Как получить налоговый вычет за лечение в 2024 году

219 статья Налогового кодекса РФ определяет, кому и при каких условиях положены социальные вычеты (1). Их делят по типам, размерам и условиям применения на семь групп. 

С помощью экспертов разберемся, что такое социальные вычеты, кто может получить их за приобретение лекарств или медицинские процедуры, какие суммы можно вернуть в 2024 году за лечение самого налогоплательщика или членов его семьи.

Что такое налоговый вычет за лечение

Это способ уменьшения суммы НДФЛ при расчете зарплаты. Чтобы им воспользоваться, нужно собрать документы, которые подтверждают расходы на лечение и принести их работодателю. Это договоры с медицинскими учреждениями, а также копии чеков на покупку лекарств. Начисленную зарплату как базу для расчета налога сначала уменьшают на сумму расходов и после этого исчисляют 13% НДФЛ. Таким образом, из заработной платы удерживают и уплачивают меньший налог, а сумма на руки при получении зарплаты увеличивается.

Второй вариант получения вычета — оформление в налоговой службе возврата НДФЛ, который гражданин уплатил ранее. Сделать это можно, когда закончился календарный год, за который человек хочет получить вычет.

Условия для получения налогового вычета за лечение

Налоговый вычет положен не только россиянам, но и иностранцам. Чтобы его получить, гражданину нужно подать декларацию в местное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) по форме 3-НДФЛ за 2021—2023 годы.

При каких условиях можно получить вычет по законодательству, объяснил Денис Гришин, юрист ООО «Европейская Юридическая Служба», эксперт в области налогового законодательства. 

— Вот главные моменты, которые проверяют налоговые органы.

• Доходы плательщика НДФЛ должны относиться к основной налоговой базе. Например, это вознаграждение за услуги по гражданско-правовому договору или заработная плата по трудовому договору, или доход от продажи имущества.
• Налогоплательщик — налоговый резидент России. Это значит, что он находится на территории нашей страны в течение идущих друг за другом двенадцати месяцев более чем 183 дня.
• Размер налоговой ставки, применяемый к доходу налогоплательщика, должен быть 13%. 
• У медицинского учреждения имеется лицензия на право занятия медицинской деятельностью.

Кроме этого  — поясняет эксперт, — резидент имеет право оформить налоговый вычет за себя или за членов семьи. К пакету платежных документов требуется приложить бумаги, доказывающие родство. Стоимость лекарств, назначенных врачом, принимается к расчету при наличии рецепта. Если он отсутствует, то используются сведения из медицинской карты пациента.

За какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет

Если гражданин лечился платно в течение года, в следующем он может получить социальный вычет. Для этого нужно взять справку «Об оплате медицинских услуг» и принести ее в местный налоговый орган. Такой документ выдает клиника, медицинский центр или индивидуальный предприниматель — врач, занимающийся частной практикой. Условия прописаны в приказе ФНС России (2).

Однако в случае, когда договор с медучреждением или платежные документы отсутствуют, вычет все равно можно получить. Такая ситуация — не причина для отказа.

8 апреля 2020 года Правительство РФ выпустило постановление, в котором перечислены все услуги, за которые предусмотрен вычет.

Юрист Денис Гришин поясняет:

— Получить налоговые вычеты вы сможете, если  в клинике или медицинском центре вам дали справку об оплате. Важно, чтобы в ней указали код, присвоенный медицинской услуге. От него зависит суммы вычета. Код «1» присваивают обычной медуслуге, вычет по ней не может быть больше 150 000 рублей. Код «2» — дорогостоящему лечению, в этом случае вычет не ограничен.

В таблице ниже — перечень услуг, на которые предоставляется вычет.

Как рассчитать сумму налогового вычета за лечение

Платежные документы за лечение, анализы, массаж или диагностические процедуры, а также за медикаменты можно собирать целый год. В начале следующего их нужно отнести в отделение налоговой службы по месту жительства.

По коду «1» можно вернуть налог за несложные и не очень дорогие услуги. Если на них потрачено 150 000 рублей, то гражданин получит 13% от этой суммы — 19 500 рублей. Однако реальная величина вычета зависит от величины налога, который гражданин уплатил государству. Если в справке 2-НДФЛ за год стоит сумма меньше 19 500 рублей, она и будет предельной для налогового вычета.

Целесообразно сумму свыше 150 000 рублей разделить на две части: первую подать на вычет в текущем году, вторую — в следующем. Но если потрачено, например, 100 000 рублей, и остался неизрасходованный лимит в 50 000, перенести его на следующий год нельзя.

