Дебиторская задолженность: как возникает и когда лучше продать

Во многих сельских магазинах до сих пор существуют «гроссбухи», в которые продавцы заносят суммы покупок односельчан, если у тех нет денег, чтобы за них расплатиться. Зато в день пенсии покупатели спешат в сельпо, чтобы отдать всю сумму сразу. Если представить, что в качестве должников выступают государство, деловые партнеры или клиенты по отношению к какой-то компании, то это и есть дебиторская задолженность. В это понятие входят не только деньги, но также товары или услуги.

«Такая задолженность появляется, когда бизнес предоставляет товары или услуги с отсрочкой платежа, выдает займы или, например, переплачивает налоги», — рассказал Ярослав Кабаков, директор по стратегии ИК «Финам».

Допустим, оптовая компания дает свою продукцию на продажу небольшой фирме, у которой в настоящее время нет средств, чтобы сразу расплатиться за нее. Или покупатель не уверен, что расширение ассортимента пойдет на пользу торговле и для пробы берет небольшое количество нового товара под реализацию. В таком случае расчет идет не сразу, а после его продажи.

Когда товар взят под реализацию, компании-продавцу придется какое-то время подождать оплаты. В этом случае говорят о дебиторской задолженности, которая у нее возникла. Бывает так, что бизнес работает по предоплате, следовательно, у компании возникает дебиторская задолженность до момента полного погашения денежных обязательств. К такому долгу относятся также штрафы за несоблюдение сроков договора, страховые выплаты и возврат налогов.

Дебиторская задолженность — важный фактор финансового здоровья компании. Разберемся, какие ее виды бывают.

Если должны компании, то говорят о дебиторской задолженности. А если сам бизнес задолжал деньги, то в этом случае у него образуется кредиторская задолженность. К ней также относят обязательства по выплате кредита, если компания обращалась в банк.

Дебиторская задолженность как один из активов компании обязательно отражается в бухгалтерском балансе, поэтому нужно регулярно проводить ее учет и подключать различные финансовые инструменты для снижения.

1. Профилактика образования

Проще не допустить образования долга, чем потом решать проблемы с возвратом денежных средств, поэтому перед заключением договора стоит проверить своих деловых партнеров и покупателей, убедиться в их платежеспособности и хорошей репутации.

Данные о своих контрагентах можно посмотреть на портале ФНС, «Федресурсе», на сайте «Электронное правосудие», на котором собрана картотека арбитражных дел. В договоре необходимо указать сроки исполнения сделки и различные штрафные санкции за невыполнение обязательств.

2. Контроль

На всех этапах проведения сделки нужно отслеживать правильность оформления договоров, наличие всей необходимой документации, а в случае возникновения задолженности — контролировать процесс взыскания долга.

3. Инвентаризация

Учет и опись помогают определить размер дебиторской задолженности. Можно составить таблицу, внести в нее все данные — от названий фирм-должников и сумм, которые они должны, до сроков погашения и степени обеспеченности платежей.

4. Взыскание

К нему прибегают в случае просроченных задолженностей. Необходимо это сделать вовремя, пока долги не станут безнадежными. Допустим, контрагент признает все свои финансовые обязательства и объясняет просрочку объективными причинами. В этом случае можно предложить ему рассрочку платежей. Если не удалось достичь взаимопонимания, то должнику направляют претензию в письменном виде. Крайняя мера воздействия на недобросовестного партнера — обращение в судебные органы, если тот в течение месяца никак не реагирует на претензию.

5. Оценка рисков

Прежде чем принять решение о дальнейшей судьбе долга, нужно проанализировать все за и против. Только хладнокровная оценка текущего положения поможет принять верное решение — тратить деньги и трудовые ресурсы сотрудников для отстаивания своих интересов в судебных инстанциях или выгоднее оставить ситуацию такой, как есть. Зачастую даже выигранный суд не гарантирует возврата средств.

6. Списание

К этой процедуре прибегают в случае невозможности вернуть деньги, когда задолженность переходит в разряд безнадежной, а судебные издержки слишком велики. Применяется, когда истек срок исковой давности, должник признан банкротом, компания перестала существовать или суд не удовлетворил исковое заявление истца.

Долг списывают с письменного разрешения руководителя компании и только после инвентаризации. При этом составляется акт с объяснением причин списания. В течение следующих пяти лет списанные активы отражаются в бухгалтерском отчете, чтобы можно было вернуть деньги в случае улучшения финансового положения должника.

Большая дебиторская задолженность мешает бизнесу развиваться. Чем быстрее возвращаются денежные средства, тем стабильнее финансовое положение компании.

«Способы снижения дебиторской задолженности включают предоставление скидок за раннюю оплату, ужесточение условий отсрочки платежа, регулярный анализ платежей», — добавил Ярослав Кабаков.

Обеспечение

Этот вопрос нужно продумать еще при заключении договора. Есть три варианта таких обеспечительных мер:

• поручительство третьего лица;
• залог от партнера;
• гарантии банка.

Если дебитор не расплатится вовремя по своим обязательствам, за него это сделают поручители или банк. А при получении залога деньги останутся у кредитора.

Продажа

Продать дебиторскую задолженность можно тремя способами:

• с использованием цессии: составляется договор, по которому одна фирма передает другой право требования долга. Документ оформляется, когда такой долг перед кредитором уже возник;
• с помощью векселя: это ценная бумага, которая подтверждает обязательство дебитора перед своим кредитором. Последний может продать ее еще кому-нибудь;
• с применением факторинга: он похож на цессию, но договор составляется еще до возникновения долга. Например, компания предоставляет своему контрагенту отсрочку платежа и заключает договор факторинга. Деньги продавцу переводит факторинговая компания, а расплачивается с ней уже сам покупатель.

Страхование

Застраховав риски от невыполнения контрагентами своих финансовых обязательств, компания может быть спокойна за возврат долга: в любом случае его погасит страховая компания, а потраченные на страховку деньги окупят себя с лихвой.

Этот финансовый инструмент стоит применять в тех случаях, когда нет уверенности в платежеспособности делового партнера, а работать приходится в условиях нестабильной ситуации на рынке. Страховка покрывает риски при задержке платежей, невыполнении обязательств, а также банкротстве контрагента.

Ярослав Кабаков акцентировал внимание на важности постоянного мониторинга такого актива компании, как дебиторская задолженность.

«Рассчитывать дебиторскую задолженность и проводить ее инвентаризацию необходимо для того, чтобы оценить финансовое состояние компании, выявить проблемные долги, принять меры по их взысканию, определить необходимость создания резервов и обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности», — уверен эксперт.

Срок исковой давности в России составляет три года с момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права, и может приостанавливаться или прерываться в определенных случаях, предусмотренных законодательством.

«Что выгоднее — взыскивать долг или продать его — зависит от конкретной ситуации. Можно полностью вернуть сумму при взыскании с тратой времени и ресурсов либо быстро продать долг с возможностью получения части суммы — обычно 20−30% от задолженности. Второе вариант предпочтительнее при сомнительном возврате средств или необходимости быстрого пополнения счета», — считает Ярослав Кабаков.

В итоге выбор между взысканием и продажей долга зависит от ряда факторов, включая вероятность его погашения, срочность потребности в средствах и готовность нести дополнительные издержки.

Дебиторская задолженность появляется у контрагентов по отношению к компании-продавцу.

1. Причиной задолженности могут стать покупатели, не оплатившие сразу отгруженные товары или оказанные услуги, а также государство в результате переплаты налогов или сборов, штрафов и страховых взносов.

2. Заложенность бывает сомнительной, поскольку она просрочена и не обеспечена залогом или гарантией, и безнадежной, с истекшим сроком исковой давности или при ликвидации компаний.

3. Краткосрочной считается задолженность, если ее планируют погасить в срок до 12 месяцев, а долгосрочной — со сроком более 12 месяцев.

4. Выделяют текущую задолженность со сроком погашения, который еще не наступил, и просроченную — с истекшим сроком оплаты.

5. Способы снижения дебиторской задолженности включают:

• предоставление скидок за раннюю оплату;
• изменение условий отсрочки платежа;
• регулярный анализ платежеспособности клиентов;
• использование факторинга.

6. Управление дебиторской задолженностью включает:

• профилактику;
• контроль;
• взыскание денежных средств;
• списание.

7. Срок исковой давности в России составляет три года.

8. Долг можно взыскать через судебные органы или продать третьим лицам.

9. В случае невозможности взыскания денежных средств их списывают.

1. Письмо Минфина России от 7.06.2023 года № 02−06−07/52435 «О требованиях к аналитическому учету расчетов (дебиторской задолженности и обязательств)».

2. Аникина И. В., Сыщикова Т Л. «Методы нормирования оборотных активов». Самарский университет государственного управления «Международный институт рынка», 2019.

3. Сурикова Е. А., Раздерищенко И. Н. Научная статья «Дебиторская задолженность: сущность, анализ, управление». Журнал «Новый взгляд. Международный научный вестник», 2014.

Эксперт: Ярослав Кабаков, директор по стратегии ИК «Финам»