Офшор: зачем бизнес регистрируют за рубежом и как это сделать

Термин образован от английского off-shore — «находящийся вдали от берега», «в открытом море». Офшор — это страна или территория внутри нее, которая предлагает выгодные условия для регистрации иностранных компаний и ведения бизнеса. Обычно там отсутствуют или предусмотрены низкие налоги, действуют простые правила для ведения коммерческой деятельности и высока степень конфиденциальности.

Многим компаниям выгодно переводить бизнес в офшоры благодаря экономии на налоговых платежах. Например, в России предприятия должны вносить в казну различные налоги: на прибыль, НДС, НДФЛ. На территориях с льготным режимом налогообложение меньше, а финансовая отчетность проще.

Офшорным государствам тоже выгодно привлекать иностранные компании. За их счет в казну поступает дополнительный капитал, который вращается внутри страны.

Офшорные компании могут вести деятельность по разным сценариям в зависимости от специфики бизнеса. После регистрации их развитие чаще всего движется по одному из трех направлений.

1. Торговля. Офшорная компания перепродает товары с большой наценкой. Прибыль при этом облагается минимальным налогом либо с нее не отчисляют никаких платежей.

2. Использование интеллектуальной собственности. В этом случае бизнес из офшорного государства за плату передает право пользования нематериальными активами другой компании, например товарным знаком. Доход с лицензионных платежей при этом остается в офшоре.

3. Предоставление займов. Юрлицо может выдавать деньги с офшорного счета другим компаниям. Те будут возвращать их и уменьшать налог на прибыль с помощью процентов, уплаченных за пользование заемными средствами.

Существует несколько классификаций этих территорий по разным признакам. Например, выделяют четыре типа офшорных зон в зависимости от географического положения и исторического происхождения.

1. Европейские офшоры: Швейцария, Люксембург, Нидерланды, Лихтенштейн.

2. Офшоры, контролируемые Великобританией: острова Джерси, Мэн, Каймановы, Ирландия и др.

3. Офшорные территории, находящиеся под влиянием США: штаты Флорида, Невада, Маршалловы острова, Панама и др.

4. Все остальные офшорные государства и территории.

Также есть неофициальная классификация по уровню доверия и престижности:

• «белые» офшоры — территории, в которых действуют только отдельные льготные ставки по некоторым налогам, компании должны вести финансовую отчетность и не скрывать сведения о своей деятельности, а также имена учредителей и акционеров;
• «серые» офшоры — действует больше льгот, а многие налоги отменены, но отчетность нужна и информацию о компаниях не скрывают;
• «черные» офшоры — территории без налогов или с низкими налоговыми ставками, высокой конфиденциальностью и отсутствием финансовой отчетности.

О еще одной классификации офшорных зон рассказала Алена Яковлева, основатель и управляющий партнер ГК «РосКо»:

• классические зоны дают освобождение от налогов (полное или частичное) и не контролируют финансы нерезидентов за определенную плату. Компании перечисляют за ведение бизнеса пошлины;
• зоны с низкими налогами — территории со значительными налоговыми преференциями по сравнению со странами-соседями. Яркий пример — Кипр, где налог на прибыль составляет 10%, в то время как в ЕС ставка превышает 15%;
• территории с льготами — они технически не относятся к офшорам, но предоставляют бизнесу определенные преференции. Пример — Великобритания, где бизнес освобождают от местных налогов при отсутствии доходов, полученных на территории страны.

Кроме того, в России есть официальная классификация офшорных зон, утвержденная Центральным банком. Она устанавливает порядок корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, работающими в офшорах. Именно об этой классификации расскажем подробнее.

Первая категория

Сюда входят:

• Нормандские острова;
• остров Мэн;
• Ирландия;
• Республики Кипр и Мальта;
• КНР;
• Люксембург;
• Швейцария;
• Сингапур.

Российские банки могут устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами из этих стран. Каких-либо требований для этого соблюдать не нужно.

Вторая категория

К ней относятся:

• Антигуа и Барбуда;
• Гибралтар;
• Британские Виргинские острова;
• Барбадос;
• Содружество Багамских Островов и др.

Устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами из этих стран можно, только если у них есть определенный капитал — не менее суммы, эквивалентной 100 млн евро, рассчитанной по местному курсу. Кроме того, организации должны предоставлять финансовую отчетность, заверенную аудиторами.

Третья категория

Сюда входят:

• Коморы;
• Науру;
• Аруба;
• Либерия;
• Вануату;
• Маршалловы острова;
• остров Анжуан (Ндзуани).

К корреспондентским отношениям с банками-нерезидентами здесь установлены те же требования к капиталу и отчетности, что и к кредитным организациям из второй категории.

О преимуществах и недостатках офшорных зон рассказала Татьяна Белянчикова, кандидат экономических наук, доцент кафедры мировых финансовых рынков и финтеха РЭУ им. Г. В. Плеханова. Сначала эксперт перечислила плюсы офшоров.

1. Льготный налоговый режим.

«Не зря офшоры иногда именуют “налоговыми гаванями”. Ставка налога минимальна или даже нулевая. В ряде случаев она может различаться в зависимости от территории офшорного государства, а также быть разной для резидентов и нерезидентов, поэтому нужно выбирать, что лучше — филиал иностранной корпорации или дочерняя компания. Зачастую налогами не облагаются лишь доходы, полученные за пределами офшора. Такой порядок существует, например, в Гонконге — на это тоже следует обращать внимание», — подчеркнула эксперт.

2. Простая регистрация. Требования к акционерам и директорам минимальны, директора часто номинальны. Уставный капитал может быть невелик, в ряде случае его необязательно оплачивать сразу. Счет в местном банке, как правило, легко открыть, а офис может быть самым скромным или вообще существовать только на бумаге.

3. Требования к бухгалтерской отчетности минимальны, а аудит может вообще отсутствовать.

«Это дает больший простор для ведения бизнеса, повышая возможность сохранения коммерческой тайны, а также сокращает управленческие расходы», — считает Татьяна Белянчикова.

4. Закрытые реестры бенефициаров. Такую опцию предлагают многие популярные офшоры. Такая конфиденциальность порою бывает не менее привлекательна, чем отсутствие налогов.

«Иногда бизнес считает необходимым вывести из страны часть своих активов, чтобы до них “невозможно было добраться” и наложить арест. Закрытость информации о ценовой политике позволяет получать выгоду от разницы цен на товары и услуги в различных странах. В ряде случаев это используется для получения сверхприбылей, связанных с отмыванием денег, но бывает и простое удобство ведения внешнеторговых операций. Особенно, если у офшора как страны или территории хорошая международная репутация», — добавила Татьяна Белянчикова.

Эксперт отмечает, что за перечисленные преимущества офшорный бизнес расплачивается существованием целого ряда рисков.

1. Плохая репутация некоторых офшорных территорий ограничивает их компаниям доступ на международный рынок.

2. Во многих странах получение доходов в офшорах без соответствующего декларирования считается уклонением от налогов, что влечет за собой административную, а в ряде случаев и уголовную ответственность.

3. Иногда достаточно трудно вступить в наследство офшорной компанией или ее долей, ведь информация об акционерах и бенефициарах скрыта.

Еще несколько минусов офшоров перечислила эксперт Алена Яковлева:

• нерезиденты все равно перечисляют часть налогов или осуществляют взносы за регистрационные процедуры, так что абсолютно бесплатно вести бизнес не получится;
• деньги хранятся на счетах определенных банков, а доступ к финансовым структурам, расположенным за рубежом, может быть ограничен в период санкций;
• существует ограничение на место ведения деятельности: в частности, нерезидент в льготной зоне вправе предоставлять свои услуги исключительно за пределами офшора, а не на внутреннем рынке принимающей страны;
• компаниям из «серых» и «черных» зон может быть проблематично найти контрагентов — с ними работают далеко не все банки;
• невозможно воспользоваться ставкой налога на прибыль в размере 10% к роялти и процентам международного холдинга;
• невозможно уменьшить доход на стоимость имущества, переданного безвозмездно;
• прибыль КИК (контролируемая иностранная компания, часть акций которой принадлежит резидентам этой страны) не освобождается от налогообложения в России.

Алена Яковлева объяснила, что на территории РФ офшоры де-юре отсутствуют. Вместо этого государство предлагает территории с особыми режимами уплаты налогов. По своему назначению они схожи с офшорами. К ним относятся:

• ОЭЗ — особые экономические зоны;
• ТОР — территории опережающего развития;
• САР — специальные административные районы.

«Резиденты территорий с льготным налогообложением получают особый статус и преференции, связанные с ним. Например, резиденты ОЭЗ освобождаются от обязанности платить налог на землю и транспорт в течение пяти лет, на имущество — в течение 10 лет. Налог на прибыль варьируется от 0% до 15,5%. Точный список льгот зависит от конкретной территории», — рассказала Алена Яковлева.

ОЭЗ популярны у IT-компаний. Примеры: «Алабуга», «Исток», «Иннополис». Идея же ТЭР отличается от ОЭЗ тем, что строится на индивидуальной работе с инвесторами.

«Государство не только предоставляет налоговые льготы, но и обеспечивает необходимой инфраструктурой. Ознакомиться с перечнем ТОР можно в приложении к Постановлению Правительства РФ от 28 июля 2022 года № 1346 “О критериях оценки созданных до 1 января 2022 г. территорий опережающего социально-экономического развития …”», — уточнила Алена Яковлева.

Эксперт добавила, что в России также довольно востребованы САР, созданные на островах Русский и Октябрьский в Приморском крае и Калининградской области. По своей сути эти территории — антисанкционное поле для отечественного бизнеса.

«Компании, зарегистрированные в САРах, пользуются льготным налогообложением и упрощенным валютным регулированием. Число их существенно выросло за последние три года, так как им стало трудно работать в ряде зарубежных стран из-за ввода санкций. Упрощенный порядок редомициляции действует до конца 2025 года. Всего в САРах на сегодня работают почти 500 организаций, в 2025 году их ряды будут пополняться. При этом точного списка всех компаний в открытом доступе нет», — добавила эксперт Татьяна Белянчикова.

Актуальный перечень офшоров опубликован в Приказе Минфина РФ от 05.06.2023 № 86Н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». В него вошли классические офшорные зоны, а также территории, которые не обмениваются с Россией налоговой информацией.

Такие банковские счета часто используют для защиты активов от экономических и политических рисков, оптимизации налогообложения и конфиденциальности финансовых операций. Чтобы открыть офшорный счет, требуется тщательная подготовка и знание множества нюансов.

1. Выбор юрисдикции. Разные страны предлагают различные условия для открытия банковских счетов. Например, Швейцария известна соблюдением банковской тайны и стабильной экономикой, а Сингапур предлагает современные услуги и высокую степень защиты активов.

Выбирать подходящую юрисдикцию необходимо на основе налоговых ставок, которые действуют в офшорах, уровню конфиденциальности, стабильности и репутации банковского сектора.

2. Выбор банка или регистрационного агента. Можно самостоятельно изучить условия банков, в которых доступно открытие офшорного счета, или найти местную фирму, оказывающую такие услуги.

3. Подготовка документов. Каждый банк самостоятельно устанавливает перечень необходимых бумаг. Для физических лиц обычно требуются удостоверение личности, заполненная анкета и документы, подтверждающие наличие денежных средств.

Для юридических лиц могут запросить устав и учредительные документы компании, сведения о руководителе и бумаги, доказывающие происхождение финансовых средств.

4. Ожидание одобрения. После подачи заявки банки тщательно проверяют документы и выносят решение об открытии счета.

Открыть счета в офшорах могут как физические, так и юридические лица. При этом ведение бизнеса в стране с льготным налогообложением должно быть обоснованно. Например, тем, что компания хочет продвигать свои товары на офшорной территории. Одного желания сэкономить на налогах недостаточно — это указывает на стремление уйти от налоговых обязательств, что преследуется по закону.

Кроме того, многие страны требуют декларировать счета и доходы, полученные за границей. Если не выполнять эти требования, использование офшорных зон может привести к административной и уголовной ответственности.

«Сделки с физлицами и зарубежными организациями из официальных перечней офшоров считаются контролируемыми в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Если сумма по ним превышает 120 млн рублей с одним лицом, сделки признаются контролируемыми в силу пункта 3 статьи 105.14 НК РФ», — рассказала Алена Яковлева.

Эксперт объяснила, что для контроля компаний в офшорных зонах налогоплательщики должны:

• уведомлять ФНС РФ о сделках с контролируемыми иностранными компаниями в срок до 20 мая года, следующего за годом совершения транзакций;
• предоставлять документацию и детализацию по сделкам с организациями, находящимися в офшорах.

Если налоговая инспекция докажет, что с помощью офшоров организация нарушает валютное законодательство, скрывает доходы и уклоняется от уплаты налогов, то за подобные действия предусмотрена административная или уголовная ответственность. В зависимости от вида нарушений грозят различные наказания — от уплаты штрафа до лишения свободы.

«Офшор в переводе с английского означает “вне берега”. Таким словом обозначают страну или территорию, где установлены специальные правила ведения бизнеса для иностранных компаний. Первоначально офшорами назывались бывшие колонии Великобритании, где британским компаниям предоставлялись льготные условия ведения бизнеса. Именно тогда, в 60−70-е годы прошлого века, появилось негативное отношение к офшорам как к месту, где английский бизнес пытался скрыть свои доходы от финансовых властей страны», — рассказала доцент Татьяна Белянчикова.

По словам эксперта, в офшорах зарегистрировано много компаний, занимающихся международным кредитованием и инвестициями на рынке ценных бумаг, в том числе трастовых. Бывает, что открываются совсем небольшие фирмы для оказания услуг за рубежом — от сферы искусства до товарных знаков. Сегодня в офшоры также часто стремятся компании, начинающие бизнес с нуля, в том числе связанные со сферой IT, новыми финансовыми технологиями и другими инновациями, ведь открыть офшорную компанию — процедура несложная.

По мнению Татьяны Белянчиковой, понятие «офшор» часто связывают с нелегальной деятельностью по отмыванию денег или уклонению от налогов. Но это не всегда так. Офшоры помогают оптимизировать налогообложение, а в ряде случаев — упростить регистрацию бизнеса или просто его расширить.

«Чтобы легально пользоваться преимуществами офшоров, нужно соблюдать законодательство и требования нормативных документов в части того же налогообложения. Например, в РФ в контексте правил так называемых контролируемых иностранных компаний (КИК). По сути эти компании — российские налоговые нерезиденты, но контролируются организациями-резидентами. При действующей схеме налоги от деятельности КИК поступают в бюджет от контролирующей ее российской компании», — объяснила Татьяна Белянчикова.

По словам эксперта, на сегодняшний день в налоговых гаванях мира скрыто более 7,6 трлн долларов. Это приводит к тому, что в бюджеты стран не поступают десятки миллиардов, если считать в долларовом эквиваленте.

«Конечно, это не нравится фискальным органам. Поэтому государства и международные организации мониторят ситуацию в различных офшорах, периодически обновляя свои “черные” и “серые” списки офшорных зон в зависимости от их готовности пойти на сотрудничество в вопросах налогообложения и раскрытия информации. Так, в списке Минфина РФ на сегодняшний день находится 40 стран и территорий», — добавила эксперт.

Собрали основную информацию по теме в резюме статьи.

1. Офшоры — это отдельные страны или входящие в них территории с льготными условиями для бизнеса: низкими или нулевыми налогами, простой регистрацией, конфиденциальностью и упрощенной финансовой отчетностью.

2. С помощью офшоров компания может вести бизнес за границей, экономить на налогах и защищать активы. А государствам с офшорными зонами выгодно привлекать иностранный капитал.

3. С деятельностью офшорных компаний связаны определенные ограничения: налоговые обязательства, декларирование прибыли и убытков, запрет на сделки и др.

4. Офшоры полезны для ведения бизнеса за границей и снижения налоговой нагрузки. Но они вызывают отток капитала, который негативно влияет на бюджет. А за уклонение от уплаты налогов компаниям, работающим в офшорах, грозит административное или уголовное наказание.

1. Приказ Министерства финансов РФ от 05.06.2023 года № 86н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)».

2. Шэксон Н. «Люди, обокравшие мир. Правда и вымысел о современных офшорных зонах». 2011.

3. Указание Банка России от 07.08.2003 года № 1317-У «О Порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».

4. Статья 284 «Налоговые ставки» Налогового кодекса Российской Федерации.

5. Статья 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» Налогового кодекса Российской Федерации.

6. Статьи 25.13−1 «Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Постановление Правительства РФ от 28.07.2022 года № 1346 «О критериях оценки созданных до 1 января 2022 г. территорий опережающего социально-экономического развития …».

8. Статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Статья 105.14 «Контролируемые сделки» Налогового кодекса Российской Федерации.

10. Статья 105.16 «Уведомление о контролируемых сделках» Налогового кодекса Российской Федерации.

11. Статья 105.15 «Подготовка и представление документации в целях налогового контроля» Налогового кодекса Российской Федерации.

12. Статья 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса Российской Федерации.

13. Приказ Минфина России от 28.03.2024 года № 35н «Об утверждении специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)».

Эксперты: Татьяна Белянчикова, кандидат экономических наук, доцент кафедры мировых финансовых рынков и финтеха РЭУ им. Г. В. Плеханова.

Алена Яковлева, основатель и управляющий партнер ГК «РосКо»