УСН (Упрощенная система налогообложения) в 2025 году: оптимизация налогов для вашего малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения (УСН) — особый налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Он был создан для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям — уменьшить налоговые платежи и упростить бухгалтерский учет. Предприниматель может выбрать одну из двух ставок единого налога: платить проценты либо от доходов, либо от разницы между доходами и расходами. Таким образом, УСН может быть неплохим вариантом для тех, кто хочет уменьшить налоговую нагрузку на бизнес и сократить объем отчетности.

Чтобы понять преимущества и недостатки УСН, сравним ее с основной системой налогообложения (ОСНО).

Таблица различий между УСН и ОСНО.

Нужно отметить, что с 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками налога на добавленную стоимость. При доходах до 60 млн рублей они освобождаются от уплаты НДС, а при превышении этой суммы могут применить пониженные ставки (5% и 7%) без права налогового вычета или перейти на ставки общего режима налогообложения (20% и 10%) и принимать к вычету входной НДС.

Как видим, на УСН проще ведение налогового учета, а также есть возможность выбирать налоговую базу единого налога и ставку НДС в зависимости от особенностей бизнеса.

Не каждая компания или индивидуальный предприниматель могут воспользоваться преимуществами УСН. Существуют определенные критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право работать на этой системе. Вот основные требования к тем, кто хочет применять УСН:

• ограничение по выручке: годовой оборот компании не должен превышать установленный лимит. В 2025 году он составляет 450 млн рублей;
• количество сотрудников: средняя численность работников не должна превышать 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств: в 2025 году не должна превышать 200 млн рублей;
• виды деятельности: для некоторых ее видов применение УСН невозможно. Например, банки, страховые компании и производители подакцизных товаров не могут использовать эту систему.
• отсутствие филиалов: если у организации есть филиалы, она не сможет перейти на УСН.

УСН подходит для небольших компаний и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют этим критериям.

Порядок уплаты единого налога на УСН довольно прост. В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:

• по итогам I квартала — до 28 апреля;
• по итогам полугодия — до 28 июля;
• по итогам девяти месяцев — до 28 октября;
• по итогам года — до 28 марта следующего года для организаций и до 28 апреля следующего года — для ИП.

Если доходная часть УСН превысила 60 млн рублей, со следующего месяца нужно платить НДС. Его платят за каждый квартал тремя равными частями: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Ставки на УСН зависят от выбранного варианта налогообложения: либо вы платите процент от доходов, либо от разницы между доходами и расходами.

Доходы

При выборе этого варианта ставка составляет 6% от всех полученных доходов. Это удобно для тех, у кого небольшие расходы или они сложно документируются. Например, если ваш годовой доход составил 10 млн рублей, то налог будет равен 600 тыс. рублей.

Доходы минус расходы

В этом случае ставка — 15%. Сумма налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, при этом есть минимальный порог — 1% от дохода. Предположим, ваши доходы составили 12 млн рублей, а расходы — 8 млн рублей. Тогда база для расчета налога составит 4 млн рублей, и налог будет рассчитываться исходя из этой суммы — при ставке 15% сумма налога составит 600 тысяч рублей.

У регионов есть право снижать эту ставку.

Применение упрощенной системы налогообложения возможно как для нового бизнеса при его регистрации, так и для уже существующего. Чтобы начать работу на УСН, необходимо направить заявление в налоговую инспекцию. Для перехода на УСН с начала следующего года его нужно подать до 31 декабря года текущего.

Организации и ИП, имеющие наемных сотрудников, платят за них страховые взносы в СФР без разбивки по фондам по общему правилу:

• 30% от суммы выплат сотрудникам — единый тариф на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) для выплат, не превышающих лимита предельной базы (в 2025 году — 2 759 000 рублей);
• 15,1% — при выплатах свыше размера предельной базы.

Для ряда субъектов предпринимательства (МСП, IT-компаний и др.) предусмотрены пониженные ставки страховых взносов за сотрудников.

Помимо этого, ИП платят страховые взносы еще и за себя: в 2025 году — это фиксированный взнос в размере 53 568 рублей плюс 1% от доходов свыше 300 000 рублей с пределом 300 888 рублей.

Отдельно нужно платить взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) — по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от видов деятельности.

Отчетность на УСН проще, чем на ОСНО.

В 2025 году организации сдают отчетность с установленной периодичностью.

1. В налоговую инспекцию:

• уведомление об исчисленных суммах налогов, кроме агентского НДФЛ (налога на доходы физических лиц);
• уведомление об агентском НДФЛ;
• декларацию по УСН;
• декларацию по НДС, если есть обязанность уплаты НДС;
• годовую бухгалтерскую отчетность;
• форму 6-НДФЛ — расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
• расчет по страховым взносам (РСВ).

2. В СФР:

• ЕФС-1 (единая форма сведений);
• заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• сведения о застрахованных лицах.

Все индивидуальные предприниматели сдают в налоговую инспекцию:

• декларацию по УСН (ежегодно);
• уведомление о списании с единого налогового счета (ЕНС) авансовых платежей по УСН (ежеквартально);
• декларацию по НДС, если есть обязанность уплаты НДС.

ИП с работниками дополнительно сдают в налоговую инспекцию:

• форму 6-НДФЛ;
• расчет по страховым взносам (РСВ);
• уведомление о списании с ЕНС НДФЛ и страховых взносов, кроме взносов на травматизм;
• персонифицированные сведения о физлицах.

В СФР:

• ЕФС-1;
• сведения о застрахованных лицах.

В отдельных случаях организации и ИП сдают иные предусмотренные формы отчетности.

