Что такое косвенные налоги
Так называют отчисления в федеральный бюджет, которые платят потребители с покупки товаров и услуг. Производители заранее закладывают в стоимость сумму косвенных налогов, а затем перечисляют их государству.
Платежи называются косвенными, потому что физические лица платят их не напрямую, а через посредников. Хотя организации и перечисляют итоговую сумму в бюджет, но собирают ее за счет потребителей.
Чем косвенные налоги отличаются от прямых
Оба типа платежей входят в государственную систему налогообложения, но между ними есть важные различия. Перечислим их:
- объект налогообложения. Прямые налоги платят с доходов или имущества. Например, транспортный налог перечисляют владельцы машин, а земельный — собственники дач и сельскохозяйственных угодий. Опосредованные выплаты списывают из стоимости товаров;
- субъект налогообложения. Прямые налоги перечисляют в бюджет сами налогоплательщики: физические и юридические лица. Косвенные — уплачивает организация, но фактическим плательщиком считается потребитель. Причем многие покупатели даже не знают, что в стоимость товаров включен налог.
- прозрачность: прямые налоги легче отследить. Плательщик видит их в документах или личном кабинете на сайте ФНС. Косвенные платежи не так заметны, хотя составляют важную часть расходов потребителей.
Какие налоги относятся к косвенным: виды
В России есть несколько типов непрямых сборов. Собрали основную информацию о каждом в таблице.
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства товара. Размер НДС может составлять: 20% — основной вид налога, который применяют для большинства товаров; 10% — льготный НДС, которым облагаются базовые продукты питания и вещи социальной значимости; 0% — еще один льготный вид, который назначают для некоторых экспортеров и компаний, занимающихся перевозками |
| Акциз | Сбор включен в стоимость товаров, которые не относятся к предметам первой необходимости. Обычно это продукты и вещи, которые наносят вред здоровью человека или окружающей среде. Например, сигареты, алкоголь, горюче-смазочные материалы и др. Размер акцизов может определять твердая ставка, или он может быть комбинированным: сочетать определенную сумму и процент от цены |
| Таможенный сбор | Налог, которым облагается ввоз товаров. У него нет фиксированной ставки. Размер сбора зависит от общей таможенной стоимости всех товаров в декларации |
| Госпошлина | Платеж, который взимается при обращении в государственные органы любого уровня для получения услуг. Например, пошлина за выдачу паспорта или регистрацию брака. Размер налога определяется нормативными актами и фиксируется в каждом случае отдельно |
Особенности уплаты косвенных налогов
Условия уплаты непрямых сборов отличаются в зависимости от их типа. Рассказываем, кто и в какие сроки должен заплатить государству косвенные налоги.
Плательщики
Остановимся подробнее на тех, кто платит налог на добавленную стоимость.
1. Организации и предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН).
2. Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) (3).
3. Юридические лица и ИП, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН). Эти плательщики обязаны уплачивать НДС только в определенных ситуациях:
- при импорте товаров;
- в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
- если организация участвует в общих делах простых товариществ, выступает доверительным управляющим или концессионером.
С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на УСН, чей доход за предыдущий год или с начала текущего года превысит 60 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС по обычным или пониженным ставкам (4). Этот лимит будет действовать уже для доходов, полученных в 2024 году.
Акцизы уплачивают производители и импортеры определенных товаров, например, спиртных напитков, бензина и топлива и др. Плательщиками могут быть российские и иностранные организации, ИП и продавцы, которые перевозят подакцизные товары через таможни стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). При этом, если компания или индивидуальный предприниматель покупает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает его, то акцизы они не уплачивают.
Бухгалтерский учет
Косвенный налог поступает в компанию вместе с выручкой от продажи товаров или услуг. Доходом эти деньги не считаются, потому что компания должна перечислить их государству. НДС отражают в бухгалтерии как сумма к уплате в бюджет. При этом организация может уменьшить свои налоговые траты на сумму НДС, если она приобретала товары или услуги у других юрлиц.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
С таким документом работают компании, занимающиеся импортом и экспортом в странах ЕАЭС. Заявление заполняет импортер, а экспортер получает соответствующую бумагу от иностранного покупателя. Российские компании, занимающиеся ввозом зарубежных товаров, передают документы в налоговые инспекции для подтверждения вычета НДС, а те ставят специальные отметки на их заявлениях.
