АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) в 2025 году: что это и как работает

Это упрощенный налоговый режим для малого бизнеса, при котором налог рассчитывается автоматически, а отчетность практически полностью отменяется. Этот эксперимент действует в стране до 31 декабря 2027 года.

При таком спецрежиме предпринимателям не нужно самим рассчитывать налог и подавать декларацию. Не требуется предоставлять в Социальный фонд информацию о застрахованных лицах и сведения об их страховом стаже. Плательщики освобождаются также от выездных налоговых проверок. НДФЛ с доходов сотрудников рассчитывает банк. Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменение их форматов.

Упрощенная система налогообложения (УСН) существует в России с 2002 года и регулируется Федеральным законом от 16.04.2022 года № 104-ФЗ (1). АУСН и УСН это два разных налоговых режима, что видно из следующей таблицы.

В 2025 году АУСН может использовать малый бизнес в лице ИП и ООО, соответствующий определенным требованиям.

ИП

Индивидуальные предприниматели могут задействовать АУСН при таких условиях:

• нужно быть налоговым резидентом РФ;
• получать зарплату безналично;
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн рублей.

Не смогут применять АУСН следующие ИП:

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• нотариусы, адвокаты, оценщики и т. п.;
• крестьянские фермерские хозяйства;
• производители подакцизных товаров;
• частные агентства занятости;
• производители ювелирных изделий;
• занимающиеся бизнесом в сфере азартных игр и некоторые другие.

ООО

Компании, чтобы перейти на АУСН, должны отвечать следующим требованиям:

• число сотрудников не должно превышать пять человек, включая внешних совместителей и лиц, работающих по гражданско-правовому договору;
• годовой доход — не более 60 млн рублей и остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
• у компании не должно быть филиалов и самостоятельных подразделений.

Не смогут применять АУСН следующие ООО:

• банки, страховые компании, микрофинансовые организации;
• ломбарды;
• иностранные фирмы;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• компании, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых;
• некоммерческие организации и ряд других.

Налоговый период при АУСН составляет один месяц, т. е. налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно. Налоговая инспекция получает данные о доходах и расходах через личный кабинет плательщика, онлайн-кассу и уполномоченный банк. На основе полученных данных налоговый орган устанавливает сумму налога. Налогоплательщик получает информацию о сумме не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумму начисленного налога следует оплатить до 25-го числа этого же месяца. Налог уплачивается в виде единого налогового платежа (2). Можно подключить автоплатеж через личный кабинет или банк. Клиент освобождается от предоставления отчетности.

При переходе на АУСН, можно использовать один из двух вариантов начисления налогов: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим их подробнее.

Доходы

В этом случае ставка налогообложения составит 8% от величины полученных доходов. К примеру, если ИП за год получил доход 5 000 000 рублей, то налог составит:

Н = 5 000 000: 100% х 8% = 400 000 рублей.

Доходы минус расходы

При таком варианте расчетов ставка будет 20%. Например, тот же предприниматель понес расходы за год в сумме 4 000 000 рублей.

Н = (5 000 000 — 4 000 000): 100% х 20% = 200 000 рублей.

Используя этот вариант расчетов, важно помнить, что в любом случае придется заплатить не менее 3% с полученного дохода, даже если бизнес работал в убыток.

В 2025 году ИП и организации могут перейти на АУСН в любом регионе страны, если соблюдены все требования (лимит годового дохода, число сотрудников, вид деятельности и т. п.). Для этого необходимо предпринять следующие шаги:

• подать уведомление о переходе в налоговую инспекцию до последнего дня текущего месяца (АУСН будет оформлена с первого числа следующего месяца);
• для перехода с начала года подать уведомление до 31 декабря текущего года;
• уведомление можно подать через уполномоченный банк либо через личный кабинет на сайте ФНС;
• открыть специальный счет в банке, указанном в перечне ФНС;
• переход на АУСН возможен только один раз, после этого опять вернуться на УСН нельзя;
• при нарушении условий режима АУСН (например, превышен допустимый уровень дохода) нужно подать уведомление в налоговую инспекцию и перейти на общий режим налогообложения.

При использовании АУСН работодатели не платят страховые взносы за своих работников. Это касается социального, пенсионного и медицинского страхования, так как для них установлен нулевой тариф. Вместе с тем, ИП и организации должны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В 2025 году эта сумма составляет 2750 рублей вне зависимости от количества сотрудников. Отсутствие страховых взносов не повлияет на социальную защищенность работников, они также будут получать положенные выплаты за счет трансферта из федерального бюджета.

При переходе на АУСН предприниматели освобождаются от предоставления в налоговую следующей документации:

• книга учета доходов и расходов;
• налоговая декларация по АУСН;
• справка 6-НДФЛ;
• расчет по страховым взносам и сведения о физических лицах.

Подается следующая отчетность:

• бухгалтерская отчетность: один раз в год и только для организаций;
• декларация по налогу на прибыль: если предприниматель является налоговым агентом либо платил дивиденды;
• декларация по НДС: в том случае, когда выставляются счета-фактуры с НДС;
• декларация по ввозному НДС: если ИП или организация импортируют товары из стран ЕАЭС.

Применение данного режима налогообложения предполагает следующие ограничения:

• нельзя АУСН совмещать с использованием других налоговых режимов;
• расчетный счет требуется открыть в одном из уполномоченных банков;
• зарплата выплачивается исключительно в безналичной форме через банк;
• нельзя выплачивать доходы в натуральной форме (в виде услуг, товаров, имущественных прав);
• запрещено заниматься некоторыми видами деятельности (банковской, страховой, юридической и некоторыми другими);
• следует иметь не более пяти работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн рублей, а годовой доход — не более 60 млн рублей.

Поскольку АУСН является экспериментом, его апробация в 2024 году была рассчитана на четыре региона:

• Москва;
• Московская область;
• Республика Татарстан;
• Калужская область.

Начиная с 2025 года все регионы РФ могут присоединиться к этой системе налогообложения.

Перечислим преимущества и некоторые недостатки АУСН.

Плюсы:

• упрощенная система бухгалтерского учета;
• минимальные требования к отчетности;
• отсутствие страховых взносов;
• не нужно следить за сроками подачи и изменением форматов документов;
• нет выездных проверок.

"К преимуществам АУСН можно отнести значительное сокращение налоговой нагрузки в сравнении с общим режимом налогообложения как за счет ставок налога (8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами), так и из-за отсутствия страховых взносов во внебюджетные фонды. Хозяйствующие субъекты на АУСН не платят также налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество (за исключением тех случаев, когда налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости), — разъясняет Екатерина Голубцова, к. э. н., доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова.

Минусы:

• ограничения по количеству сотрудников: не более пяти;
• запрет на некоторые виды деятельности;
• более высокие налоговые ставки по сравнению с УСН: 8% и 20%;
• ограничения по доходу: не более 60 млн рублей;
• ежемесячные налоговые платежи;
• невозможность совмещения с другими налоговыми режимами.

Об особенностях АУСН в 2025 году мы попросили рассказать Екатерину Голубцову.

"При применении этого специального режима у налогоплательщика отсутствует необходимость рассчитывать налог, подавать декларацию и другие сведения. Учет доходов и расходов ведется в личном кабинете, и, что также удобно, отдельные функции можно передать банку и (или) оператору электронных площадок. Однако такие выгодные условия предполагают соответствие налогоплательщика ограничениям по выручке, средней численности работников и стоимости основных средств. Кроме того, АУСН нельзя совмещать с другими специальными налоговыми режимами. Не могут применять АУСН адвокаты, нотариусы, субъекты финансового рынка и некоторые другие категории налогоплательщиков.

В 2025 году АУСН стала еще выгоднее из-за увеличения ставки налога на прибыль организаций на общем режиме налогообложения на пять процентных пунктов", — отметила эксперт.

Перечислим основные положения, которые нужно знать об этой системе налогообложения.

1. АУСН — это налоговый режим упрощенного типа для малого бизнеса, при котором налог считается автоматически, а отчетность сводится к минимуму.

2. ИП и компании могут использовать АУСН при таких условиях:

• налогоплательщик — резидент РФ;
• зарплата в безналичной форме;
• число работников не превышает пяти человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей и остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
• у компании нет филиалов и самостоятельных подразделений.

3. Налоговый период при АУСН — один месяц, информация о сумме налога поступает не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, оплатить нужно до 25-го числа.

4. Для перехода на АУСН необходимо:

• подать уведомление о переходе в ФНС;
• уведомление подается через уполномоченный банк или личный кабинет;
• открыть счет в одном из уполномоченных банков;
• перейти на АУСН можно только один раз.

5. Сдается следующая отчетность:

• декларация по НДС (когда выставляется счет-фактура с НДС);
• декларация по налогу на прибыль (когда предприниматель — налоговый агент или платит дивиденды);
• декларация по ввозному НДС (если ИП или организация ввозят товары из стран ЕАЭС);
• бухгалтерская отчетность (только для компаний).

1. Федеральный закон от 24.07.2002 года № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.

3. Федеральный закон от 25.02.2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

Эксперт: Екатерина Голубцова, к. э. н., доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова