Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год: кто обязан подавать, как заполнять и когда можно получить вычет

Чтобы понять, нужно ли готовить отчет, важно проанализировать все денежные и имущественные поступления за год. Из статьи узнаете, какие доходы включаются в налоговую декларацию 3-НДФЛ, как рассчитывается налог и можно ли его уменьшить. Разберем порядок заполнения формы и узнаем, какие налоговые вычеты применяются при расчете налога. Вместе с экспертом посмотрим примеры пошагового оформления вычетов при покупке квартиры и оплате медицинских услуг для себя и близких.

Что такое налоговая декларация 3-НДФЛ

Для большинства граждан России налог на доходы физических лиц начисляется и удерживается автоматически. Это делает работодатель, который обязан выполнять функции налогового агента по закону. Но есть случаи, когда физлица сами должны отчитываться по доходам и платить налог. Для этого есть отдельная форма налоговой декларации — 3-НДФЛ.

Кому нужно подавать декларацию 3-НДФЛ за 2024 год

В официальном блоге ФНС РФ перечислила случаи подачи декларации 3-НДФЛ (1).

1. Если вы продали недвижимость, которой владели меньше минимального срока, и не имеете освобождения от НДФЛ. Минимальный срок владения может быть три года или пять лет и зависит от ряда условий, которые перечислены в статье 217.1 НК РФ. В некоторых случаях от уплаты НДФЛ освобождаются, например, семьи с двумя и более детьми (п. 2.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы получили в дар недвижимое имущество, машину, ценные бумаги или паи. Исключения — подарки от близких родственников: родителей, брата, сестры, бабушки, дедушки и внуков (2).

3. Если вы получили доход от третьих лиц, которые не являются налоговыми агентами по НДФЛ. Например, если сдаете квартиру, то о сумме полученных от квартиранта платежей нужно отчитаться в 3-НДФЛ и уплатить налог.

4. Если вы выиграли в лотерею, в букмекерской конторе или тотализаторе сумму до 15 000 рублей.

5. Если вы получили доход от источников, не находящихся на территории РФ. Например, вам выплатили дивиденды по иностранным акциям или проценты по зарубежному депозиту. При заполнении декларации доход нужно рассчитать по курсу на дату поступления денег на счет.

6. Если вы ИП, нотариус или адвокат и не используете специальный налоговый режим.

За что можно получить налоговый вычет

Налог к уплате может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Рассмотрим самые общие их случаи.

За лечение

Вычет за лечение и покупку лекарств относится к социальным налоговым вычетам. Максимальная сумма расходов для расчета вычета составляет 120 тысяч рублей за год, а по расходам, понесенным после 1 января 2024 года, — 150 тысяч рублей. Это общая сумма, включающая также другие расходы, которые учитываются при расчете всех социальных вычетов (на обучение, благотворительность и другие).

Однако если вы тратились на дорогостоящее лечение, то здесь ограничений по сумме нет — вы имеете право получить вычет от всей величины расходов. Перечень дорогостоящего лечения есть в постановлении Правительства РФ от 8 апреля 2020 года № 458 (4). Это может быть, например, лечение бесплодия или ортопедические операции.

Вычет рассчитывается на основании трех видов расходов на:

• медицинские услуги для физлица, членов его семьи и родителей. Возместить расходы можно на лечение несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных), а также детей в возрасте до 24 лет, если они студенты-очники;
• покупку назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

За обучение

Социальный налоговый вычет рассчитывается на основе суммы расходов на любое собственное обучение. Также вы можете получить вычет за обучение своих детей, братьев и сестер, подопечных, если они учатся на очной форме и им еще нет 24 лет.

С 1 января 2024 года можно получить вычет по расходам на очное обучение мужа или жены. Главное условие — чтобы у организации была государственная лицензия на образовательные услуги, а вы имели на руках заключенный с ней договор и платежные документы (чеки, платежные поручения, выписки онлайн-банка и др.)

Если у образовательной организации есть лицензия, то можно возместить также часть расходов на:

• посещение ребенком детского садика, школ, развивающих центров, курсов, детских школ искусств и других заведений;
• собственное повышение квалификации в центрах занятости и обучение в онлайн-школах, автошколах, на курсах иностранных языков и так далее.

