Что такое бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность — это не только система, помогающая руководителям компании понимать истинное финансовое положение организации, ее перспективы и пути развития, но и обязательное требование государства. Без ведения бухучета — в полной форме или упрощенной — не может работать ни одно юридическое лицо. За несвоевременное предоставление или искажение бухгалтерской отчетности руководителю организации грозит административная ответственность, а за грубые нарушения правил ведения бухучета — уголовное преследование.
В бухгалтерской отчетности должны четко и прозрачно прослеживаться движения всех денежных потоков на отчетную дату. Данные для анализа поступают из всех источников: от регистров бухучета до информации, которая входит в нормативные и федеральные стандарты. Четко выстроенная система позволяет отслеживать все полученные организацией доходы и расходы. Отчет в налоговую инспекцию необходимо сдавать раз в год до 31 марта следующего периода. Но в некоторых организациях принято проводить собственный аудит для внутреннего пользования, составляя бухгалтерскую отчетность раз в квартал или каждые полгода.
Приказы и положения, регулирующие бухгалтерскую отчетность
Современный годовой бухгалтерский отчет значительно отличается от того, что был еще 30 лет назад. Если в советское время основной акцент делался на выполнении плановых показателей, то сегодня на первый план выходит аналитическая функция документа. Скорректировался и состав отчета: вместо 20 форм на современном этапе нужно заполнить всего пять.
Регламентируют бухгалтерскую отчетность следующие нормативные положения и приказы.
1. Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — базовый закон, устанавливающий основные принципы бухгалтерского учета и отчетности.
2. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» — утверждает формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения.
3. Приказ Минфина РФ от 01 декабря 2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, госакадемий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» — регулирует порядок составления и предоставления консолидированной финансовой отчетности.
4. Приказ Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н «Об утверждении федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 “Основные средства” и ФСБУ 26/2020 “Капитальные вложения”» — устанавливает порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями.
5. Федеральный стандарт (ФСБУ) № 1/2022 «Концептуальные основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций» — определяет основные понятия, принципы и цели бухучета и отчетности.
Все эти документы составляют российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ). И хотя существуют международные стандарты, а также основы бухгалтерского учета США, российские компании готовят отчеты по РСБУ, если работают в РФ.
Кому нужно составлять годовую бухгалтерскую отчетность
Отчетность должны сдавать все организации независимо от формы собственности, даже если они не работали в отчетном периоде. Исключение составляют индивидуальные предприниматели — они могут сами вести учет собственных доходов и расходов. Некоммерческие организации и субъекты малого предпринимательства готовят отчетность в упрощенном виде.
Чем бухгалтерская отчетность отличается от финансовой
На первый взгляд они имеют много общего. Например, в приказе Минфина от 04 октября 2023 года № 157н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023» слова «бухгалтерская» и «финансовая» отчетность стоят рядом, отсюда возникает ощущение их тождественности. Но это не так. Разница между ними все же существует. Бухгалтерский учет опирается на обязательные требования государства и имеет множество регламентов и приказов. В первую очередь он рассчитан на отчетность перед различными государственными организациями.
В финансовом учете заинтересовано само предприятие, чтобы лучше отслеживать реальную хозяйственную ситуацию. Он необходим всем заинтересованным лицам, в том числе инвесторам и руководителям для эффективного менеджмента.
Особенности бухгалтерской отчетности в 2024 году
В 2024 году вступило в силу новое положение федерального закона об ограничении хранения документов бухгалтерского учета. Теперь вся информация должна находиться исключительно на территории Российской Федерации, запрещается использование зарубежных баз данных (ФСБУ 27/2021). Также изменились сроки проведения операций для налоговых агентов. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса, требуется подавать уведомления по НДФЛ и оплачивать налог дважды в месяц.
Законодательство устанавливает следующие сроки для предоставления информации:
- первое уведомление об НДФЛ направляется до 25 числа, уплатить налог нужно до 28 числа;
- второе уведомление подается до 3 числа, а налог платится до 5-го.
Декабрь — исключение, так как в конце года направить уведомление и заплатить НДФЛ нужно в последний рабочий день. Ранее подача второго уведомления носила рекомендательный характер.
