Источник: Freepik
Чтобы разделить активы и виды деятельности, собственник может раздробить бизнес. Однако не все такие схемы считаются законными. Разберем, какие признаки вызывают подозрение у налоговой и какая ответственность предусмотрена для недобросовестных предпринимателей в 2025 году.
Что значит дробление бизнеса
Это разделение одной организации на несколько отдельных юридических лиц или ИП для того, чтобы оптимизировать налоговые платежи, снизить риски или повысить удобство управления компаниями. По сути, вместо одной крупной фирмы создается несколько мелких, которые могут работать в одной сфере или распределять направления между собой.
Обычно при дроблении бизнеса преследуют одну из целей.
1. Налоговая оптимизация. Недобросовестные бизнесмены стремятся уйти с помощью этой схемы от повышенных ставок или использовать льготные режимы: например, несколько ИП могут работать на патенте вместо ООО на общей системе.
2. Снижение рисков. Если у одной компании проблемы, например, долги или проверки, другие в это время продолжают работать. Активы и обязательства делятся между разными юрлицами, чтобы бизнес терпел меньше убытков.
3. Гибкость в управлении. С помощью дробления можно вести разные направления деятельности через отдельные фирмы. А в случае необходимости проще продать только часть бизнеса, а не весь комплекс.
4. Обход ограничений. Например, госзакупки часто имеют лимиты для участников. В этом случае заявки от нескольких юрлиц увеличивают шансы на победу.
Признаки дробления бизнеса: на что обращает внимание налоговая
Во время проверок сотрудники ФНС могут выявить неправомерное занижение налоговых платежей с помощью дробления бизнеса. В подобных ситуациях каждый случай анализируют отдельно (1). Однако есть общие признаки, свидетельствующие о фиктивном дроблении бизнеса. Их перечислила Екатерина Голубцова, кандидат экономических наук, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова.
1. Отсутствие самостоятельности у вновь созданных субъектов после деления компании. Например, одни и те же лица управляют всеми организациями, являясь при этом выгодоприобретателями от налоговой экономии.
2. Общие производственные ресурсы и сотрудники после деления компании. Например, персонал только формально распределен между субъектами, а выполняет работу в интересах всех фирм.
3. Вид деятельности после дробления бизнеса не изменился.
4. У субъектов дробления бизнеса сохраняются прежние поставщики и покупатели.
5. Отсутствие деловой цели дробления бизнеса, направленной на увеличение прибыли не за счет налоговой экономии.
Расскажем подробнее об этих и других признаках, на которые может обратить внимание налоговая инспекция.
1. Один и тот же владелец или аффилированные лица
Если несколько юридических лиц или ИП формально принадлежат разным людям, но реально управляются одним человеком или близкими родственниками, налоговая заподозрит неладное.
Что будут проверять:
- не являются ли учредители родственниками, бывшими сотрудниками или подставными лицами;
- не номинальные ли директора в разных компаниях — например, в кресле руководителя может оказаться бывший водитель или бухгалтер;
- кто принимает основные решения. Если один и тот же человек, значит, фирмы независимы только формально.
2. Общий адрес, телефон, сайт и сотрудники
Если у разных компаний совпадают контакты, офис или персонал, налоговая решит, что это единый бизнес.
Что вызывает подозрение:
- одинаковый юридический адрес;
- один телефон, email, сайт на несколько фирм;
- общие менеджеры, бухгалтеры, курьеры.
3. Разделение одного бизнес-процесса между фирмами
Если одна компания только принимает заказы, вторая — нанимает работников, а третья — покупает материалы, это явный признак искусственного дробления. Налоговая инспекция может проверить, есть ли у фирм общие клиенты и поставщики, а также имеется ли разделение прибыли.
4. Фиктивные договоры и финансовые сделки
При дроблении бизнеса деньги часто перечисляются между компаниями без оказания реальных услуг или продажи товаров. ФНС может найти взаимные платежи без документов, завышенные или заниженные цены при заключении сделок между фирмами (2). Если деньги уходят и возвращаются по кругу, это явный признак намеренного дробления.
5. Намеренное распределение доходов
Доходы делятся так, чтобы каждая фирма оставалась на льготном налоговом режиме. Подозрение могут вызвать ситуации, когда выручка компаний-«родственниц» чуть ниже лимита для УСН. Или, как только действующая фирма приближается к лимиту, вдруг появляются новые организации.
