Источник: Freepik
Такая обязанность распространяется практически на всех предпринимателей, за редким исключением. Это стандартная процедура, однако у нее немало особенностей, которые нужно учитывать для каждой из систем налогообложения. Из чего состоят страховые взносы ИП в 2024 году, как их правильно платить и кто может быть освобожден от платежей, разберемся в статье с помощью эксперта.
Что такое страховые взносы ИП
По действующим на 2024 год правилам предприниматели должны ежегодно вносить в бюджет платежи за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование (1). Без этого невозможно обеспечить ИП бесплатной медициной и выплачивать им пенсии. Отказаться от их уплаты невозможно.
Какие страховые взносы должен платить ИП
В 2024 году платежи состоят из двух частей. Фиксированная, которая никак не зависит от рода деятельности и дохода, и переменная, на размер которой годовой доход оказывает значительное влияние.
Фиксированная часть
Такие взносы придется платить каждый год в любом случае, даже если зарегистрированный в качестве ИП человек по каким-то причинам не работал и не получал доходов.
«Сумма взноса устанавливается на основе МРОТ и меняется из года в год. За 2024 год фиксированный платеж равен 49 500 рублей», — пояснила доцент кафедры статистики ГУУ, кандидат экономических наук, Татьяна Першина.
Дополнительная часть
Переменная часть взносов в настоящее время равна 1% от доходов, если они превысили установленный минимум в 300 тысяч рублей за год. При расчете облагаемой базы нужно учитывать только сумму превышения этого порога.
Доход для расчета на разных системах налогообложения
На сегодняшний день в РФ для предпринимателей используют несколько систем налогообложения. В каждой доход считается по своим правилам:
- ОСНО: учитываются все доходы, с которых ИП платит НДФЛ;
- УСН «Доходы»: в расчет пойдут все доходы предпринимателя не только от оплаты за товары или услуги, но и любые поступления из иных источников;
- УСН «Доходы минус расходы»: учитывается разница соответствующих величин;
- ПСН (патент): по этой системе для страховых взносов ИП будут учитывать потенциально возможный доход, различный по регионам и по каждому виду деятельности. При необходимости, его нужно пересчитать с учетом того времени, которое патент действовал. То есть за полгода патента — половина дохода, за три месяца — четверть;
- при работе сразу по нескольким вариантам налогообложения необходимо сложить вместе доходы, полученные по каждому из направлений.
Максимальная сумма уплаты
Согласно действующему законодательству, есть верхний порог платежа по страховым взносам ИП за себя. В 2024 году это 49 500 рублей, которые относятся к фиксированной части, и 277 571 рубль — к переменной. Получается, сколько бы предприниматель ни заработал в течение года, больше указанной суммы ему платить не придется.
Пример расчета страховых взносов
Источник: Freepik
Приведем простой пример расчета, сколько должен заплатить ИП в 2024 году за себя.
ИП Иванов за год заработал 300 тысяч рублей. Следовательно, его страховые взносы не превышают 49 500 рублей — только фиксированная часть.
Если тот же предприниматель смог заработать за год 10 млн рублей, то цифры будут совершенно иными. Фиксированная часть останется прежней — 49 500 рублей. Однако переменная теперь вырастет до 97 000 рублей (10 млн — 300 тысяч = 9 млн 700 тысяч х 1%).
Если же бизнесмену удалось заработать 100 млн рублей за год, то он не заплатит более максимальной величины взносов: 49 500 рублей + 277 571 рубль.
Когда ИП может не платить страховые взносы
Татьяна Першина назвала несколько причин, по которым ИП имеет право временно не платить взносы.
По словам эксперта, каникулы по взносам могут быть:
- при несении военной службы по призыву, к которой приравнивается мобилизация;
- в случае ухода за ребенком, пока он не достиг 1,5-летнего возраста;
- если необходим уход за инвалидом I группы или пенсионером старше 80 лет;
- во время проживания с супругой или супругом, который служит по контракту. По этой причине можно не платить взносы максимум пять лет;
- при проживании за границей вместе с супругом, который выполняет дипломатическую или консульскую службу.
«Для использования таких послаблений необходимо подать соответствующее заявление и предоставить подтверждающие документы. В указанный период предпринимательская деятельность не ведется и доходы от нее не получаются», — отметила Татьяна Першина.
Кроме того, есть категории предпринимателей, которые освобождены от страховых взносов за себя. Это самозанятые на системе НПД (налог на профессиональный доход) и предприниматели, использующие АУСН (пилотная система, работающая в нескольких регионах). Однако и здесь есть исключения — предприниматели на АУСН, которые не считаются работодателями и занимаются иной деятельностью (адвокаты, оценщики, нотариусы и др.) не платят фиксированную часть взносов, но должны платить переменную часть при доходах выше минимального порога (2).
Также частично освобождаются от взносов ИП, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности. Им понадобится заплатить только за медстрахование, что составит 19,8922% от фиксированной части взносов (3).
Как оплатить страховые взносы ИП
Страховые взносы за себя предприниматель оплачивает в то управление ФНС, где зарегистрирован. С 2023 года изменились правила, и большинство налоговых платежей идут через Единый налоговый счет ЕНС (4). Все необходимые суммы ИП может заплатить единым налоговым платежом ЕНП, сформировав документ на сайте ФНС.
«Технологии сделали процесс более простым и удобным. Личный кабинет налогоплательщика предоставляет доступ к налоговой информации, позволяет отслеживать задолженности, получать уведомления о сроках уплаты и отправлять отчетность онлайн. Оплата взносов доступна через приложения многих банков. Также налоговая служба отправляет напоминания о сроках платежей», — поделилась своим мнением эксперт.
Сроки уплаты
Для предпринимателя установлены четкие даты, до которых положено оплачивать страховые взносы. По фиксированной части это 31 декабря текущего года. Переменную часть ИП необходимо оплатить до 1 июля следующего отчетного периода. Если указанные дни выпадают на праздники или выходные, то срок уплаты продлевается — предприниматель обязан заплатить в первый же рабочий день. Но можно не дожидаться крайних сроков и просто платить раньше, так как правилами это не запрещено.
Если же индивидуальный предприниматель по любой причине прекращает свою деятельность, ему нужно оплатить все положенные взносы за 15 календарных дней после снятия с учета в ФНС.
КБК для уплаты страховых взносов ИП
Код бюджетной классификации (КБК) представляет собой особый набор цифр, которые указывают на источники финансирования, статьи доходов и расходов. Они помогают специалистам упорядочить финансовую отчетность и понимать назначение платежей и перечислений.
Чтобы страховые взносы ИП не потерялись, КБК указывается в платежке в специальном поле с номером 104. В 2024 году код для единого платежа по страховым взносам ИП за себя: 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Расчет суммы страховых взносов за неполный год
Источник: Shutterstock
Если ИП не был зарегистрирован в ФНС полный год или имел временное освобождения от платежа, он имеет право заплатить меньшую сумму. Тогда в расчет берется только реально отработанное время и фиксированный платеж за год. Если доход даже за часть года все равно превысил 300 тысяч рублей, то переменную часть взноса в размере 1% также придется заплатить.
Как уменьшить налоги за счет страховых взносов ИП
Согласно действующим правилам, при оплате страховых взносов ИП может снизить размер своих налогов. Но работает это не на всех системах налогообложения.
Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников имеет право вычесть из налога полностью все уплаченные страховые взносы, даже если налог полностью спишется (5). На УСН «Доходы минус расходы» сумму взносов можно прибавить к графе расходов.
Если предприниматель использует ПСН, он может вычесть страховые взносы на себя из стоимости приобретаемого патента или вернуть деньги за уже купленный патент (6). Также сумму взносов можно зачесть на счету ЕНС для следующего периода оплаты патента.
Пониженные взносы в новых регионах
С 1 января 2023 существуют льготы по взносам для предпринимателей, стоящих на учете на территории ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей.
В 2024 году фиксированная сумма взносов для них составила 25 200 рублей, в 2025 году она будет 36 000 рублей. Переменная часть в размере 1% от доходов выше 300 тысяч в год вовсе не начисляется.
Подобная мера поддержки временная. И уже с 2026 года размер страховых взносов для ИП станет таким же, как и в других регионах РФ.
Что будет, если не оплатить страховые взносы ИП
От платежей нельзя отказаться, их не стоит игнорировать. Если не платить, последуют меры со стороны специалистов налоговой службы. За каждый день просрочки ИП придется заплатить пеню. Кроме того, возможны штрафы в размере до 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — до 40% (7).
«Налоговые органы имеют право начать процедуру принудительного взыскания, включая списание средств со счетов и арест имущества. Возможны ограничения на выезд за границу и блокировка банковских счетов, что затрудняет ведение предпринимательской деятельности и может привести к дополнительным финансовым потерям. Все это негативно сказывается на репутации предпринимателя и может осложнить его дальнейшую работу», — отметила Татьяна Першина.
