Обычно налог за сотрудников в России платят работодатели, но в ряде случаев физлица должны делать это самостоятельно. Это может быть продажа недвижимости, которая была в собственности менее трех лет, сдача жилья в аренду или дорогой подарок от поклонника. Перечень ситуаций, обязывающих сдавать декларацию 3-НДФЛ, довольно большой, как и список льгот, снижающих налоговое бремя. С помощью эксперта расскажем, кто освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц в 2025 году и куда уходят эти средства.
Что такое НДФЛ
Подоходный налог или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной прямой налог для граждан в России. Он рассчитывается в процентах и взимается со всех видов доходов населения не только в денежной, но и натуральной формах. Это может быть заработная плата, награда за интеллектуальный труд, подарок, выигрыш, продажа недвижимости или сдача ее в аренду, выплаты по больничному, а также проценты по вкладам и дивиденды.
Кто платит НДФЛ
НДФЛ с заработной платы в России удерживает работодатель — сотрудник получает на руки доход за вычетом налога. Это же касается граждан, оформленных по договору гражданско-правового характера (ГПХ). С 1 января 2024 года от самостоятельной уплаты НДФЛ освободили и инвесторов, которые получают дивиденды от иностранных компаний, — теперь это должен делать брокер. Новое правило прописано в пункте 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ (1). В остальных случаях россияне обязаны сдать в налоговую декларацию и заплатить подоходный налог.
Всех физлиц в России разделяют на налоговых резидентов и нерезидентов. К первым относятся те, кто находился в России не меньше 183 дней в течение года. Во вторую категорию попадают проживающие за рубежом большую часть года, но получающие доход в РФ. При этом гражданство налогоплательщика никакой роли не играет.
Денис Гришин, юрист ЕЮС, назвал самые распространенные случаи, когда физические лица должны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ и подать декларацию. К ним относятся:
- сдача в аренду любого имущества;
- продажа имущества и имущественных прав;
- получение дохода от источников за пределами Российской Федерации;
- доход от налоговых агентов, если они не удержали налог;
- выигрыш не больше 15 000 рублей;
- вознаграждение, выплачиваемое физлицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- получение дорогих подарков не от близких родственников;
- в иных случаях, установленных статьей 228 НК РФ (1).
Эксперт перечислил наиболее часто встречающиеся нарушения при уплате НДФЛ. Это просрочка платежей и отчетности и ошибки при оформлении документов. Например, неверно заполняется поле «Код по ОКТМО» на титульном листе расчета по форме 6-НДФЛ, неправильно указывается номер корректировки или неверно рассчитываются суммы налоговых вычетов.
Также к распространенным ошибкам при уплате НДФЛ относятся:
- искусственное уменьшение налоговой базы;
- необоснованное получение налоговых вычетов по НДФЛ;
- невключение в базу доходов от продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее трех лет;
- неисчисление налога с подаренного имущества, полученного не от близкого родственника.
Какой доход не облагается НДФЛ
Граждане России обязаны платить налоги со своих доходов, но не со всех. В ряде случаев они освобождаются от отчетности перед налоговой. Все эти ситуации прописаны в статьях 215 и 217 НК РФ (1):
- если продается недвижимость, которая была в собственности более пяти лет;
- при продаже единственного жилья и движимого имущества, которым хозяин владел более трех лет;
- если семья с детьми приобретает дом или квартиру большей площади для улучшения жилищных условий;
- подарки от близких родственников (супруг или жена, дети, родители, братья, сестры, бабушки и дедушки);
- государственные пособия, кроме выплат по больничным;
- пенсии, включая страховые;
- алименты;
- стипендии;
- гранты и субсидии;
- наследство;
- доход от продажи продукции личного подсобного хозяйства (овощи с огорода, фермерское молоко).
«Компенсация удаленным сотрудникам за использование личного оборудования, суточные при разъездной работе, материальная помощь студентам и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ, если размер выплат не превышает лимит. Об этом говорится в статье 217 НК РФ», — добавил Денис Гришин.
Куда уходит НДФЛ: формирование бюджетов РФ
Подоходный налог поступает в консолидированный бюджет России. 85% НДФЛ остается в бюджете субъекта (республики, края или области), на территории которого он уплачивается. Это прописано в статьях 56 и 61 Бюджетного кодекса РФ (4).
15% налога на доходы физлиц распределяется среди местных бюджетов районов и округов. Деньги направляются на различные нужды территорий, в том числе на благоустройство, социальные выплаты, развитие культуры и спорта. То есть НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а направляется на развитие той территории, где уплачивается.
Список источников:
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 31.07.2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
3. Уголовный кодекс Российской Федерации.
4. Бюджетный кодекс РФ.
Автор: Оксана Артемова
Эксперт: Денис Гришин, юрист ЕЮС