Сроки уплаты
НДС и акцизы перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет. Деньги можно переводить частями, а налоговая сама спишет нужную сумму, когда придет срок. Косвенные налоги по внутренним операциям нужно внести до 28 числа следующего месяца.
Если подакцизные товары завозят из стран ЕАЭС, налог платят за месяц, в котором их приняли на учет. Тогда срок уплаты должен быть не позже 20-го числа следующего месяца. Если товары ввозятся из стран, которые не входят в Евразийский экономический союз, акциз перечисляют вместе с другими таможенными платежами до подачи декларации.
Плюсы и минусы косвенных налогов
О преимуществах непрямых сборов в бюджет рассказывает Михаил Поляков, доцент кафедры государственного и муниципального управления Государственного университета управления, кандидат экономических наук.
К основным плюсам косвенных налогов можно отнести:
- скрытность: налоговая нагрузка «спрятана» в цене, что делает ее менее ощутимой для потребителя, особенно при низких ставках;
- широкий охват: косвенные налоги захватывают практически все сферы потребления, обеспечивая значительные поступления в бюджет;
- простота администрирования: взимание осуществляется на стадии продажи, что упрощает контроль и снижает административные издержки для государства;
- регулирующая функция: изменение ставок акцизов позволяет влиять на спрос на определенные товары, например, снижая потребление вредных продуктов.
По мнению эксперта, несмотря на очевидные преимущества для государства, косвенные налоги имеют и существенные минусы:
- регрессивность: пропорциональное бремя косвенных налогов ложится тяжелее на малоимущих, так как они тратят значительную часть своего дохода на товары первой необходимости, облагаемые этими налогами;
- инфляция: рост косвенных налогов может привести к повышению цен и, как следствие, к инфляции;
- непрозрачность: для потребителя часто сложно оценить реальную налоговую составляющую в цене товара.
Мнение эксперта о косвенных налогах
Как отметил доцент Михаил Поляков, система налогообложения — сложный механизм, и знание его основ крайне важно для каждого гражданина. Для понимания того, как строится работа налоговой системы, необходимо разобраться в базовых вещах: чем отличаются косвенные налоги от прямых.
По словам эксперта, главное отличие заключается в способе их взимания. Прямые налоги, например подоходный, взимаются непосредственно с доходов или имущества плательщика. Косвенные же налоги включаются в цену товара или услуги и фактически уплачиваются потребителем, хотя формально плательщиком выступает продавец, перечисляющий собранные средства в бюджет. К косвенным налогам относятся НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы на товары повышенного спроса, например алкоголь и табак, таможенные пошлины и др.
«Для создания общего понимания того, как выглядит система налогообложения в России, рекомендую обращаться к первоисточнику, которым в этом случае выступает Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно, статьи 12−15 НК РФ», — заключает Михаил Поляков.
Главное о косвенных налогах
Собрали основную информацию по косвенным налогам в кратком изложении.
1. Косвенные налоги — это сборы, которые оплачивают потребители с покупки товаров и услуг. Производитель или продавец закладывает их в стоимость, а затем перечисляет полученные средства в бюджет.
2. Основные косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные сборы, госпошлины.
3. Косвенные налоги отличаются от прямых. Последние перечисляют сами налогоплательщики с доходов и/или имущества. Косвенные налоги формально перечисляет организация, но фактическим плательщиком выступает потребитель.
4. Размеры и сроки уплаты косвенных налогов зависят от их вида.
Список источников
1. Глава 22 «Акцизы», Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 года № 342 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров».
3. Статья 146 «Объект налогообложения», Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Новость «С 2025 года упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС», сайт Федеральной налоговой службы, 2024 год.
Эксперт: Михаил Поляков, доцент кафедры государственного и муниципального управления Государственного университета управления, кандидат экономических наук