Законные и незаконные схемы дробления
Само по себе разделение компании на несколько предприятий не считается незаконным. Но дробление бизнеса должно быть оправдано экономической или организационной целью, а не только желанием уйти от налогов.
Когда дробление допустимо
По словам Екатерины Голубцовой, деление организации на несколько налогоплательщиков может быть обусловлено деловой целью. Тогда это не будет преследоваться со стороны ФНС России. Например:
- расширились виды деятельности;
- у вновь созданных субъектов разные контрагенты;
- все хозяйственные операции фирмы ведут самостоятельно;
- персонал фактически работает на тот субъект, с которым заключен трудовой договор.
«Бремя доказывания факта необоснованной налоговой выгоды у хозяйствующего субъекта в результате разделения бизнеса лежит на налоговых органах. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы проверяющих, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности», — уточнила эксперт.
Примеры незаконных схем
Если дробление нужно только для ухода от налогов, налоговая признает его необоснованным.
Пример 1. Дробление магазина для УСН.
У владельца есть магазин с выручкой 190 млн рублей. (лимит УСН — 200 млн рублей). Чтобы не переходить на общую систему налогообложения, он открывает «Магазин-2» на жену и переводит туда часть выручки.
Почему незаконно: нет реального разделения бизнеса, только уход от налогов.
Пример 2. Фиктивные аутстаффинговые компании:
- ООО «Альфа» оказывает услуги клиентам;
- ООО «Бета» формально «нанимает» тех же сотрудников и «передает» их в «Альфу».
Схема незаконная, потому что фирмы созданы только для экономии при оплате страховых взносов.
Пример 3. «Переброска» денег между своими фирмами:
- ООО «Продажи» получает оплату от клиентов;
- ООО «Услуги» якобы «консультирует» первую компанию и забирает часть денег.
По факту вторая компания не оказывает никаких реальных услуг, она создана только для вывода прибыли.
Ответственность за незаконное дробление бизнеса
Источник: Freepik
Если налоговая решит, что собственник разделил бизнес только для того, чтобы платить меньше налогов, последствия будут серьезными: от штрафов до уголовной ответственности.
Налоговые последствия дробления
Если ФНС докажет, что разделение было фиктивным, она объединит все компании в одну и пересчитает налоги так, будто бизнес никогда не дробился. В этой ситуации могут заново рассчитать:
- НДФЛ — для ИП;
- налог на прибыль — для ООО;
- НДС — если компания должна была его платить;
- страховые взносы — если была занижена зарплата.
Собственнику бизнеса грозит следующее наказание:
- штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (3);
- пени за просрочку платежей — они начисляются за каждый день задержки (4).
Кроме того, ФНС может приостановить операции по расчетным счетам всех связанных компаний (5).
Уголовная ответственность
Если уклонение от налогов крупное или особо крупное, дело может дойти до уголовного наказания:
- крупный размер — неуплата налогов свыше 5 млн рублей за три года, если доля неуплаты больше 25% от общей суммы налогов;
- особо крупный размер — если неуплата свыше 15 млн рублей независимо от доли.
В таких ситуациях могут применить следующие меры наказания:
- штраф в размере 100–300 тысяч рублей;
- принудительные работы;
- арест до шести месяцев;
- лишение свободы на срок до двух лет, а при уклонении в особо крупном размере — до шести лет (6).
Если бизнесмен выводил активы, чтобы не платить налоги, его ждет штраф до 500 тысяч рублей или лишение свободы на срок до пяти лет (7).
К ответственности за незаконное дробление бизнеса могут привлечь учредителей и директоров компаний, бухгалтеров, если они участвовали в схеме, и номинальных владельцев, если они знали о незаконности действий.
Примеры из судебной практики по дроблению бизнеса
Эксперт Екатерина Голубцова рассказала о нескольких случаях незаконного разделения компаний.
Дробление бизнеса между супругами для ухода от налогов
Семейная пара занималась пошивом и продажей верхней одежды. Супруги были зарегистрированы в статусе ИП на УСН. Муж отвечал за моделирование, раскрой и продажу, а жена — за пошив.
Проверка показала, что бизнес на самом деле вел только супруг. Производство находилось в его помещении. Он оплачивал все расходы: коммуналку, охрану и т. д.
Швеи работали в одной команде, выполняя одинаковые задачи. Некоторые сотрудники числились то у мужа, то у жены без четкого разграничения обязанностей. При этом общая численность работников превышала лимит для УСН.
