Налоговый нерезидент РФ в 2025 году: последствия и преимущества

Допустим, российский программист с работодателем в России трудится дистанционно где-нибудь на берегу теплого океана, и спустя время узнает, что стал налоговым нерезидентом РФ. Рассмотрим, как это происходит, на что влияет такой статус в 2025 году, можно ли скрыть место своего проживания от ФНС и что будет, если налоги вообще не платить.

Кто такой налоговый нерезидент РФ простыми словами

Термин «резидент» переводится с латинского как «житель». Если даже при любви к путешествиям большую часть года человек живет в России, то он остается ее налоговым резидентом. Если же, как в случае с программистом на далеких берегах, человек жил в России меньше 183 дней за последний календарный год, то он получает статус налогового нерезидента, при этом оставаясь гражданином РФ.

Если человек может подтвердить документально, что выезжал за пределы страны с целью лечения или обучения, то этот срок включается в 183 дня непрерывного пребывания в России, и статус налогового нерезидента ему не грозит.

Также налоговым нерезидентом считается иностранец, проживающий за пределами России больше половины года, и юридическое лицо, деятельность которого ведется на территории другой страны. При этом даже при длительном пребывании за границей статус налогового резидента сохраняется у чиновников, военнослужащих и работников сырьевых компаний, разрабатывающих морские месторождения (1).

Когда гражданин России становится нерезидентом

Нередко происходит путаница между статусами налогового и валютного резидента. В валютном законодательстве гражданин РФ остается резидентом, даже если длительное время проживает за пределами страны (2). Статус налогового резидента регулируется второй частью Налогового кодекса РФ (1).

Итак, перечислим по пунктам, когда гражданин России может стать налоговым нерезидентом.

1. Если за последний календарный год он провел за границей 183 и более дней. При этом считается общая сумма дней всех поездок, включая даты отъезда и приезда.

2. Если гражданин провел более полугода за пределами России для лечения или обучения и не предоставил подтверждающих документов — договор с медицинской организацией или учебным заведением, то он также может быть признан налоговым нерезидентом.

3. Узнать о том, что гражданин не является налоговым резидентом, пока что можно только из справки 2-НДФЛ, которую сдает в налоговую работодатель

«Не нужно жить в России 183 дня безвылазно, срок нахождения в стране считается за предыдущие 12 месяцев, а не с 1 января по 31 декабря. Хотя налоговая для простоты часто смотрит именно на календарный год. Важный момент еще в том, что ФНС может проверить ваш статус не только за календарный год, но и за любые 12 месяцев подряд, особенно если возникнут вопросы или спорные ситуации», — уточнил эксперт Института экономики роста имени П. А. Столыпина Дмитрий Григориади.

Как платят налоги нерезиденты РФ

Если для резидентов — физических лиц ставка НДФЛ на доходы, полученные в России, в большинстве случаев составляет 13% и начинает расти только после превышения годового лимита в 2,4 млн рублей, то нерезиденты платят 30% от заработанного. Есть различия и при уплате имущественных налогов, расскажем о них подробнее.

1. Трудовые налоги

К удержанию 13% НДФЛ российские работники привыкли. Если же ставка вырастет до 30%, это сложно будет не заметить. Бывает так, что сотруднику продолжают выплачивать заработную плату с прежней ставкой 13% даже после утраты статуса налогового резидента. В этом случае с начала года сумму налога пересчитают задним числом. Работодатель может вычесть ее из будущих доходов, но не более 20% от ежемесячного заработка.

При этом часть сотрудников платят НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения независимо от наличия статуса резидента:

• при работе на основании патента;
• высококвалифицированные специалисты;
• участники программы добровольного переселения соотечественников в РФ;
• беженцы;
• работники судов, плавающих под флагом РФ;
• дистанционные работники, заключившие договор с российской организацией;
• получившие вознаграждение за сделанную работы или оказанные услуги, если они выполнены в интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне.

2. Налоги от продажи или сдачи имущества в аренду

Доход от продажи или сдачи имущества в аренду также облагается НДФЛ. Налоговые нерезиденты отдают в казну 30% такого заработка. Налоговые ставки на недвижимость для них составляют 0,2% от кадастровой стоимости объекта, а на движимое имущество — 2%. Это может быть автомобиль или ювелирные изделия. Такая ставка применяется независимо от того, используются эти активы в деловых или личных целях.

3. Налоги на инвестиции

Если налоговый нерезидент торгует ценными бумагами через российскую биржу, то ставка с дохода составит 30%. При этом на дивиденды от российских компаний она равна 15%. Такая же налоговая ставка действует для нерезидентов с доходов от банковских вкладов.

Может ли самозанятый быть нерезидентом России

Самозанятый может стать налоговым нерезидентом в том же случае, что и любой другой гражданин РФ: если в течение года находится за пределами страны 183 дня и более. Вот только это никак не отразится на сумме налогов, поскольку самозанятые вместо НДФЛ платят налог на профессиональный доход (НПД) по фиксированной ставке:

• 4% за оказанные услуги и выполненные работы для физлиц:
• 6% — для работ и услуг, оказанных юридическим лицам.

Но есть нюанс — заказчик должен быть из России.

Можно ли скрыть свой статус налогового нерезидента

Конечно, можно не уведомлять работодателя о своем статусе налогового нерезидента. Вот только при сокрытии этого факта налоговый агент неверно рассчитает НДФЛ — он будет занижен. Это приведет к недоплате и искажению отчетности по формам 6-НДФЛ и 3-НДФЛ. И за это работодатель может быть привлечен к ответственности, а неуплаченный налог будет вычтен из будущих доходов нерезидента.