Налоговый период на УСН — календарный год, отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Вместе тем есть особые случаи определения налогового периода — при утрате права на УСН, для вновь зарегистрированных организаций и ИП, для закрывающихся налогоплательщиков.

Несмотря на всю привлекательность УСН, существуют ограничения, которые следует учитывать:

• нельзя заниматься определенными видами деятельности, такими как банковская деятельность, производство подакцизных товаров и др.;
• нельзя открывать филиалы и представительства;
• нельзя иметь годовой оборот свыше установленного лимита;
• нельзя превышать установленное количество сотрудников.

Эти ограничения направлены на поддержание статуса малого и среднего бизнеса, для которого предназначена эта система налогообложения.

Если вы рассматриваете возможность применения УСН, обратите внимание на преимущества и недостатки этого режима.

Его плюсы:

• упрощенная налоговая отчетность;
• единый налог рассчитывается по фактическим доходам;
• есть возможность выбора налоговой базы (доходы или доходы минус расходы).

И минусы:

• не все расходы можно учесть при расчете налога;
• при сумме дохода свыше 60 млн рублей надо платить НДС;
• при убытке на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог;
• ограничения по видам деятельности;
• невозможность открытия филиалов;
• ограниченный годовой оборот и количество сотрудников.

Анна Тетерлева, директор и основатель ООО «Финансовые технологии — Аудит», поделилась рекомендациями: «Приведу два примера, основанных на реальных случаях из практики, с которыми аудиторы сталкиваются при проведении аудита отчетности. Обязательно удостоверьтесь, что вы подали, а налоговая инспекция приняла ваше заявление о применении упрощенной системы налогообложения».

Эксперт продолжила: «Бывает, что организация регистрируется и уверена, что у нее упрощенная система налогообложения. Компания осуществляет деятельность, ведет учет и сдает отчетность в соответствии с упрощенной системой налогообложения — отражает на своем учете реализацию и осуществляет закупки. Через какое-то время она получает письмо от налоговой, из которого следует, что эта компания работает на основной системе налогообложения, т. е. на так называемом общем режиме. Соответственно, налоговая требует: сдать декларации по НДС, заплатить налог на прибыль и т. д.».

Такая ситуация может возникнуть в результате недосмотра или ошибки, то есть при регистрации новой организации не было подано заявления о применении УСН, пояснила эксперт.

В подобных случаях для компаний возникнут нежелательные последствия — будет необходимо:

• доплатить в бюджет НДС;
• сдать все декларации по основной системе налогообложения;
• заплатить налог на прибыль;
• оплатить пени и штрафные санкции.

«Чтобы избежать подобного, я как аудитор, рекомендую обязательно проверить в личном кабинете ФНС, какая система налогообложения предусмотрена в вашей компании именно по данным ИФНС. Особенно этот совет актуален для тех организаций, которые недавно зарегистрировались. В случае если вы вдруг окажетесь в такой ситуации, вы сможете своевременно принять соответствующие меры по минимизации негативных последствий.

Кроме того, не следует гнаться за экономией в краткосрочной перспективе — возможны ошибки и риски при применении УСН», — рассказала Анна Тетерлева.

По словам эксперта, один из аспектов: местные власти и власти регионов имеют право на снижение ставки по упрощенной системе налогообложения для субъектов, зарегистрированных на их территориях. Есть перечень регионов и областей, в которых предусмотрены пониженные ставки по УСН. Некоторые представители бизнеса для целей, скажем так, условной оптимизации налогообложения, регистрируют компании в этих регионах, а деятельность ведут в других. Соответственно такой ход позволяет оплачивать налог по УСН по низкой ставке, якобы экономя расходы на налоги. Однако в долгосрочной и среднесрочной перспективе такие маневры имеют очень большие риски, пояснила эксперт.

Анна Тетерлева подчеркнула, что налоговая служба отслеживает подобные моменты. Контролирующим органам известны признаки того, что компания не ведет деятельность в заявленном регионе. Особенно это актуально для офлайн-бизнеса, который физически размещается в другом регионе (точки продаж, офисы и прочее). Весьма вероятно, что при проверке такой организации будет доначислен налог по ставке, действующей в регионе, где эта компания фактически работает, а также будут начислены пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов в полном объеме.

«Рекомендую внимательно относиться к таким, казалось бы, простым и формальным вещам, которые тем не менее могут повлечь существенные негативные последствия для вашего бизнеса» — подытожила Анна Тетерлева.

Подведем итоги. Упрощенная система налогообложения (УСН) удобна для малого и среднего бизнеса: применяя ее, можно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерскую отчетность. Перечислим основные моменты, которые стоит принять во внимание.

1. Упрощение учета: возможно, что на УСН вам придется сдавать меньше отчетов и платить меньше налогов, чем на ОСНО.

2. Возможность выбора налоговой базы: вы можете выбрать ее в зависимости от структуры ваших доходов и расходов.

3. Ограничения: УСН доступна не всем компаниям и индивидуальным предпринимателям. Существует ряд ограничений по видам деятельности, обороту и количеству сотрудников.

4. Страховые взносы: несмотря на упрощенную систему, страховые взносы остаются обязательными.

5. Ежеквартальные платежи: авансовые платежи по единому налогу вносятся ежеквартально — это помогает равномерно распределить финансовую нагрузку.

Использование УСН требует внимательного подхода и анализа текущих условий вашего бизнеса. Но для многих малых предприятий это действительно эффективный способ оптимизации налогообложения.

1. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.

2. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения, Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

3. Глава 21. Налог на добавленную стоимость, Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

4. Официальный сайт Социального фонда РФ.

Эксперт: Анна Тетерлева, директор и основатель ООО «Финансовые технологии — Аудит»