Аудит: что это и нужен ли он вашей компании

Это независимая проверка деятельности организации, которую проводят аудиторы. Они анализируют финансовую, управленческую, операционную и другие сферы бизнеса, чтобы выявить сильные и слабые стороны компании, дать рекомендации по настройке рабочих процессов.

Проверка помогает убедиться в том, что организация эффективно управляет своими рисками и правильно ведет финансовую отчетность. В некоторых случаях эта процедура обязательна по закону, в других проводится по усмотрению компании.

В ходе аудита процессы, продукты или системы оцениваются на достоверность и соответствие требованиям законов, правил и рекомендаций. Это надежный способ продемонстрировать контролирующим органам и другим заинтересованным сторонам, что предприятие отвечает отраслевым стандартам, уровням качества и соблюдает юридические обязательства.

Цели аудиторской проверки определяются ее видом. Обязательный направлен на подтверждение достоверности отчетности, а цель инициативного — провести комплексную оценку деятельности компании.

В ходе аудита эксперт решает следующие задачи:

• проверяет достоверность финансовых результатов компании;
• контролирует точность и надежность операционных процессов и других данных;
• оценивает продуктивность системы внутреннего контроля и управления рисками;
• выясняет, насколько эффективно работают подразделения;
• находит потенциал для увеличения производительности компании;
• выявляет нарушения законодательства и внутренних регламентов организации;
• ищет способы оптимизации бизнес-процессов.

Полученные в ходе проверки результаты станут для эксперта-аудитора основой для составления отчета.

За основу классификации аудиторских проверок можно принимать разные критерии. В зависимости от того, кто назначил проверку, аудит может быть:

• внутренним: проводится сотрудником компании;
• внешним: проводится силами сторонней организации.

По направленности на отдельные процессы предприятия можно выделить аудит:

• качества производимой продукции;
• правильности и точности финансовых показателей;
• соответствия работы компании требованиям законодательства;
• контроля за ходом разработки или статуса проекта.

Практическое значение для предприятий может иметь деление аудита по направлениям деятельности.

Финансовый

Это проверка отчетности и связанных с ней документов. Цель аудита — оценить бухгалтерские документы на предмет достоверности и соблюдения законов, регулирующих учетную политику.

Налоговый

Оценка налоговой отчетности позволяет установить, насколько правильно предприятие исчисляет налоги и осуществляет другие платежи, своевременно ли перечисляет их в бюджет. Чтобы выявить ошибки и нарушения, аудиторы изучают декларации, расчеты и платежи. Цель проверки — свести к минимуму налоговые риски компании.

IT-аудит

Направлен на проверку и контроль за правильной работой и безопасным использованием процессов, связанных с информацией. Это относительно новый вид аудита. В сфере информационных технологий он необходим, чтобы оценить:

• надежность систем и процессов защиты данных компании;
• риски для информационных активов организации;
• корректность лицензирования программных продуктов;
• технические и физические уязвимости безопасности;
• соответствие защиты установленным стандартам.

Экологический

Оценить степень воздействия предприятия на окружающую среду можно с помощью экологического аудита. Специалисты проверяют, соблюдает ли организация природоохранное законодательство, как использует ресурсы и утилизирует отходы. Процесс направлен на уменьшение экологических рисков в результате хозяйственной деятельности.

Криминальный

Этот вид аудита помогает защитить государство и собственников от экономических преступлений, таких как организованное мошенничество и коррупция. Специалист изучает отчетность и хозяйственные операции предприятия, чтобы исключить:

• хищение активов компании;
• фальсификацию бухгалтерской и налоговой отчетности;
• коррупционные схемы.

Сертификационный

Чтобы подтвердить соответствие продукции и систем менеджмента требованиям стандартизации и безопасности (ГОСТ, ISO и др.), необходим сертификационный аудит, в ходе которого эксперт:

• проверяет разрешительные документы;
• оценивает качество продукции и соответствие ее действующим стандартам и требованиям;
• определяет испытания, которые нужно провести для проверки продукции.

Процедура включает два этапа. На первом эксперт определяет, готово ли предприятие к сертификационному аудиту. На втором — соответствует ли продукция или деятельность требованиям установленного стандарта. Если аудит пройден успешно, компания получает положительное заключение.

Инвестиционный

Точность финансовой информации имеет решающее значение для инвесторов. Цель аудита в этом случае — определить реальную стоимость проекта. Независимая оценка поможет получить представление об эффективности вложения средств и предотвратить возможную потерю капитала.

Кадровый

Это независимая проверка работы службы управления персоналом. Проверять состояние кадрового учета на предприятии могут компетентные штатные сотрудники либо сторонние специалисты. Аудит поможет выявить нарушения и недочеты в работе кадровой службы и устранить их.

Это независимая проверка финансово-хозяйственной деятельности организации. Проводится она для того, чтобы подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, оценить возможность рисков банкротства или выявить нарушения интересов кредиторов.

Не могут отказаться от проведения обязательной аудиторской проверки профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также компании, доход которых за год превысил 800 млн рублей либо сумма активов баланса оказалась выше 400 млн рублей. Прибыль должна определяться по данным налогового учета.

В некоторых случаях законодательство предусматривает аудит и для других организаций:

• политических партий;
• кредитных, страховых организаций;
• клининговых компаний;
• негосударственных пенсионных фондов и других хозяйствующих субъектов.

Хотя понятие инициативного аудита в законе не закреплено, на практике оно устоялось и широко используется. Обратимся к таблице, чтобы понять, в чем отличие этих двух видов проверок.

Малый бизнес освобожден от обязательного аудита. Однако специалисты советуют не пренебрегать проверкой компании.

Процедура включает несколько этапов, содержание и количество которых определяется целями проверки и потребностями заказчика. Однако можно выделить типичный алгоритм, без которого не обходится ни одна проверка.

1. Планирование и подготовка

На этой стадии эксперт определяет объем и цели аудита, создает план проверки и собирает необходимую информацию о предмете исследования.

2. Оценка рисков

Специалист оценивает потенциальные уязвимости компании, чтобы определить направленность аудита.

3. Выполнение аудиторских процедур

На этом этапе эксперт собирает доказательства, проводит собеседования, проверяет документы и выполняет другие действия, чтобы оценить деятельность компании на соответствие стандартам и процедурам.

4. Работа с результатами

Аудитор анализирует собранную информацию, оценивает результаты и делает выводы. На этой стадии эксперт уже видит потенциальные проблемные места и знает, отклоняется ли компания от установленных норм и стандартов.

5. Подготовка отчета

Специалист документирует полученные результаты и формирует заключение. Отчет должен включать выводы и рекомендации по устранению обнаруженных проблем или по улучшению процессов.

6. Сообщение результатов

Аудитор доводит до заинтересованных сторон результаты проверки и обсуждает меры по исправлению недостатков и повышению эффективности.

Проводить аудит имеет право лишь небольшой круг лиц. Обязательную проверку доверяют только профессиональным организациям и экспертам.

Остальные процедуры осуществляют штатные сотрудники предприятия и индивидуальные аудиторы.

Мысль о предстоящем аудите может привести владельца малого бизнеса к стрессу. Однако понимание цели и алгоритма процедуры поможет уменьшить беспокойство. Проверка помогает выявлять и устранять потенциальные уязвимости. Кроме того, аудит поддерживает прозрачность деятельности предприятия и формирует доверие к его финансовой отчетности.

При положительном исходе проверки инвесторы и другие заинтересованные лица могут быть уверены в надежности проекта, а также в том, что компания на деле следует правовым нормам и защищена от опасности мошеннических финансовых схем.

Задача владельца бизнеса — помнить, что аудит проводится не в наказание, а для того, чтобы получить объективное представление о состоянии организации. Каких-то особых условий для подготовки к процедуре не существует. Однако следование проверенным на практике рекомендациям поможет пройти проверку гладко и продуктивно.

1. Определение цели. Аудит проводится, чтобы подтвердить точность и законность операций, предоставить гарантии заинтересованным сторонам — инвесторам, кредиторам и надзирающим органам. Это непредвзятая оценка финансовой деятельности, систем и процессов компании.

2. Проверка документации. Крайне важно организовать все финансовые записи и убедиться, что транзакции зафиксированы, а первичные учетные документы находятся на месте.

3. Внутренний контроль. Он включает процедуру защиты активов бизнеса. При подготовке к аудиту следует оценить систему внутреннего контроля и устранить любые неточности.

4. Профессиональная помощь. В случае обязательного аудита иногда стоит обратиться к квалифицированному бухгалтеру или аудиторской фирме. Опытный специалист способен обнаружить потенциальные проблемы и дать рекомендации по их решению.

5. Самопроверка. Она поможет выявить и устранить возможные нарушения и ошибки.

6. Готовность к вопросам. Аудитор может задавать вопросы о финансовых отчетах, транзакциях, внутреннем контроле. Необходимо иметь полное представление о процессах и операциях в проверяемой сфере и держать под рукой необходимые документы.

Результат проверки дает уверенность в точности финансовых отчетов и эффективности управления рисками. Подготовленное аудитором заключение также обеспечивает некоторые преимущества для компании. Рассмотрим их подробнее.

1. Выявляет возможности для роста. Результат проверки может оказаться жизненно важным для принятия бизнес-решений.

2. Находит уязвимости. Анализ деятельности позволит:

• уменьшить риски мошенничества,
• избежать утечек информации;
• устранить ошибки в финансовой деятельности компании.

3. Укрепляет репутацию. Заинтересованные стороны смогут убедиться в точности финансовых отчетов. Это поможет инвесторам принять решение о заключении сделок.

Альбина Губайдуллина, налоговый эксперт, к. э. н., управляющий партнер АФ «Палладиум», рассказала, что аудиторская проверка помогает выявить возможные льготы, о которых компания могла не знать.

«Например, субъекты малого и среднего бизнеса могут выплачивать страховые взносы в размере 15% от суммы, превышающей минимальный размер оплаты труда. Целые отрасли могут использовать страховые взносы по пониженному тарифу — 7,6%. Например, образовательные некоммерческие организации — онлайн-школы, курсы повышения квалификации. Множество льгот установлено для компаний, которые используют энергоэффективное и высокотехнологичное оборудование», — отметила эксперт.

В компетенцию аудитора входит умение находить неточности в финансовой деятельности компании. К появлению ошибок в отчетах и документах организации приводит невнимательность, низкая осведомленность в правовых вопросах и неверное толкование правовых норм. Рассмотрим, какие неточности чаще всего находят специалисты во время проверок.

1. Нарушение учетной политики предприятия.

2. Внесение бухгалтерских проводок не на те счета.

3. Неправильное отражение транзакций.

4. Дублирование записей.

5. Несоблюдение сроков и порядка проведения инвентаризации.

6. Отражение в бухгалтерском балансе активов и обязательств без учета их срока обращения.

7. Некорректное отображение резерва по сомнительным долгам.

8. Искажение записей в отчетах о движении средств.

Налоговый эксперт Альбина Губайдуллина рассказала подробности об одном из видов проверки.

«Инициативный аудит помогает компаниям понять, как они выглядят в глазах налоговых органов. Проверка может не только выявить риски для бизнеса, но и увидеть переплаты по налогам. Этот тип аудита позволит подобрать подходящие инструменты и методы налогового планирования, а также даст возможность законно сократить выплаты по сборам», — отметила эксперт.

Проверка подтверждает достоверность отчетов, помогает устранить слабые стороны бизнеса, определяет зоны риска и находит резервы для роста.

1. Аудит может служить разным целям:

• обязательный проводится, чтобы подтвердить достоверность отчетности;
• инициативный — для комплексного анализа деятельности компании.

2. Виды процедуры различаются по предмету проверки. Выделяют следующие типы аудита:

• финансовый;
• налоговый;
• IT-аудит;
• экологический и т. д.

3. Один тип аудита отличается от другого:

• предметом проверки;
• регулярностью проведения;
• субъектами, которые проводят процедуру;
• мерами ответственности.

4. Проверка проводится в несколько этапов, которые включают:

• планирование;
• оценку рисков;
• выполнение аудиторских процедур;
• работу с результатами;
• подготовку отчета;
• сообщение результата заинтересованным сторонам.

5. Процедуру могут проводить специализированные организации, индивидуальные аудиторы и штатные сотрудники компании.

6. Подготовиться к аудиторской проверке поможет:

• понимание цели аудита;
• проверка отчетной документации;
• проведение внутреннего контроля;
• самопроверка или обращение к специалисту.

7. Аудит поможет компании извлечь пользу, а именно:

• найдет точки роста;
• улучшит репутацию.

8. В числе ошибок, которые часто обнаруживают аудиторы, значится:

• несоблюдение учетной политики предприятия;
• неправильные бухгалтерские проводки;
• нарушение порядка проведения инвентаризации.

1. Федеральный закон от 30.12.2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год на сайте Министерства финансов Российской Федерации.

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.03 2017 года № 33н «Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг».

4. Федеральный закон от 27.12.2002 года № 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Автор: Татьяна Гусева

Эксперт: Альбина Губайдуллина — налоговый эксперт, к. э. н., управляющий партнер АФ «Палладиум»