К декабрю 2025 года ФНС России планирует внедрить в работу автоматизированную систему определения статуса резидента у граждан РФ, после чего ведомство начнет автоматически собирать информацию о пересечениях границ физическими лицами (3).

Контроль планируется осуществлять с помощью информационной системы «Налог-3», а также системы «Мир» от Минцифры. Дополнительно будут использоваться сведения о загранпаспортах. Так что с декабря 2025 года скрыть свой статус налогового нерезидента будет проблематично.

Что будет, если нерезидент не платит налоги

Если в установленный срок нерезидент не предоставляет налоговую декларацию, то, согласно статье 119 НК РФ, за каждый месяц придется заплатить штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога (4), но не более 30% от суммы долга и не менее 1000 рублей.

Статья 122 Налогового кодекса РФ предусматривает за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы штраф в размере 20% от суммы долга (5). Если будет доказано, что налог не уплачен умышленно, то штраф составит 40%.

Помимо этого, согласно статье 198 УК РФ, налоговый нерезидент может быть привлечен к уголовной ответственности (6). В этом случае ему грозит:

• штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до двух лет;
• принудительные работы до одного года;
• арест до шести месяцев;
• лишение свободы на срок до одного года.

Если в пределах трех финансовых лет подряд сумма превысит 13,5 млн рублей, то нарушителю грозит следующее наказание:

• штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до трех лет;
• принудительные работы на срок до трех лет;
• лишение свободы на три года.

Правда, если преступление совершено впервые, а все недоимки, штрафы и пени полностью уплачены, то уголовной ответственности можно избежать.

Мнение эксперта о налоговых нерезидентах

«Если вы работаете в России официально, работодатель автоматически удерживает налог с вашей зарплаты и перечисляет его в бюджет. То есть вам самим ничего платить не нужно, вы получаете уже чистый доход. А если работаете неофициально, то неуплата налогов — уже нарушение закона, за которое можно получить штраф или даже уголовное наказание. Важно понимать, что “серая” зарплата — это не способ сэкономить, а риск получить строгое наказание», — отметил Дмитрий Григориади.

Эксперт указал на то, что двойное налогообложение можно уменьшить с помощью международных соглашений.

«Россия заключила соглашения со многими странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, 13 февраля 2025 года глава правительства РФ Михаил Мишустин распорядился подписать налоговое соглашение с ОАЭ. Чтобы воспользоваться этими соглашениями, вам нужно подтвердить свой налоговый статус в другой стране и предоставить документы работодателю или в налоговую инспекцию. Важно понимать, что, если вы не предоставите подтверждение, что будете считаться резидентом другой страны, и ваш российский работодатель удержит налог по ставке 30%, чтобы не нарушать закона», — пояснил Дмитрий Григориади.

Главное о налоговых нерезидентах РФ

Итак, если вы большую часть года живете не в России, но получаете доход из российских источников, то скорее всего получите статус налогового нерезидента. В этом случае придется платить трудовой налог по ставке 30%. Та же ставка будет действовать на доход от продажи или сдачи в аренду имущества.

Если вы считаетесь резидентом другой страны, оформите справки, подтверждающие это, и предоставьте их своему работодателю, чтобы он мог применить сниженную ставку налога в соответствии с международным соглашением. Что еще важно помнить нерезиденту?

1. Если за последний год гражданин России провел за границей 183 дня и более, то он признается налоговым нерезидентом. При этом считается общая сумма дней всех поездок, включая даты отъезда и приезда.

2. 183 дня считаются за любые 12 месяцев подряд, а не с 1 января по 31 декабря, хотя налоговая для простоты расчетов часто смотрит именно на календарный год.

3. Если гражданин может подтвердить документально, что выезжал за пределы страны с целью лечения или обучения, то этот срок включается в 183 дня непрерывного пребывания в России, и статус налогового нерезидента ему не грозит.

4. Чиновники, военнослужащие и работники сырьевых компаний, разрабатывающие морские месторождения, сохраняют статус налогового резидента даже при длительном пребывании за пределами России.

5. Если налоговый нерезидент торгует ценными бумагами через российскую биржу, то ставка с дохода составит 30%. При этом на дивиденды от российских компаний она равна 15%.

6. Даже будучи нерезидентами, самозанятые вместо НДФЛ платят налог на профессиональный доход (НПД) по фиксированной ставке:

• 4% — за оказанные услуги и выполнение работы для физлиц;
• 6% — для работ и услуг, оказанных юридическим лицам. Но есть нюанс — заказчик должен быть из России.

7. Если раньше нерезидент определялся по справке 2-НДФЛ, которую сдает в налоговую работодатель, то с декабря 2025 года ФНС будет автоматически собирать все данные о пересечении границы гражданами России.

8. Неуплата налогов регулируется статьями Налогового и Уголовного кодексов РФ. Так что, даже проживая на берегу теплого океана, не платить налоги, работая официально в России, по закону невозможно. А контроль за доходами нерезидентов становится все строже.

Список источников:

1. Статья 207 «Налогоплательщики» Налогового кодекса РФ (часть вторая).

2. Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

3. План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025–2029 годов на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

4. Статья 119 «Непредставление налоговой декларации» Налогового кодекса РФ (часть первая).

5. Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» Налогового кодекса РФ (часть первая).

6. Статья 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов» Уголовного кодекса РФ.

Автор: Наталия Чернышова

Эксперт: Дмитрий Григориади, глава московской коллегии адвокатов «Григориадис Групп» и эксперт Института экономики роста имени П. А. Столыпина