Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году: как выбрать, чтобы не переплачивать налоги

Государство предлагает разные системы налогообложения для ИП и ООО в зависимости от объемов и видов деятельности. В статье узнаете, как выбрать налоговый режим, чтобы выгодно платить налоги и направлять сэкономленные деньги на развитие. Вместе с экспертом разберем преимущества и риски. Поговорим о главных налоговых изменениях, которые затронут работу ИП и ООО в 2025 году.

Основные виды систем налогообложения и суть каждой

Рассмотрим налоговые режимы, подходящие для ИП и ООО в 2025 году.

ПСН (патентная система налогообложения)

Применять систему могут только ИП с определенным видом деятельности и с количеством наемных работников не больше 15 человек.

Также патент не могут применять ИП, работающие по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом (список есть в пп.1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

С 1 сентября 2024 года предприниматели, которые продают ветеринарные препараты, также не могут перейти на патент.

ПСН освобождает от НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц в части того имущества, которое используется в бизнесе. Каждый субъект РФ устанавливает свой перечень патентной деятельности. Патент выдается на один налоговый период (календарный год) и его нужно ежегодно продлевать. Налоговая ставка составляет 6%. Расчет налога зависит от количества месяцев применения патента.

Пример. Если ИП перешел на патент в апреле 2025 года, то налог будет рассчитываться за период применения патента — с апреля по декабрь. При этом в счет дней апреля пойдут только дни с момента выдачи патента.

Предприниматель вправе совмещать ПСН с другими спецрежимами, если может достоверно вести налоговый раздельный учет доходов и имущества, которое используется в бизнесе.

В 2025 году ИП на патенте может потерять право его использования, если превысит критерии по численности человек (15 сотрудников), а также если сумма доходов от патентной деятельности превысит 60 млн рублей. Если ИП совмещает патент и упрощенную систему налогообложения, то при расчете ограничения по доходам учитываются все доходы ИП по обоим режимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

УСН (упрощенная система налогообложения)

УСН или «упрощенка» подходит как ИП, так и ООО. Чтобы применять налоговый режим, нужно иметь следующие показатели (2).

Для ООО есть дополнительные условия:

• доля других компаний в уставном капитале не должна превышать 25%;
• ООО не может иметь филиалов;
• в год перехода на «упрощенку» доходы за 9 месяцев должны быть меньше 337,5 млн рублей. (ст. 346.12 НК РФ).

УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ и налога на имущество физлиц в части имущества, используемого предпринимателем в бизнесе.

Налоговые изменения 2025 года вводят для «упрощенки» обязанность по налогу на добавленную стоимость. Теперь нужно вести учет, рассчитывать и уплачивать НДС и сдавать по нему ежеквартальные декларации. Для большинства налогоплательщиков работают автоматическое освобождение от уплаты и дифференцированные налоговые ставки. Так, если в 2024 году доходы ИП или ООО не превысили 60 млн руб., то НДС в 2025 году платить не нужно.

Налоговые ставки по НДС на «упрощенке» зависят от величины доходов. Рассмотрим их в таблице.

Налоговые ставки УСН на доход могут быть 6% при налоговой базе «доходы» и 15% при налоговой базе «доходы минус расходы». В течение налогового периода, календарного года, нужно ежеквартально уплачивать авансовые платежи, а по итогам года подавать налоговую декларацию. УСН не освобождает ИП или ООО от обязанностей по удержанию, уплате и отчетности по НДФЛ и страховым взносам с заработной платы сотрудников.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Специальный налоговый режим предназначен для сельхозтоваропроизводителей. ИП и ООО, которые только продают и перерабатывают сельхозпродукцию, ЕСХН применять не могут.

Налогоплательщики — это ИП и организации, которые производят сельхозпродукцию и оказывают услуги в области растениеводства и животноводства. Например, проводят подготовку полей для посева или перегонку и выпас скота. Также сюда относятся мелкие фермеры, крестьянские хозяйства, предприниматели в области лесного и рыбного промысла. Чтобы использовать налоговый режим, нужно, чтобы доходы от сельхоздеятельности превышали 70% всех доходов.

ЕСХН для ООО заменяет налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП на ЕСХН освобождаются от уплаты налогов на доходы и имущество физлиц в части, используемой в предпринимательской деятельности. Если за предыдущий год доходы не превысили 60 млн рублей, также можно не рассчитывать и не платить НДС (3).

Налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Субъекты РФ могут отдельными законами снизить ее до 0%. Налоговая база рассчитывается как сумма доходов, уменьшенных на величину расходов. За первое полугодие уплачивается авансовый платеж. За год нужно подавать декларацию и платить итоговый налог.

АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения)

С 1 января 2025 года режим могут вводить все субъекты РФ.

Чтобы применять АУСН, нужно одновременно выполнить такие условия (4):

• численность сотрудников не более пяти человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость имущества не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в банках;
• заработная плата в безналичной форме;
• нет совмещения с другими специальными налоговыми режимами;
• другие специфические ограничения по виду деятельности, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 5 февраля 2022 года № 17-ФЗ.

С 1 января 2025 года режим могут применять доверители, комитенты или принципалы, работающие по агентским договорам, например, продавцы на маркетплейсах.

АУСН заменяет те же налоги, что и УСН. Налоговые ставки применяются следующие: 8% — на доходы, 20% — на доходы минус расходы. Автоматизированной эта система называется потому, что весь налоговый учет можно вести в банковской системе. Для этого ИП или ООО использует банковские сервисы, а банк предоставляет возможность рассчитывать, подтверждать и исправлять суммы налогов, а также получать сообщения от налоговой службы.

НПД (налог на профессиональный доход)

ИП с годовым доходом до 2,4 млн рублей и без сотрудников доступен спецрежим НПД. Этот режим обычно используют самозанятые, но также могут применять и предприниматели, которые не перепродают товары, не добывают полезные ископаемые и не работают по агентским договорам, а ведут деятельность самостоятельно или получают доход от имущества.

В 2025 году нет изменений для налогоплательщиков налога на профдоход. По-прежнему не нужно вести бухучет и сдавать налоговую отчетность. Налоговые ставки составляют 6% по доходам от юрлиц и 4% по доходам от физлиц.

ОСНО (общая система налогообложения)

ИП и ООО, которым не подходит ни один специальный налоговый режим, а также крупные промышленные и торговые предприятия используют общую систему налогообложения. Ее же назначают налоговые органы по умолчанию для новых ИП и ООО, которые при регистрации не указали, какую систему будут применять.

Рассмотрим основные особенности ОСНО в таблице.

Как ИП или ООО выбрать систему налогообложения в 2025 году

Мы обсудили плюсы и минусы систем налогообложения с налоговым консультантом Еленой Лефтеровой. Она дала следующие рекомендации предпринимателям.

1. Патентная система идеальна для ИП, чья деятельность вписывается в перечень Налогового кодекса и региональных законов. Например, ремонт обуви или парикмахерские услуги. Стоимость патента фиксирована и зависит от региона: в Екатеринбурге это около 18 тысяч рублей в год, а в небольших городах — еще ниже. Главный плюс — отсутствие необходимости сдавать декларации, а фиксированные взносы (53 тысяч рублей в 2025 году) можно зачесть в счет налога.

«Если доход превысит 60 млн рублей, патент аннулируется, и налоги придется пересчитывать с начала года. Кроме того, патент недоступен для ООО», — прокомментировала эксперт.

2. УСН — самый популярный вариант для малого и среднего бизнеса. Здесь два варианта: «Доходы» (6% от выручки) и «Доходы минус расходы» (5−15%). Первый подходит для проектов с минимальными расходами, например, для IT-фриланса. Второй выгоден, если расходы составляют 60% доходов, как в розничной торговле. Например, интернет-магазин в Свердловской области при ставке 7% сэкономит на налогах, но придется строго следить за учетом: аренда офиса учитывается, а консультация юриста — нет.

Здесь важно помнить: при доходе свыше 60 млн рублей автоматически начисляется НДС (от 5% до 20%), а льготные ставки (например, 1% в Калмыкии) доступны только для определенных видов деятельности и регионов. С 1 января 2025 года теперь нельзя переехать в льготный регион и сразу же пользоваться пониженной налоговой ставкой. Например, в Москве «Доходы минус расходы» — 15%, а в Свердловской области —- льготные 7%. Если москвич вдруг меняет прописку на Екатеринбург, то он три года будет платить 15%, даже несмотря на то, что живет в Екатеринбурге.

3. ОСНО — выбор для крупных компаний с оборотом от 450 млн рублей или тех, кто работает с НДС и подакцизными товарами (алкоголь, бензин). Например, оптовый поставщик электроники сможет принимать НДС к вычету и сотрудничать с крупными сетями. Но здесь высокая налоговая нагрузка: НДС (20%), налог на прибыль (25%), имущественный налог. Сложная отчетность — без профессионального бухгалтера не обойтись.

4. Налог на профессиональный доход (НПД) подходит ИП без сотрудников (репетиторы, фотографы). Ставка — 4−6%. Но есть нюансы: доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год, а некоторые контракты с юрлицами могут стать проблемой.