Сумма социального вычета на обучение ограничена следующими показателями:

• 50 тысяч рублей в год на обучение каждого ребенка или подопечного для обоих родителей вместе. Для расходов, понесенных с 1 января 2024 года, эта сумма увеличена до 110 тысяч рублей;
• 120 тысяч рублей на собственное обучение и обучение брата или сестры в совокупности с другими социальными вычетами (за исключением дорогостоящего лечения и вычета на обучение детей). Для расходов, понесенных с 1 января 2024 года, сумма увеличена до 150 тысяч рублей.

Кроме расходов на обучение, вы можете получить вычет по физкультурно-оздоровительным услугам для себя, ваших детей и подопечных в возрасте до 18 лет или до 24 лет, есть они студенты-очники. Для этого нужно, чтобы поставщик услуг работал официально, имел все разрешения и входил в перечень физкультурно-спортивных организаций. Также понадобятся договор и документы, подтверждающие оплату услуг.

За продажу квартиры или машины

Вычет относится к имущественным налоговым вычетам и регулируется статьей 220 НК РФ. Максимальная сумма — 1 млн рублей за квартиру и 250 тысяч рублей за машину. Если вы продаете за один год несколько объектов, то максимальная сумма вычета рассчитывается в совокупности, а не по каждому объекту отдельно.

Право получить вычет при продаже квартиры или машины зависит от предельного срока владения. В общих случаях он равен пяти годам. Если вы продаете квартиру, которую купили в текущем году, то вычета не будет — нужно ждать пять лет.

Однако есть исключения, когда право на вычет появляется после трех лет собственности:

• если квартира или дом перешли по наследству или получены в дар от члена семьи или близкого родственника;
• если вы продаете автомобиль;
• если вы получили квартиру в результате приватизации;
• если квартира или дом — ваша единственная собственность или вы купили еще жилье не ранее трех месяцев до дня продажи квартиры или дома;
• если вы платили ренту и продаете имущество, которое получили по договору пожизненного содержания с иждивением.

За покупку или строительство жилья

Это тоже имущественный налоговый вычет. Он включает три вида расходов:

• на строительство или покупку дома, квартиры, долей в них, земельных участков под стройку;
• на погашение процентов по кредитам и займам, которые пошли на строительство и покупку жилья, доли в нем, земельного участка под стройку;
• на погашение процентов по кредитам российских банков для рефинансирования ипотеки и кредитов на строительство и приобретение жилья, земельного участка под стройку.

Закон ограничивает сумму расходов для расчета вычета:

• 2 млн рублей при покупке и строительстве;
• 3 млн рублей при погашении процентов по кредитам на жилье. При этом вы можете нести эти расходы сразу по нескольким объектам недвижимости. Если вы использовали вычет не полностью, то можете перенести остаток на следующие налоговые периоды.

Полный список всех расходов, которые принимаются для расчета вычета, есть в подпункте 2.1 статьи 220 НК РФ. Важно сказать, что если вы занимаетесь перепланировкой, достройкой, отделкой помещения, то такие расходы будут учтены только в том случае, если в договоре прописано, что вы купили незавершенный объект.

Вычет нельзя использовать, если вы купили жилье за счет работодателя, средств маткапитала, государственных субсидий, если сделка совершена с взаимозависимым лицом. К таким лицам относятся, например, родители и опекуны, дети, братья и сестры (3).

За инвестиции

Перечислим ситуации, при которых можно получить инвестиционные налоговые вычеты.

1. Вы получили доход от продажи или погашения ценных бумаг, обращающихся на бирже. При этом сумма вычета ограничена, а бумаги должны находиться в собственности более трех лет. Чтобы рассчитать максимум, нужно умножить количество лет нахождения в собственности на 3 млн рублей.

2. Вы внесли деньги на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый до 31 декабря 2023 года. Вычет равен сумме внесенных на счет денег, но не больше 400 тысяч рублей, а ИИС должен быть один и действовать в налоговом периоде, за который оформляется вычет.

3. Вы получили доход от операций на ИИС, открытом до 31 декабря 2023 года. Вычет оформляется при закрытии ИИС в сумме полученных доходов по инвестиционным операциям. Условие — ИИС должен действовать не менее трех лет с даты открытия. Этот вид вычета нельзя получить, если вы уже заявляли и получали вычет из пункта 2.

Как заполнить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год

3-НДФЛ можно подать в бумажном и электронном формате. Бумажный вариант заполняется от руки печатными заглавными буквами. Там, где показателя нет, ставится прочерк. Бланк для заполнения есть на сайте ФНС или в вашей налоговой инспекции. Представить декларацию можно лично, через представителя по нотариальной доверенности или по почте с описью вложения. Также граждане могут представить 3-НДФЛ через МФЦ.

Чтобы заполнить и подать декларацию электронно, можно воспользоваться программой «Декларация» на сайте ФНС. Также 3-НДФЛ можно подать в режиме онлайн с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Федеральная служба по налогам разработала инструкцию  по заполнению и отправке 3-НДФЛ через личный кабинет.

Бланк декларации заполняется последовательно и состоит из двух обязательных разделов и приложений к ним.

1. Заполните данные титульного листа

Здесь укажите год, за который отчитываетесь, данные паспорта, включая прописку, и код налоговой инспекции, куда сдаете документ.

2. Заполните лист «Раздел 1»

Для этого укажите сумму рассчитанного налога. Она определяется по итогам заполнения второго раздела декларации.

3. Заполните лист «Раздел 2»

Здесь нужно указать всю сумму доходов, полученных в налоговом периоде, за исключением тех, по которым НДФЛ удержал ваш работодатель или другой налоговый агент. Например, банк, в котором у вас депозит, сам рассчитывает и удерживает НДФЛ по начисленным процентам.

Также отдельно укажите сумму совокупных налоговых вычетов, на которые можете уменьшить размер доходов. Рассчитайте налоговую базу как «Сумма доходов минус сумма налоговых вычетов». Чтобы рассчитать налог, умножьте актуальную налоговую ставку на налоговую базу.

Титульный лист, разделы 1 и 2 — обязательные части отчета 3-НДФЛ, которые нужно заполнить и предоставить в налоговую инспекцию. В зависимости от того, какой вид дохода и налогового вычета вы заявляете, нужно заполнить приложения к разделам 1 и 2.

В 2025 году действует обновленная форма декларации. Инструкция по заполнению всех страниц отчета, включая приложения, есть в Приказе ФНС России от 19.09.2024 года № ЕД-7-11/757@ (5).

Образец заполнения декларации для вычета налогов

На официальном сайте ФНС есть примеры  заполнения деклараций. Если вы купили квартиру и хотите получить налоговый вычет, то 3-НДФЛ заполняется так.

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ

Успеть отчитаться по доходам нужно до 30 апреля 2025 года включительно. Если вы подаете 3-НДФЛ только из-за налоговых вычетов, то этот срок можно не соблюдать — заявить на вычеты можно в любую дату тогда, когда появляется право. Но если в 3-НДФЛ вместе с вычетами вы указали и доходы за 2024 год — вы обязаны соблюдать установленный срок. Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля 2025 года.

Мнение эксперта

Руководитель налоговой практики компании Five Stones Consulting Екатерина Болдинова поделилась практическими советами по заполнению 3-НДФЛ.

«Прежде всего отмечу, что декларацию лучше всего заполнять электронно с помощью программного продукта “Декларация”, который можно загрузить на сайте ФНС. С 1 января 2025 года часть вычетов предоставляется в упрощенном порядке. В личном кабинете налогоплательщика уже есть информация и документы, необходимые для получения вычетов, нужно только согласиться с ними», — рассказала эксперт.

Рассмотрим вычеты, которые традиционно вызывают вопросы.

1. Имущественный вычет при покупке недвижимости. Максимальная сумма для расчета составляет 2 млн рублей. То есть налогоплательщик может получить максимум 13% от этой суммы — 260 тысяч рублей. Вычет предоставляется при приобретении или строительстве жилой недвижимости. Налогоплательщик имеет право претендовать на него один раз в жизни.

В программном продукте этот вычет находится в подразделе «Имущественный» раздела «Вычеты».

Для работы нужно отжать галочку «Предоставить имущественный налоговый вычет». Потом нажать на «+» и добавить объект, по которому заявляете.