Если медицинские услуги маркированы кодом «2», сумма, которую можно вернуть, не ограничена. Например, стоимость медицинских услуг, которыми пользовался гражданин в течение года, — 750 000 рублей. Не принципиально, сколько договоров у него есть, — они суммируются. 750 000 х 13% = 97 500 рублей — такую сумму он может вернуть из бюджета. 

Сколько раз в год можно получать налоговый вычет за лечение

Такой вычет можно получить один раз за календарный год. Важно, чтобы сумма укладывалась в разрешенный лимит. Для этого гражданин должен подать декларацию за тот год, в котором он совершал расходы. Налогоплательщик может выбрать способ получения вычета через своего работодателя. В этом случае ему будут уменьшать сумму НДФЛ, которая удерживается из зарплаты.

Какие документы нужны для получения вычета за лечение

Выплату можно оформить не только на себя, но и на родственника. Для этого важно подготовить документы на заявителя. Договор на оказание услуг может быть заключен с медицинской организацией как на имя заявителя, так и на пациента. 

Для получения вычета в налоговую службу потребуются следующие документы.

1. За лечение — справка об оплате медицинских услуг с кодом «1» и договор с медицинским учреждением на оказание услуг.

2. За дорогостоящее лечение — справка об оплате медицинских услуг с кодом «2» и договор с медицинским учреждением на оказание услуг.

3. За купленные медикаменты — рецептурный бланк, выданный лечащим врачом. Возможно также использование сведений из медкарты пациента, платежные документов о безналичном перечислении денежных средств или чеки и приходно-кассовые ордера.

Если гражданин хочет получить возврат за лечение членов семьи, нужно предоставить документы, которые подтверждают родство, попечительство или опеку. Если это дети от 18 до 24 лет, потребуется справка, подтверждающая обучение по очной форме.

Как получить налоговый вычет за лечение

Составили инструкцию, как получить вычет разными способами, если собраны все необходимые документы.

1. Через налоговую

1. У работодателя или на портале «Госуслуги» запросите справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ.

2. Самостоятельно или с помощью юриста заполните декларацию по форме 3-НДФЛ. 

3. Возьмите в банке выписку с реквизитами, на которые будет зачислен вычет.

4. Собранные документы нужно принести в отделение ФНС по месту жительства. Там их примут под опись.

5. В течение трех месяцев налоговая служба проведет камеральную проверку Если документы оформлены правильно, деньги поступят на личный счет гражданина в течение месяца после проверки.

2. Через работодателя

Оформить вычет на работе проще, чем через налоговую: справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ не понадобятся. 

1. Лично в отделении ФНС по месту жительства или на сайте ведомства нужно взять бланк заявления о получении права на вычет и заполнить его.

2. Соберите документы, которые подтверждают расходы на лечение, и подайте их вместе с заявлением в налоговую службу — там их проверят в течение месяца. 

3. Если в налоговой установят, что гражданин имеет право на вычет, работодателю направят уведомление о его подтверждении. Оно придет в личный кабинет ФНС или по Почте России.

4. Напишите заявление работодателю о применении вычета. Он не будет удерживать НДФЛ из последующих начисленных заработных плат в пределах суммы, установленной к возврату.

— Этот способ, — комментирует наш эксперт, Денис Гришин, — позволяет не дожидаться следующего года для подачи декларации, а уже в текущем году не уплачивать из своей зарплаты налог в бюджет.  Если у вас случились разовые большие расходы, такой вычет нецелесообразен. Например, была оплачена дорогостоящая операция, а вот других расходов, с которых можно вернуть налог, в текущем году не предвидится.

3. Через личный кабинет ФНС

Это самый простой способ получить вычет. Документы достаточно направить в приложении. Вот что нужно сделать.

1. Зайдите в личный кабинет на сайте ФНС. Для этого следует подтвердить свою личность через портал «Госуслуги». Нужно получить простую электронную подпись.

2. Зайдите в раздел «Получить вычет». Выберите там вкладку «При лечении и покупке медикаментов» и заполните декларацию.

3. Укажите суммы расходов и следуйте инструкции. Загрузите отсканированные платежные документы или их качественное фото.

4. После заполнения декларации ожидайте уведомления о том, что документы приняты. 

Как и при личном обращении, налоговой службе понадобится три месяца или меньше на камеральную проверку. Если она пройдет успешно, деньги поступят на личный счет.

Когда нужно подавать документы на вычет за лечение

По правилам декларация за прошедший календарный год представляется в ФНС до 30 апреля текущего года. Если цель подачи — получить налоговый вычет за прошедший год, то подать декларацию можно в любое время в течение трех лет после года, в котором были расходы на медуслуги или покупка медикаментов.

Срок получения налогового вычета за лечение

С момента подачи необходимых документов налоговой службе требуется не более трех месяцев на проверку. После нее денежные средства поступят  на ваш счет в течение месяца. При подаче документов через личный кабинет ФНС налогоплательщика на проверку и перечисление денег может уйти от двух до трех месяцев. То есть процесс пойдет быстрее, чем при личном посещении налоговой службы, но при условии, что документы будут сданы без ошибок с первого раза.

В каких случаях нельзя получить налоговый вычет за лечение

Налоговый вычет в связи с расходами на лечение нельзя получить, если:

• процедуры или лекарства оплачивает работодатель;
• НДФЛ удерживает и уплачивает работодатель, но работник не находится на территории России в течение идущих друг за другом двенадцати месяцев более 183 дней;
• справка об оплате лечения из медучреждения выдана не на заявителя, а на родственника, который лечился;
• гражданин, претендующий на вычет, — индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения;
• гражданин, претендующий на вычет, оформлен как самозанятый и у него нет доходов, облагаемых НДФЛ;
• гражданин, претендующий на вычет, работает неофициально, никто не отчисляет за него НДФЛ, и с продажи имущества он не платил НДФЛ самостоятельно.

Вопросы и ответы

Налоги на доходы с физических лиц зачисляются в региональный и местный бюджеты. Расходуются в дальнейшем они на социальные объекты и государственные нужды — содержание образовательных учреждений, здравоохранение, строительство дорог, содержание силовых структур и спортивных объектов и так далее. Но государство также за счет собранных налогов предоставляет гражданам РФ льготы, в том числе — налоговый вычет за лечение. 

На актуальные вопросы в области налогового законодательства ответил юрист Денис Гришин.

Какую максимальную сумму можно вернуть за лечение?

В соответствии с Федеральным законом от 28 апреля 2023 № 159-ФЗ (4) размер налоговых вычетов на лечение увеличен с 1 января 2024 года. 

При осуществлении расходов на лечение сумма вычета составляет 150 000 рублей, вместо установленных ранее 120 000 рублей. Но в законе осталась норма, согласно которой если налогоплательщик понес расходы на дорогостоящие виды лечения, налоговый вычет предоставляется без ограничения суммы. Если в 2023 году или раньше было оплачено дорогостоящее лечение, то вычет будет по старой норме. Увеличенный размер вычета распространяется на расходы, начиная с 2024 года.

Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение через «Госуслуги»?

Налоговый вычет за лечение можно оформить на портале «Госуслуги». Для этого потребуется:

• скачать с сайта ФНС России и установить программу «Декларация»;
• заполнить и сохранить декларацию в формате xml;
• отправить декларацию на сайт «Госуслуги».

Также нужны сканы или фото документов, подтверждающих право на вычет и обязательно справка «Об оплате медицинских услуг».

Для отправки документов потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) или усиленная неквалифицированная электронная подпись (УНЭП), полученная в приложении «Госключ».

Если декларация заполнена корректно, то ФНС зарегистрирует ее и в личный кабинет на «Госуслугах» придет уведомление, что декларация зарегистрирована. Если допущена ошибка, то придет отказ в регистрации с указанием причин.

Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение неработающим гражданам?

Как правило, налоговые вычеты получают налогоплательщики, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. За них налог на доходы физических лиц платит работодатель, удерживая его из зарплаты. 

Однако это не значит, что неработающий налогоплательщик не может получить вычет в связи с расходами на медицинские услуги. Например, гражданин может продать имущество (квартиру, автомобиль). Если ему нужно заплатить налог с полученного дохода и в этом же году он оплачивал медицинские услуги, у него есть право воспользоваться налоговым вычетом.

Список источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: 

https://www.nalog.gov.ru/html/nk.htm

2. Приказ ФНС России от 08.11.2023 №ЕА-7-11/824. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14112883/

3. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/12739246/

4. Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202304280038

Автор: Елена Дианова

Эксперт: Денис Гришин, юрист ООО «Европейская Юридическая Служба», эксперт в области налогового законодательства