Что такое налог и зачем его платят
Налог представляет собой обязательный платеж, который физические и юридические лица вносят в бюджет государства в установленных законом размерах и порядке. По своей экономической сути налог — это основной инструмент изъятия части доходов граждан и организаций для финансирования общественных потребностей.
Средства от уплаты налогов — главный источник наполнения государственной казны. За счет налоговых поступлений финансируются социально значимые сферы:
образование;
здравоохранение;
национальная оборона;
правоохранительная деятельность;
содержание государственного аппарата;
дорожное строительство;
инфраструктурные проекты.
Без налогов существование современного государства невозможно.
В Российской Федерации порядок исчисления и уплаты налогов регулируется Налоговым кодексом РФ — основным законодательным актом, который определяет перечень налогов, ставки, порядок расчета, сроки уплаты и ответственность за нарушения. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС) — орган исполнительной власти, отвечающий за администрирование налоговых поступлений, проведение проверок и взыскание задолженностей.
Виды налогов: классификация по способу взимания и ставкам
Налоги классифицируются по нескольким признакам, каждый из которых важен для понимания структуры налоговой системы.
По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные:
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Их размер зависит от результатов деятельности или стоимости имущества. К прямым налогам относятся:
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
налог на прибыль организаций;
налог на имущество физических и юридических лиц;
земельный и транспортный налоги.
Прямой налог уплачивается из собственных средств плательщика и напрямую зависит от его платежеспособности.
Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ или услуг и фактически уплачиваются конечным потребителем, хотя формально их перечисляет в бюджет продавец. Косвенный налог — это надбавка к стоимости, которую покупатель выплачивает при приобретении товара. Косвенными налогами являются:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы на подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо);
государственные пошлины и сборы.
По типу налоговой ставки налоги подразделяются на:
1. Пропорциональные налоги — ставка фиксирована и не зависит от размера дохода или налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций в России имеет единую ставку 25% для всех налогоплательщиков независимо от объема полученной прибыли.
2. Прогрессивные налоги — ставка увеличивается по мере роста дохода. Чем выше доход налогоплательщика, тем больший процент он отдает в бюджет. В России прогрессивная шкала применяется к НДФЛ: ставка варьируется от 13% до 22% в зависимости от величины годового дохода.
По зависимости от дохода налоги делятся на:
подоходные налоги — их сумма прямо пропорциональна полученному доходу (НДФЛ);
аккордные налоги — устанавливаются в виде фиксированной суммы независимо от фактического дохода (патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей).
Основные налоги, которые платит бизнес
Для организаций и предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, установлены следующие основные налоги:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
2. Налог на прибыль организаций: уплачивают все российские организации на общей системе, кроме тех, кто применяет специальные налоговые режимы.
3. Налог на имущество организаций. В регионах ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков и видов имущества.
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за сотрудников — применяется прогрессивная шкала от 13% до 22% в зависимости от величины годового дохода. Работодатель выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ из заработной платы сотрудников.
Специальные налоговые режимы
ИП и юрлица могут выбрать один из специальных налоговых режимов, которые предусматривают упрощенный порядок исчисления налогов и более низкие ставки. В России действуют следующие специальные режимы:
1. Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей без наемных работников. Ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами.
2. Патентная система налогообложения (ПСН) — налог рассчитывается как фиксированная сумма, зависящая от региона, вида деятельности и количества сотрудников. Размер платежа устанавливается на календарный год и не зависит от фактического дохода.
3. Упрощенная система налогообложения (УСН) — предусматривает два объекта налогообложения: «Доходы» со ставкой 6% (уплачивается с общей суммы полученного дохода) и «Доходы минус расходы» со ставкой 15% (уплачивается с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами).
4. Автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН) — экспериментальный режим с автоматическим расчетом налогов через ФНС. Для АУСН не требуется сдавать налоговые декларации — все расчеты производятся налоговой службой автоматически на основе данных из онлайн-касс и банковских счетов.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — применяется сельскохозяйственными производителями.