Этот важный документ позволяет налогоплательщику своевременно и корректно исполнять обязательства перед государством. Благодаря ему налоговая понимает, сколько денег необходимо списать со счета и куда их направить. В материале подробнее рассказываем об уведомлении по ЕНП: как его заполнять и что грозит за непредставление документа в ФНС в 2025 году.
Что такое уведомление по ЕНП
С 1 января 2023 года налоги, взносы и сборы в бюджет перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
«Уведомление по ЕНП — это специальный документ, который должны заполнять компании и индивидуальные предприниматели. В нем указывают, как они хотят распределить деньги на ЕНС, в противном случае налоговый орган решит это самостоятельно», — отметил Константин Чупырь, налоговый юрист.
Подытожим: уведомление необходимо для того, чтобы ФНС знала, сколько средств списывать и куда их направлять. Оно подается в том случае, если срок сдачи отчета в налоговую позже, чем дата платежа.
Когда нужно подавать уведомление, а когда — нет
Уведомление по ЕНП не требуется, если срок сдачи декларации или расчета наступает раньше, чем дата платежа. Рассмотрим некоторые случаи в таблице.
| Уведомление нужно | Уведомление не требуется |
| НДФЛ за сотрудников | Налог, сбор и взнос не платится в составе ЕНП |
| За транспортный и земельный налоги | При уплате НДС, НДПИ, ПСН, АУСН |
| Авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев на УСН | При уплате водного и туристического налога |
| Авансовый платеж по ЕСХН за полгода | За уплату штрафов и пеней |
| Страховые взносы за сотрудников (уведомление требуется в месяцы, когда не сдается квартальный расчет) | За фиксированные страховые взносы за себя |
Как подать уведомление по ЕНП
Порядок заполнения уведомления прописан в приказе ФНС от 2 ноября 2022 года № ЕД-7−8/1047 (1). Бланк содержит два раздела: титульный лист и «Данные».
Как заполнить документ
Требования к заполнению документа следующие:
- сквозная нумерация, начиная с титульника;
- нельзя исправлять ошибки корректором и другими средствами;
- используются чернила черного, фиолетового и синего цветов;
- поля заполняются заглавными буквами.
Запрещена двусторонняя печать уведомления и скрепление листов способом, который может повредить бумагу.
Форма уведомления 2025 года
Уведомление по ЕНП выглядит следующим образом.
Сроки сдачи уведомлений в 2025 году
Отправить уведомление в налоговую можно в бумажном формате. При наличии усиленной квалифицированной электронной подписи документ направляется через личный кабинет налогоплательщика.
Уведомление по большинству налогов, сборов и страховых взносов подается 25-го числа месяца, в котором нужно провести платеж. Для некоторых налогов действуют исключения, например для НДФЛ.
Что будет, если не сдать уведомление
Подробнее об ответственности за несдачу документа рассказал налоговый консультант Константин Чупырь.
«Если вовремя не подать уведомление, штрафа не будет, так как в этом нет нарушения налогового закона (2). До недавнего времени ФНС говорила, что за опоздание с уведомлением штрафуют на 200 рублей за каждый документ (3). Но потом они сообщили, что штрафовать не будут (4)», — отметил эксперт.
Однако, если вовремя не подать уведомление, налоговый орган не сможет правильно распределить ваши деньги на уплату налогов. Из-за этого плательщику могут начислить пени, пояснил Константин Чупырь (5).
Популярные вопросы об уведомлении по ЕНП
Вместе с экспертом разберем наиболее популярные вопросы по теме.
Что делать, если в уведомлении нашли ошибку?
Налоговый юрист Константин Чупырь сообщил следующее: «Если обнаружилась ошибка в уведомлении, подайте новое, чтобы ее исправить. Если ошибка в сумме налога, просто укажите правильную в новом документе. Если ошибка в коде бюджетной классификации (КБК) или других данных, сначала напишите те же неправильные данные, но поставьте в сумме 0. Затем укажите правильные данные и верную сумму».
Как правильно сдавать уведомление?
Эксперт рассказал, что подать в ИФНС уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или на бумаге при среднесписочной численности работников за прошлый год до 100 человек.
«Уведомлять налоговую нужно о платежах, которые совершаются без декларации или до ее подачи. Это касается взносов за первый и второй месяц квартала, НДФЛ, который уплачивается дважды в месяц, а в декабре — трижды, авансов по УСН, налогов на имущество, транспорт и землю, а также налога на прибыль с дивидендов и доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь. Не нужно уведомлять об НДС, налоге на прибыль и авансах по нему, взносах за третий месяц квартала, налоге по УСН за год, водном налоге, НДПИ, АУСН, туристическом налоге, налоге на прибыль с дивидендов и доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь, а также о штрафах и пенях», — пояснил Константин Чупырь.
Если по налогу или взносу нет начислений, нулевое уведомление не требуется. При УСН, если аванс за отчетный период меньше аванса за предыдущий, можно подать уведомление с отрицательной суммой. Это увеличит сальдо ЕНС, добавил эксперт (6).
Список источников:
1. Приказ ФНС от 02.11.2022 года № ЕД-7−8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме».
2. Письмо ФНС России от 28.12.2024 года № БВ-4−7/14776 «О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах».
3. Пункт 2 Письма ФНС России от 14.03.2023 года № БС-4−21/2873@ «О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)».
4. Письмо ФНС от 23.05.2023 года № БС-3−11/6890@ «О применении штрафных санкций в связи с уточнением своевременно представленного уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».
5. Письмо ФНС России от 22.03.2023 года № БС-4−11/3383@ «О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов».
6. Статья 58 «Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов» НК РФ.
Эксперт: Константин Чупырь, налоговый юрист и налоговый консультант (Налоги & Чупырь)