Далее заполнить выпадающее окно.

Обратите внимание, что нужно выбрать правильный статус налогоплательщика исходя из ситуации. Далее заполняем по смыслу:

• в графу «Номер объекта» вводим кадастровый номер;
• в графу «Место нахождения» — адрес;
• добавляем дату акта приема-передачи и дату государственной регистрации;
• стоимость объекта указываем в соответствии с договором.

Если подаете онлайн, все подтверждающие документы нужно загрузить на сайт ФНС. При очной подаче — приложить к декларации (копии оригиналов + опись с указанием наименований документов и количества страниц).

Если заявляете на вычет по процентам, уплаченным по ипотеке, то нужно получить в банке справку и указать в графе «Проценты по кредитам за все годы» сумму из справки.

В вычете могут отказать при наличии ошибок в декларации или при предоставлении неполного комплекта документов. Чаще всего ошибаются в кадастровом номере или не указывают его вовсе, а также забывают предоставить акт приема-передачи и платежные документы. В отдельных случаях (вычет в части супружеской доли) нужно дополнительно приложить свидетельство о браке.

2. Социальный вычет на лечение. Если лечение дорогостоящее, то сумма для расчета вычета ограничена только размером уплаченной в бюджет суммы НДФЛ и стоимостью лечения. Если лечение недорогостоящее, то максимальная база для расчета составляет 150 тысяч рублей, а сумма вычета — 19,5 тысячи рублей.

Понять, являлось ли лечение дорогостоящим, поможет код из справки об оказании медицинских услуг:

• 01 — недорогостоящее лечение;
• 02 — дорогостоящее лечение.

Если вы платили и за дорогостоящие, и за обычные медицинские услуги, в декларации нужно указать их отдельно.

Если получаете вычет за оплату лечения супругов, родителей и детей, то вместе со справкой от медицинской организации нужно предоставить документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении или свидетельство о браке).

Если у вас несколько справок из разных медицинских учреждений, сначала посчитайте все медицинские расходы по видам услуг, а уже затем внесите суммы в декларацию.

Для получения вычета по медицинским препаратам должно быть подтверждение того, что они назначены лечащим врачом.

В вычете могут отказать при наличии ошибок в декларации или при предоставлении неполного комплекта документов. Чаще всего ошибаются в расчете суммы услуг и путают дорогостоящее и обычное лечение.

«Ну и самое главное: чтобы получить из бюджета вычет, нужно что-то в этот бюджет положить. Если вы не являетесь плательщиком НДФЛ то, увы, вычет вам не положен», — добавила Екатерина Болдинова.

Главное о налоговой декларации 3-НДФЛ

Перечислим ключевые факты, которые стоит знать при подаче декларации 3-НДФЛ.

1. Вы обязаны отчитаться по 3-НДФЛ, если в 2024 году у вас были денежные и имущественные поступления, облагаемые налогом на доходы физических лиц, и из этих доходов налоговый агент не удержал НДФЛ. Например, по зарплате и вознаграждению по договору ГПХ отчитываться не нужно.

2. Декларацию 3-НДФЛ можно заполнить в бумажном и электронном виде на сайте ФНС. Подать ее можно лично в налоговом органе, почтой, через МФЦ или онлайн через личный кабинет налогоплательщика.

3. Срок подачи декларации — 30 апреля 2025, уплаты налога — 15 июля 2025 года.

4. Если вы заявляете только на налоговый вычет, подать декларацию можно в любое время.

5. Налоговый вычет можно получить за строительство, покупку, продажу квартиры или дома (в том числе по ипотеке), за лечение и обучение себя и близких и в некоторых других случаях.

6. Если вместе с вычетом вы декларируете и доход, то нужно соблюдать общий срок подачи 3-НДФЛ — 30 апреля 2025 года.

Список источников:

1. Раздел «Декларационная кампания 2025» на официальном сайте ФНС.

2. Статья 14 «Обстоятельства, препятствующие заключению брака» Семейного кодекса РФ.

3. Статья 105.1 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

4. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 года N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

5. Приказ ФНС России от 19.09.2024 года № ЕД-7-11/757@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

Автор: Антонина Черенова

Эксперт: Екатерина Болдинова, партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting, адвокат