«Стоит обратить внимание, что ставки и льготы зависят от региона. Например, в Москве УСН “Доходы” — 6%, а в Калмыкии — 1%. Также важно помнить, что ИП могут совмещать патент и УСН, ООО — нет. Перед выбором системы просчитайте все сценарии: иногда ОСНО выгоднее УСН за счет НДС-вычетов. И не забудьте подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации бизнеса, иначе автоматом попадете на ОСНО», — добавила эксперт.

Особенности перехода между системами налогообложения в 2025 году

Если ИП или ООО при регистрации не выберут систему налогообложения, по умолчанию будут работать на ОСНО. Но есть хорошие новости — можно позже перейти на специальный налоговый режим. Также можно менять специальные налоговые режимы или использовать сразу несколько. В 2025 году действуют такие правила:

• перейти на специальный налоговый режим с ОСНО можно только в следующем календарном году, текущий год нужно доработать на старой системе;
• уведомление о переходе нужно подать не позднее 31 декабря текущего года, чтобы в следующем применять другой режим;
• если ИП или ООО утратили права применять специальный налоговый режим, например, превысили число сотрудников или доход, то нужно переходить на ОСНО в текущем году и уведомить об этом налоговую в течение 15 календарных дней после того квартала, в котором было превышение;
• ИП или ООО на «упрощенке» могут перейти на другой режим в текущем году, если успеют сообщить об этом в налоговые органы до 15 января текущего года;
• перейти на ПСН можно в любой момент. Главное подать заявление на выдачу патента не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности по патенту;
• с 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или самозанятые могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца текущего года.

Мнение эксперта

Ярослав Кабаков, директор по стратегии ИК «Финам», так прокомментировал выбор системы налогообложения для ИП и ООО: «Важно учитывать специфику бизнеса, объем доходов и расходов, а также планы на будущее. Патент подходит исключительно для ИП, которые сами будут работать и заниматься определенным видом деятельности, который подходит для патента по региональному законодательству. Упрощенная система налогообложения (УСН) — популярный вариант для малого и среднего бизнеса, доступный как для ИП, так и для ООО. Например, небольшой розничный магазин с умеренными расходами может выбрать УСН “Доходы”, чтобы снизить налоговую нагрузку и упростить учет».

Для крупных компаний и предприятий эксперт рекомендует ОСНО. Это универсальный вариант без ограничений по доходу и численности сотрудников. Система актуальна для компаний, работающих с НДС, поскольку позволяет контрагентам принимать входной НДС к вычету. Однако у нее есть существенные недостатки: высокая налоговая нагрузка (НДС, налог на прибыль, налог на имущество), сложность учета и отчетности, а также возможные кассовые разрывы, так как налоги начисляются независимо от поступления денежных средств.

ЕСХН предназначен для производителей сельхозпродукции, у которых не менее 70% дохода приходится на сельскохозяйственную деятельность. Например, фермерское хозяйство, выращивающее зерновые, может выбрать ЕСХН для снижения налоговой нагрузки. Однако этот режим доступен только для ограниченного списка видов деятельности, а сезонные колебания доходов могут затруднять своевременную уплату налога.

Главное о системах налогообложения

Перечислим, что нужно помнить ИП и ООО при выборе системы налогообложения в 2025 году.

1. ИП без сотрудников и самозанятым с годовым доходом до 2,4 млн рублей лучше минимизировать налоговые расходы и использовать НПД.

2. Автоматизированная «упрощенка» подходит малому бизнесу со штатом до пяти человек и безналичной оплатой труда, годовым доходом до 60 млн рублей и стоимостью имущества до 150 млн рублей.

3. ИП и ООО с доходом до 450 млн рублей в год и штатом до 130 человек могут использовать УСН.

4. На «упрощенке» важно помнить, что в 2025 году превышение годового дохода в 60 млн рублей приведет к начислению НДС от 5 до 20%.

5. ИП на ОСНО работают в 2025 году по прогрессивной шкале НДФЛ — от 13% до 22%.

5. Ставка налога на прибыль в 2025 году стала 25%.

6. Если у вас крупный бизнес, оптовые продажи и контрагентам важен входной НДС, лучше использовать ОСНО и применять систему налоговых вычетов по НДС.

Список источников:

1. Раздел «Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы — Патентная система налогообложения», официальный сайт ФНС.

2. Раздел «Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы — Упрощенная система налогообложения», официальный сайт ФНС.

3. Статья 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика», НК РФ.

4. Статья 3 «Налогоплательщики. Уполномоченная кредитная организация, операторы электронных площадок» Федерального закона от 05.02.2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

Автор: Антонина Черенова

Эксперты: Елена Лефтерова, налоговый консультант, председатель Комиссии по аудиту, бухучету и финансово-налоговому консультированию Свердловского областного отделения «Опора России»;

Ярослав Кабаков, директор по стратегии ИК «Финам»