Супруги использовали общие товарные знаки и IP-адреса для отчетности. Жена получала доход только от мужа. Суд решил, что супруги разделили один бизнес, чтобы избежать уплаты НДС и НДФЛ (решение по делу № А63-18516/2020).
Схема дробления через подставные фирмы
Компания на ОСНО оказывала услуги шиномонтажа и хранения шин для юрлиц, платя НДС и налог на прибыль. При этом она заключила договоры аренды с 11 фирмами на УСН, учредителем которых был ее же владелец. Эти компании якобы работали с физлицами, но:
- у них не было своего оборудования — все арендовали у основной компании;
- магазины и рабочие зоны были общими;
- персонал числился в подставных фирмах, но фактически работал на основную компанию;
- некоторые сотрудники даже не знали, что оформлены не в основной фирме;
- выручка переводилась основной компании как «займы», а прибыль выводилась через дивиденды.
Суд пришел к выводу, что компания создала видимость работы нескольких юрлиц, чтобы снизить налоговые платежи (решение по делу № А40-9440/2018).
Амнистия за дробление бизнеса
Источник: Freepik
Чтобы избежать претензий ФНС, предприниматели могут добровольно переоформить бизнес, объединить компании или скорректировать налоговую схему. Официальной амнистии для разделенных организаций нет. Но обычно инспекция реже доначисляет налоги, если бизнес сам признает ошибки или переходит на законные схемы до начала проверки.
Какие стратегии можно выбрать:
- объединить компании, ликвидировав «лишние» фирмы и переведя активы в одну организацию;
- реально разделить бизнес, если направления разные, и правильно их оформить;
- перейти на общую систему налогообложения, если УСН использовался искусственно.
Если налоговые платежи занижались, лучше подать уточненные декларации и добровольно доплатить недостающие суммы.
Мнение эксперта о дроблении бизнеса
«Дробление бизнеса — это деление крупной компании, не имеющей права применять преференциальные налоговые режимы, на несколько мелких организаций (в отдельных случаях — индивидуальных предпринимателей) без деловой цели. Применение специальных налоговых режимов дает значительную налоговую экономию бизнесу, но имеет ограничения использования по выручке, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств», — рассказала доцент Екатерина Голубцова.
По мнению эксперта, дробление позволяет искусственно соблюсти требования ФНС. После перераспределения выручки, имущества и персонала между вновь образованными хозяйствующими субъектами у всех или некоторых из них появляется возможность использования льготных режимов налогообложения — как правило, упрощенной системы налогообложения. Такой маневр снижает фискальные обязательства у группы вновь образованных налогоплательщиков по сравнению с исходной компанией.
«Если будет доказан факт дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, то налоговые обязательства пересчитываются без учета льгот, предоставляемых преференциальными налоговыми режимами. Помимо недоимки, уплачивается штраф и пени за каждый день просрочки», — предупредила эксперт.
Главное о дроблении бизнеса
Собрали ключевые моменты статьи в небольшом саммари.
1. Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько юрлиц или ИП для оптимизации налоговых платежей, снижения рисков или удобства управления. Однако ФНС часто рассматривает такие схемы как способ уклонения от налогов.
2. Признаки незаконного дробления бизнеса:
- общие владельцы, управление и выгодоприобретатели;
- совместные ресурсы;
- фиктивные сделки и перераспределение доходов;
- отсутствие реального разделения бизнес-процессов и экономической цели, кроме снижения налоговых платежей.
3. Законные схемы дробления подразумевают разных контрагентов, самостоятельную деятельность и реальное разделение функций компаний. Незаконные схемы созданы для ухода от налогов.
4. Последствия незаконного дробления: пересчет налогов, штрафы, пени, блокировка счетов. При крупной неуплате (от 5 млн рублей) — штрафы, принудительные работы, лишение свободы.
Список источников:
1. Письмо Федеральной налоговой службы от 09.08.2024 года № СД-4-7/9113 «О доказывании признаков "дробления бизнеса”».
2. Письмо Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
3. Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Статья 75 «Пеня» Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Статья 76 «Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Статья 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса Российской Федерации.
7. Статья 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов» Уголовного кодекса Российской Федерации.
Автор: Яна Шапошина
Эксперт: Екатерина Голубцова, кандидат экономических наук, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова
