в ипотеку, можно воспользоваться соответствующим вычетом. Он рассчитывается от суммы уплаченных банку в этом году процентов. В дальнейшем, по мере погашения ипотеки, выплачивается остальная часть вычета. Максимальная сумма составит 390 тыс. рублей (в случае, когда проценты по ипотеке превышают 3 млн рублей). Если супруги, взявшие ипотеку, официально трудоустроены, каждый из них может воспользоваться этой формой господдержки. 

При покупке квартиры

Если гражданин покупает квартиру или дом за 2 млн рублей, ему положен имущественный вычет в 260 тыс. рублей. Если квартиру приобретает семья, то каждый из супругов имеет право на аналогичную сумму вычета. Если речь идет о более дорогом жилье, льгота все равно будет рассчитываться от 2 млн рублей. Воспользоваться ею можно только один раз в жизни, но использовать установленный лимит в 260 тыс. рублей допускается по нескольким объектам жилой недвижимости. В итоге вместе с вычетом по процентам при покупке квартиры возвращается 650 тыс. рублей, а если ее приобретает семья, то 1,3 млн рублей. 

При продаже квартиры

Когда квартира находится в собственности больше минимально установленного срока владения (пять лет, в ряде случаев — три года или меньше в ряде регионов), при ее продаже не нужно подавать декларацию и платить НДФЛ. Если продать недвижимость раньше, налог взимается (за исключением семей с детьми, улучшающих жилищные условия). 

Налог можно уменьшить:

• если воспользоваться имущественным вычетом в виде уменьшения дохода с продажи на 1 млн рублей. Максимальная сумма уменьшения налога в этом случае составит 130 тыс. рублей;
• если из дохода от продажи вычесть сумму, за которую дом купили ранее. В этом случае налог нужно будет уплатить с полученной положительной разницы, но потребуется документально подтвердить расходы на недвижимость. 

При продаже иного недвижимого/движимого имущества (гаража или мотоцикла) размер вычета составляет 250 тыс. рублей. Воспользоваться льготой можно не чаще одного раза в год. 

Инвестиционные налоговые вычеты

Инвесторы также имеют право на налоговый вычет. Существуют следующие возможности:

1. Когда инвестор получил доход от операций с ценными бумагами.

2. При внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

3. В случае получения дохода по операциям, отражающимся на ИИС.

Ценные бумаги должны быть приобретены после 1 января 2014 года и не продаваться в течение трех лет. Максимальный размер вычета — 3 млн рублей в год. Вычет за внесение денег на ИИС не должен превышать 400 тыс. рублей.

Льгота за доход по операциям, которые учитывались на ИИС, предоставляется на всю прибыль после окончания договора на ведение счета. Но с даты его открытия должно пройти не менее трех лет.

В соответствии с новым законом (2), с 1 января 2024 года инвесторам будут начисляться вычеты только за доход по операциям, которые учитывались на ИИС. Также в 2024 году вводится единый налоговый вычет на долгосрочные сбережения. От НДФЛ освобождаются взносы на общую сумму 400 тыс. рублей. Это позволит вкладчикам получать ежегодный максимальный вычет от 52 тыс. до 60 тыс. рублей в зависимости от величины дохода.

Профессиональные налоговые вычеты

Это льгота, позволяющая уменьшить доход, облагаемый налогом. Ею могут воспользоваться:

• индивидуальные предприниматели (ИП), которые уплачивают НДФЛ по ставке 13%;
• физические лица, работающие по гражданско-правовому договору,
• адвокаты, нотариусы;
• авторы, получающие вознаграждение.

Сумма вычета зависит от документально подтвержденных расходов. Если таких нет, ИП могут рассчитывать на вычет в 20% от общей суммы полученного ими дохода. Лицам творческих профессий положен вычет в 20—40% от суммы дохода за их авторские произведения (картина, книга, скульптура и др.).

Что такое декларация 3-НДФЛ: образец заполнения

Декларация о налогах на доходы физических лиц — это письменное заявление налогоплательщика о финансовых поступлениях и крупных расходах за год. Чтобы получить налоговый вычет, требуется подать декларацию 3-НДФЛ. В ней не нужно отражать государственные пособия, пенсии, стипендии, возврат долга. 

Форма документа представляет собой бланк, включающий в себя титульный лист, два раздела и листы приложений. Для получения вычетов срок подачи декларации не установлен. Она подается в налоговую инспекцию по месту постоянной прописки.

Форму документа или программу для ее заполнения можно скачать на сайте ФНС. А образцы заполнения опубликованы здесь.  

Существует ряд правил, связанных с заполнением декларации:

• общее количество листов указывается на титульном;
• в каждом поле для заполнения, как правило, один показатель;
• если страниц раздела не хватает, то используются дополнительные;
• для подтверждения финансовых сведений к декларации должны быть прикреплены соответствующие документы;
• все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
• если имеются доходы в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения.

Декларацию можно подать в электронном виде в личном кабинете на сайте ФНС или через портал «Госуслуги»; в бумажном виде лично в налоговой инспекции или в многофункциональном центре (МФЦ).

С 1 января 2024 года введена новая форма декларации 3-НДФЛ. В приложении № 5 декларации теперь можно указать стандартный вычет на ребенка или на недееспособного подопечного. В приложении № 6 появилась новая строка, где отражаются доходы при продаже и погашении имущественных прав.

Как можно получить налоговый вычет

Существуют следующие варианты получения вычета.

1. Через налоговую

Для получения вычета следует подать в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ и приложить требуемые документы. Для каждого вида льготы установлен свой список документов. С 1 января 2024 года для получения социальных вычетов введена специальная справка. Ее выдает организация, в которой были оплачены услуги. Заполненную декларацию и документы можно подать через портал «Госуслуги», МФЦ, на сайте ФНС, по почте либо лично в налоговой по месту жительства. Декларация проверяется в течение трех месяцев. Если с документами все в порядке, будет произведена выплата вычета.

2. Через работодателя

Если налогоплательщик работает по трудовому договору, можно произвести вычет через работодателя. Для этого нужно подать заявление с приложением копии соответствующих документов в налоговый орган либо на сайте ФНС. Заявление рассмотрят в течение 30 дней. Информацию о вычете налоговая отправит работодателю самостоятельно. После этого нужно будет написать заявление в бухгалтерии по месту работы.

3. Через личный кабинет ФНС: упрощенный налоговый вычет

В этом случае не требуется предоставлять декларацию. С 1 января 2024 года разрешено таким образом оформлять не только имущественные и инвестиционные, но и социальные вычеты (на оплату медицинских и физкультурно-оздоровительных услуг, образования, пенсионного и страхового обеспечения).

Работодатель сам должен передать информацию об имеющихся у работника льготах в ФНС. После того как налогоплательщик напишет заявление, проверка информации займет до одного месяца, после чего оформляется вычет.

Какие документы нужны для получения налогового вычета

Каждый вид вычета требует разных документов. С 1 января 2024 года в России введена единая справка, которая облегчает процесс оформления социальных налоговых льгот. Ее выдает организация, где были оплачены услуги, за исключением покупки лекарств. 

1. Список документов для вычета на детей

В этом случае родителям нужно собрать следующие документы:

• заявление на вычет;
• копия свидетельства о рождении или усыновлении ребенка (детей);
• справка о доходах с предыдущего места работы (если в течение года вы работали в разных местах);
• справка об инвалидности ребенка (если она есть);
• справка с места учебы, если ребенок учится очно.

Единственный родитель предоставляет дополнительные документы, подтверждающие право на двойной стандартный вычет:

• копия страницы паспорта о семейном положении;
• копия свидетельства о смерти второго родителя (если он умер или признан умершим);
• справка из ЗАГСа о рождении ребенка, где сведения об отце записаны со слов матери.

Приемный родитель или попечитель тоже собирает дополнительные документы:

• копия акта о назначении попечителем или опекуном;
• копия удостоверения приемного родителя или копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

2. Список документов для вычета за образование

Если гражданин оплачивал свое образование, то в налоговую службу нужно подать следующие документы:

• заявление на вычет;
• справка о доходах;
• копия договора на обучение;
• копия лицензии (если в договоре ее номер не указан);
• копии чеков и квитанций об оплате.

В случае, когда оплачивалось образование братьев, сестер и детей, дополнительно понадобятся:

• справка об очной форме обучения;
• копия документа, подтверждающего родство;
• копия документа о попечительстве или опеке.

3. Список документов для вычета за лечение

• заявление на вычет;
• договор на оказание медицинских услуг;
• справка об оплате медуслуг, выданная медучреждением.

Для вычета на приобретение медикаментов:

• заявление;
• рецепт, оформленный медработником;
• платежные документы на покупку медикаментов (чеки, платежные поручения, приходно-кассовые ордера и др.).

Для вычета за страховые взносы по договору ДМС:

• заявление;
• страховой медицинский полис или договор ДМС;
• документы об оплате страховых взносов.

Как часто можно получать налоговые вычеты

Вычеты при приобретении жилья можно получать по каждому объекту несколько раз в течение жизни, но при одном условии: общая сумма налоговой льготы не должна превышать 260 тысяч рублей, что составляет 13% от 2 млн рублей.

Вычет по уплате процентов по ипотеке предоставляется только один раз и на один объект недвижимости.

Гражданин имеет право подать декларацию одновременно за несколько прошедших периодов, но не более трех. Например, можно получить вычет за оплату обучения сразу за 2021, 2022 и 2023 годы. 