«Обновились максимальные лимиты по больничным и детским пособиям: выплаты работающим родителям с детьми до 1,5 года составят 49 000 рублей, больничные при страховом стаже до 5 лет — 73 685 рублей, пособие по нетрудоспособности при стаже 5—8 лет — 98 246 рублей. При 8-летнем страховом стаже размер больничных составляет 122 808 рублей, также вступил в силу обновленный МРОТ в размере 19 242 рублей, что превышает предыдущее значение — 16 242 рубля. По новым нормам необходимо будет пересмотреть соглашения с работниками, чьи доходы были рассчитаны на основе МРОТ, и учесть новый показатель для расчета выплат», — рассказала Оксана Полищук, старший преподаватель кафедры корпоративных финансов и корпоративного управления факультета экономики и бизнеса Финансового университета при Правительстве РФ.
Требования к бухгалтерской отчетности, установленные Минфином РФ
Отчетность должна быть достоверной, составленной на основе данных регистров бухучета и иных нормативных документов и отображать финансовый год организации. В отчет обязательно должны быть включены все показатели хозяйственной деятельности, входящие во все подразделения субъекта, в том числе филиалы и представительства. Документ может быть составлен на бумажном носителе или электронном, в последнем случае требуется электронная подпись.
Перечислим основные требования Минфина к бухгалтерской отчетности:
- составляется нарастающим итогом;
- соблюдается принцип нейтральности информации;
- заполнение отчетов происходит последовательно от одного отчетного периода к другому;
- данные по числовым показателям должны проводиться минимум за два года;
- составляется на русском языке и в рублях;
- считается составленной после подписи руководителя;
- на нее не распространяется режим коммерческой тайны.
Основной состав и формы бухгалтерской отчетности на предприятии
На основании действующего законодательства современная бухгалтерская отчетность состоит из пяти форм. Они утверждены приказом Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Все они имеют стандартный шаблон, что упрощает заполнение документов.
1. Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
По сути, это таблица, состоящая из актива и пассива. Актив — это все то, чем в настоящий момент владеет организация:
- техника;
- помещения;
- земельные участки;
- товары;
- дебиторская задолженность;
- сырье;
- вклады в банках;
- лицензии;
- облигации.
Пассив объясняет, за счет чего были приобретены активы предприятия. Сюда относятся взятые кредиты, уставный капитал, прибыль прошлых лет, задолженность перед поставщиками. Актив и пассив должны сходиться — это главное свойство бухгалтерского баланса.
2. Отчет о финансовых результатах (ОФР) (ОКУД 0710002)
В документе отображаются доходы, расходы и прибыль (убыток) организации. Отчет о финансовых результатах позволяет оценить эффективность деятельности компании и ее финансовое положение.
3. Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004)
Документ фиксирует перераспределение собственного капитала, показывает нераспределенную прибыль или убыток, информирует об изменении количества или стоимости имеющихся акций. Отчет включает величину собственного капитала и чистых активов за последние три года.
4. Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005)
Отражает поступления и расходование денежных средств организации за отчетный период. Отчет позволяет оценить ликвидность организации и составляется по трем видам деятельности:
- операционной;
- инвестиционной;
- финансовой.
5. Пояснения к бухгалтерской отчетности
Заключительная часть отчета содержит сведения об организации и собственниках, направлении деятельности, учетной политике, пояснения к статьям баланса и обоснования имеющейся прибыли и убытков. Может включать решения учредителей, данные о кредиторской задолженности. Пояснения к бухгалтерской отчетности — неотъемлемая часть отчета. Они раскрывают дополнительную информацию, которая не может быть отражена в других формах.
Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности
Ежегодная бухгалтерская отчетность подается за календарный год по 31 декабря включительно. Если для конкретной организации перед этим обязательна аудиторская проверка, то для нее назначаются отдельные сроки.
Чтобы правильно подготовить бухгалтерскую отчетность, нужно действовать по определенному алгоритму.
1. Бухгалтер собирает и обрабатывает первичные документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций.
2. Хозяйственные операции регистрируются в учетных регистрах (журналах, ведомостях) в хронологическом порядке.
3. Проводится инвентаризация для проверки наличия и состояния активов, обязательств организации и обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности.
4. Составляются оборотные ведомости по каждому синтетическому счету и отражаются обороты и остатки за отчетный период.
5. Составляется бухгалтерский баланс на основе оборотных ведомостей и отражается финансовое положение организации на определенную дату.