Что такое уведомление о страховых взносах
С 2023 года организации и предприниматели почти все налоги и взносы перечисляют на единый счет. Уже оттуда специалисты налоговой службы распределяют средства по назначению на основании деклараций и расчетов. Чтобы деньги не «потерялись» используют Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
Документ направляется в налоговую по месту регистрации плательщика и содержит пять основных реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период, за который платят взнос, и его сумму.
Когда нужно подавать уведомление
В общем случае срок сдачи документа — до 25 числа месяца, в котором уплачивается налог.
Индивидуальные предприниматели подают отчетность по страховым взносам только если они работодатели, и платят за своих сотрудников. При оплате страховых взносов ИП за себя направлять уведомление в налоговую не нужно. Фиксированные суммы уже известны, так как определены для каждого года заранее. А по переменным взносам ФНС получит информацию из налоговой декларации.
Как правильно сдавать уведомление
Для этого предусмотрено несколько вариантов:
- в электронном виде через специального оператора, подписав уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в электронном виде при помощи личного кабинета налогоплательщика;
- в бумажном виде, если численность персонала в компании или у ИП не превышает 100 человек.
В самом уведомлении обязательно нужно указать информацию:
- ИНН (для предпринимателя) и КПП юридического лица;
- код и название налоговой, куда подается документ;
- кто подписывает уведомление;
- дата составление документа.
Затем в отдельном разделе идет информация о налоговых сумма, платежах или страховых взносах:
- КБК для налога, по которому отражаются данные в уведомлении;
- код по ОКТМО;
- КПП из декларации (не нужно для предпринимателя);
- размер платежа, который может быть в том числе и отрицательным;
- код отчетного периода.
Отзыв эксперта
Источник: Shutterstock
По мнению специалиста, страховые взносы ИП крайне важны для гражданина и в будущем они ему обязательно пригодятся. Кандидат экономических наук Татьяна Першина перечислила их главные плюсы.
По словам эксперта, уплата страховых взносов помогает предпринимателю, обеспечивая ему социальную защиту и финансовую стабильность в будущем:
- страховые взносы формируют пенсионные права, за счет них копятся стаж и индивидуальные пенсионные коэффициенты, от которых напрямую зависит размер будущей пенсии;
- взносы гарантируют ИП право на бесплатное медицинское обслуживание по полису ОМС, что важно для поддержания здоровья и работоспособности;
- своевременная уплата взносов позволяет избежать пеней и штрафов, поддерживая положительную репутацию предпринимателя и обеспечивая законность его деятельности, что способствует долгосрочному успеху бизнеса.
Что нужно запомнить о страховых взносах ИП
Подведем итоги и соберем вместе главные моменты, которые важно знать.
1. Страховые взносы обязательно платит каждый ИП, из них предпринимателям выплачивают пенсию и гарантируют медицинское обслуживание.
2. Взносы состоят из фиксированной и переменной частей. Первую предприниматель должен заплатить в любом случае, даже если не получает доход и не работает. Вторую часть платят только при заработке более 300 тысяч рублей в год.
3. Существуют максимальные суммы страховых взносов, больше которых ИП не должен платить, независимо от его уровня дохода. В 2024 году это 49 500 + 277 571 = 327 071 рубль.
4. Предприниматель может не платить взносы, если использует особые режимы налогообложения. Также возможны временные налоговые каникулы при определенных обстоятельствах.
5. Если ИП не платит взносы в положенные сроки, ему грозят штрафы и пени.
Список источников:
1. Раздел «Страховые взносы за индивидуального предпринимателя» на сайте Федеральной налоговой службы.
2. Новость «Обзор писем Минфина России и ФНС России за январь — февраль 2024 г.», сайт Федеральной палаты адвокатов, 2024 год.
3. Статья 430 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» Налогового Кодекса РФ.
4. Новость «Единый налоговый счет для бизнеса в 2024 году», портал Малый Бизнес. 2024 год.
5. Новость «ПСН: Минфин разъяснил правила уменьшения налога на сумму страховых взносов», цифровая платформа МСП.РФ, 2023 год.
6. Статья «Уменьшение налога по УСН на страховые взносы "за себя"», информационно-правовой портал «Гарант», 2024 год.
7. Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» Налогового Кодекса РФ, сайт «Судебные и нормативные акты РФ».
Автор: Василий Бахолдин
Эксперт: Татьяна Першина, доцент кафедры статистики Государственного университета управления, кандидат экономических наук