Что изменилось в налоговых вычетах в 2024 году

С 1 января 2024 года изменилась процедура возврата вычетов. Появились такие нововведения:

• вычет на образование детей и близких родственников увеличился с 50 тыс. до 110 тыс. рублей (теперь можно вернуть 14 300 рублей на каждого обучающегося);
• при оплате своего образования, занятия фитнесом или лечения вычет возрос со 110 тыс. до 150 тыс. рублей (можно получить максимум 19 500 рублей);
• введен упрощенный порядок получения социальных вычетов (не потребуются справки, организации сами передадут документы в налоговую по запросу);
• вычет, касающийся долгосрочных сбережений и негосударственного пенсионного обеспечения (максимум 400 тыс. рублей, что позволит вернуть 52 тыс. рублей);
• вычет по ИИС в размере полученной прибыли;
• упрощенный порядок оформления вычета при досрочном расторжении договора страхования.

В каком случае нельзя получить налоговый вычет

Имеется целый ряд причин, по которым налоговая служба может отказать в получении вычета:

• не хватает подтверждающих документов или они оформлены неправильно;
• в декларации есть ошибки, искажающие достоверность информации;
• нет права на вычет. Например, гражданин в отчетном году не платил 13% подоходного налога;
• просрочка оформления. Например, возврат налога действует в течение трех лет;
• подача декларации не по той форме, так как на каждый год установлен свой бланк;
• декларация подана в налоговую службу не по месту постоянной прописки;
• не предоставлены по просьбе работника налоговой оригиналы документов.

Советы эксперта

Высказать свое мнение о роли налоговых вычетов мы попросили Николая Дмитриева, эксперта НИФИ Минфина России и портала «Моифинансы.рф»:

«Заплати налоги и спи спокойно. И не только спи, но и получи налоговый вычет. У каждого россиянина есть не только обязанность платить налоги, но и право на возврат уже уплаченного НДФЛ. Для этого необходимо не только иметь российское гражданство, но и быть резидентом. В настоящее время возврат налогового вычета происходит онлайн – в личном кабинете налогоплательщика».

Вопросы и ответы

На самые популярные вопросы о налоговых вычетах отвечает Николай Дмитриев.

Можно ли получить имущественный налоговый вычет несколько раз?

Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) недвижимости предоставляется раз в жизни, то есть вернуть можно 260 тыс. рублей с суммы 2 млн рублей. При этом если при покупке одной квартиры вычет использован частично, то оставшуюся часть можно «доиспользовать» при приобретении иной жилплощади.

Вычет по уплате процентов по ипотеке можно использовать единожды и только на один объект недвижимости. «Доиспользовать» оставшуюся часть вычета по ипотеке на другом объекте закон не позволяет.

Вычет при продаже квартиры, то есть уменьшение налогооблагаемой базы (на сумму расходов либо на 1 млн рублей), возможен раз в год. Обязанность по уплате налога при продаже жилья возникает только в случае, если не истек минимальный срок владения имуществом. Он составляет три года или пять лет (в ряде регионов от 0 до 3 лет в зависимости от категории налогоплательщика/объекта недвижимости). Отличительная особенность имущественного налогового вычета — он не имеет срока давности. Вернуть налог можно только за предыдущие три года, но сам период расходов на покупку жилья может быть и пять, и 10 лет тому назад.

Можно ли вернуть налоговый вычет через портал «Госуслуги»?

Налоговый вычет за предыдущие годы можно вернуть через портал «Госуслуги». Однако там нет функции онлайн-заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, только возможность отправки уже заполненного документа. Для отправки декларации потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись на компьютере (УКЭП) или усиленная неквалифицированная электронная подпись (УНЭП во вкладке «Госуслуг» «Госключ»). 

Для заполнения декларации нужно скачать мини-программу «Декларация» с сайта ФНС, заполнить в ней бланк и сохранить у себя на компьютере или планшете/смартфоне. Далее файл можно будет загрузить и отправить в ФНС. Также налоговую декларацию можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Простой и интуитивно понятный интерфейс поможет легко и быстро заполнить и декларацию, и заявление на возврат вычета. УНЭП или УКЭП в этом случае не понадобится — ФНС предложит создать ЭП (если ее нет) при отправке декларации.

Если возникнут затруднения, можно обратиться за консультацией по заполнению декларации на горячую линию ФНС 8-800-222-22-22. Подать документы на вычет можно и «по старинке» — лично посетить ФНС с бумажной декларацией и подтверждающими расходы документами.

Какую сумму налогового вычета можно получить за покупку квартиры?

Максимальная сумма налогового вычета, который можно вернуть при строительстве (приобретении) жилья, — 260 тыс. рублей. Максимальная сумма налогового вычета, который можно вернуть при уплате процентов по кредиту на строительство (приобретение) жилья, — 390 тыс. рублей. Таким образом, общая сумма налогового вычета при покупке жилья с использованием ипотеки может составить 650 тыс. рублей.

Список источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

URL: https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/

2. Федеральный закон от 19.12.2023 № 600-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202312190006

Автор: Игорь Геращенко 

Эксперт: Николай Дмитриев, эксперт НИФИ Минфина России и портала «Моифинансы.рф»