6. Отчет о финансовых результатах составляется на основе оборотных ведомостей, в нем отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
7. Отчет об изменениях капитала готовится на основе бухгалтерского баланса и отражает изменения в собственном капитале организации за отчетный период.
8. Отчет о движении денежных средств отражает их поступление и расходование за отчетный период.
9. Пояснения к бухгалтерской отчетности даются для раскрытия дополнительной информации, необходимой для понимания документа.
Периодичность и сроки составления бухгалтерской отчетности
Годовую отчетность организации обязаны подавать раз в год. Если компания была создана в течение года, то у нее есть несколько вариантов подготовки отчета.
1. Для юрлица, которое было учреждено в середине года, началом деятельности считается ее внесение в ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
2. Если компания была учреждена после 30 сентября, то первый отчетный период у нее следует с даты регистрации по 31 декабря следующего года. Допустим, компания «Рога и копыта» появилась 16 октября 2023 года, значит, отчетность она обязана предоставить до 31 марта 2025 года. Она будет включать период с 16 октября 2023 по 31 декабря 2024 года.
Типичные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности и как их избежать
Для неопытного бухгалтера составление годового отчета — серьезный вызов. Как правило, основная ошибка при его подготовке — неправильное оформление первичных документов. Однако часто встречаются и иные нарушения.
1. Неполное или несвоевременное отражение хозяйственных операций в учетных регистрах.
2. Нарушения при проведении инвентаризации.
3. Никто не застрахован и от человеческого фактора — происходят арифметические ошибки.
4. Нераскрытие существенной информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Советы и рекомендации эксперта по подготовке бухгалтерской отчетности
Чтобы избежать ошибок при оформлении бухгалтерской отчетности, Оксана Полищук советует использовать качественное программное обеспечение для бухучета. Это поможет автоматизировать многие процессы и снизит риск ошибиться. Достаточно регулярно проводить сверки сальдо, чтобы обнаружить неточности на ранней стадии.
При составлении отчета эксперт советует не отклоняться от требований законодательства и нормативных актов. И особое внимание уделить информации в пояснении к бухгалтерской отчетности, чтобы заинтересованные лица могли получить полный объем знаний о финансовом положении и деятельности организации.
При необходимости не стоит стесняться консультироваться с аудитором или бухгалтером-экспертом. При любых сомнениях нужно обращаться к более опытному профессионалу.
«Проводите обучение сотрудников бухгалтерии, это повысит их квалификацию и даст возможность лучше разобраться в теме. Качественная бухгалтерская отчетность поможет привлечь в вашу организацию инвестиции и улучшит финансовые показатели. А главное — планируйте процесс составления отчета заранее и спокойно распределите задачи между сотрудниками бухгалтерии. Это позволит избежать спешки и ускорит процесс составления документа», — заключила Оксана Полищук.
Что нужно запомнить о бухгалтерской отчетности
Подача годового бухгалтерского отчета — главная проверка предприятия на правильное ведение бухгалтерской документации. При четком подходе к планированию и знании нормативной базы процесс пройдет без проблем. Выделим основные моменты, на которые стоит обратить внимание при планировании бухгалтерского отчета.
1. Используйте качественное программное обеспечение для бухучета.
2. Не отклоняйтесь от требований законодательства и нормативных актов.
3. Периодически проводите сверки сальдо, чтобы избежать ошибок на ранних этапах.
4. Тщательно проводите инвентаризацию.
5. Заранее распределите обязанности среди сотрудников бухгалтерии, поставьте каждому свою задачу, чтобы без спешки подготовить бухгалтерский отчет к нужной дате.
6. Постоянно повышайте квалификацию своих сотрудников.
7. При необходимости обращайтесь за консультацией к аудитору или бухгалтеру-эксперту.
8. Четко и полно раскройте информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Список источников
1. Письма Минфина России по вопросам бухгалтерского учета и отчетности на официальном сайте ведомства.
2. Раздел «Разъяснения Минфина России и Совета по аудиторской деятельности» на официальном сайте СРО ААС.
3. Раздел «Бухгалтерский учет и отчетность» на официальном сайте Минфина России.
Автор: Виктория Передерий
Эксперт: Оксана Полищук, старший преподаватель кафедры корпоративных финансов и корпоративного управления факультета экономики и бизнеса Финансового университета при Правительстве РФ
