Обязательный аудит: для кого обязателен и кто проводит

Финансовая прозрачность важна для любой компании, но некоторые обязаны подтверждать ее на законодательном уровне. Обязательный аудит — один из инструментов обеспечения этой прозрачности. В материале расскажем простыми словами, что это такое, кто обязан его пройти и в какие сроки. Также вы узнаете, как выбрать надежную аудиторскую компанию и что грозит тем, кто попытается проигнорировать проверку.

Что такое обязательный аудит

Это проверка финансовых показателей и бухгалтерской отчетности. Проводят ее независимые специалисты (аудиторы) в установленный законом срок.

Основные цели и правовое основание

Процедуру запускают, чтобы:

• убедиться, что финансовая отчетность правдива, в документах компании нет обмана, ошибок или умышленного искажения фактов;
• подтвердить пользователям отчетности (инвесторам, банкам, акционерам), что они могут доверять цифрам, указанным в документах;
• соблюсти закон: есть организации, которые обязательно должны проходить проверку;
• выявить недостатки, ошибки, слабые места, которые можно исправить.

Главная цель обязательного аудита — обеспечить прозрачность, достоверность и законность финансовых операций компании.

Все, что касается юридической стороны аудита, прописано в Федеральном законе от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В документе указано, кто должен проходить обязательный аудит, как его должны проводить, какие требования предъявляют к аудиторам и т. д.

Чем обязательный аудит отличается от инициативного

Обязательный аудит проводят, потому что этого требует закон, а инициативный — по желанию руководства компании, чтобы развеять или подтвердить опасения. Лучше понять разницу поможет сравнительная таблица.

Кто подлежит обязательному аудиту

Обязательный аудит обязателен не для всех. Разберем подробнее, кому ждать независимых аудиторов с проверками.

Критерии обязательного аудита по закону

Компания обязана проходить аудит, если может отнести себя хотя бы к одному из перечисленных пунктов.

1. Компания является акционерным обществом (АО). Исключение — непубличные АО, если они соответствуют определенным условиям.

2. Выручка за предыдущий год превышает 800 млн рублей. Сумма активов на конец предыдущего года превышает 400 млн рублей.

3. Компания занимается видами деятельности, которые подлежат обязательному аудиту:

• кредитные организации (банки);
• страховые организации;
• негосударственные пенсионные фонды;
• компании, ценные бумаги которых допущены к торгам (торгуются на бирже);
• фонды, получившие за прошедший год более 3 млн рублей в виде денег или имущества;
• другие виды деятельности из перечня ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Как узнать, подлежит ли организация обязательному аудиту

Во-первых, проверьте финансовые показатели — выручку и сумму активов за прошлый год. Если они превышают указанные выше лимиты, компания подлежит обязательному аудиту.

Во-вторых, проверьте вид деятельности. Если он включен в перечень, прописанный в Федеральном законе от 30.12.2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», придется пройти обязательный аудит независимо от финансовых показателей.

В-третьих, проконсультируйтесь с бухгалтером или аудитором. Это самый надежный способ узнать наверняка.

Какие организации подлежат обязательному аудиту

Приведем несколько примеров таких организаций:

• акционерные общества (с некоторыми исключениями);
• кредитные организации (банки);
• страховые организации;
• негосударственные пенсионные фонды;
• организации, ценные бумаги которых торгуются на бирже;
• государственные унитарные предприятия (ГУП) и муниципальные унитарные предприятия (МУП), если они соответствуют определенным критериям;
• фонды, привлекающие средства граждан (например жилищно-строительные кооперативы);
• другие организации, указанные в статье 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Чтобы самостоятельно проверить перечень организаций, проведение аудита для которых обязательно, обратитесь к специальному списку  Минфина РФ. В нем перечислены 80 организаций, для которых аудит обязателен согласно законодательству.

Обязательный аудит акционерного общества (АО)

Все акционерные общества (АО) должны проходить обязательный аудит. Исключение сделано только для непубличных акционерных обществ (НАО), если они одновременно соответствуют всем нижеперечисленным условиям:

• не являются кредитными или страховыми организациями;
• не являются организациями, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• у них не превышены лимиты по выручке и активам.

Но учтите: это общее объяснение. Обязательно изучите статью 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и проконсультируйтесь со специалистом. Законы часто меняют, дополняют. Непрофессионалу в этой области может быть сложно уследить за актуальностью информации.

В каких случаях проводится обязательный аудит

Представьте, что обязательный аудит — это страховка для бизнеса. Благодаря ему можно быть уверенным, что финансовые дела ведутся правильно и прозрачно. Разберемся, в каких случаях эта процедура становится обязательной по закону.

Условия и основания по типу деятельности и форме собственности

1. Акционерные общества (АО): компании, капитал которых разделен на акции:

• публичные АО (ПАО): аудит обязателен всегда. Их акции торгуются на бирже, поэтому прозрачность особенно важна;
• непубличные АО (НАО): аудит обязателен не всегда, если они не превышают определенные финансовые пороги и не занимаются определенными видами деятельности.

2. Финансовые организации: компании, работающие с деньгами и финансами:

• банки: аудит обязателен всегда;
• страховые компании: аудит обязателен всегда;
• негосударственные пенсионные фонды (НПФ): аудит обязателен всегда;
• микрофинансовые организации (МФО): некоторые виды подлежат обязательному аудиту.

3. Участники рынка ценных бумаг: компании, работающие с акциями, облигациями и другими ценными бумагами:

• организации, акции которых можно купить и продать на бирже: аудит обязателен всегда;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, управляющие компании): аудит обязателен всегда независимо от объема операций, которые они совершают.

4. Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ГУП и МУП): компании, принадлежащие государству или муниципалитету. Их обязательный аудит проводится в случаях, установленных законом. Играет роль финансовое положение и вид деятельности.

5. Компании, которые занимаются другими видами деятельности:

• фонды, привлекающие средства граждан (жилищно-строительные кооперативы и др.): аудит обязателен всегда;
• организаторы азартных игр (казино, букмекерские конторы, тотализаторы и др): аудит обязателен всегда.

Если компания не относится к вышеперечисленным, то аудит может быть обязательным, если:

• выручка за предыдущий год превышает 800 млн рублей;
• сумма активов на конец предыдущего года превышает 400 млн рублей.

Какая бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту

Аудитор проверяет годовую финансовую отчетность компании, а именно:

• бухгалтерский баланс: показывает, чем владеет компания (активы) и за счет чего (обязательства и капитал);
• отчет о прибыли и убытках: показывает, сколько компания заработала и потратила за год, и какой получился результат;
• приложения к ним: отчет об изменениях капитала, движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Проще говоря, уполномоченные специалисты проверяют всю основную финансовую отчетность компании за год, чтобы убедиться, что она правдива и соответствует требованиям законодательства.

Сроки проведения обязательного аудита

Обязательный аудит имеет свои сроки. Разберемся, когда он должен быть проведен и что будет, если эти сроки проигнорировать.

Обязательный аудит проводится за прошедший год. Например, если сейчас 2025 год, то аудиторы будут проверять отчетность за 2024-й. После проверки руководство компании получит аудиторское заключение. Его нужно предоставить вместе с отчетностью, но не позднее 31 декабря следующего года. Перечислим некоторые нюансы.

1. Для АО и компаний, ценные бумаги которых торгуются на бирже, аудиторское заключение нужно предоставить вместе с годовой бухгалтерской отчетностью, но не позднее 90 дней после окончания отчетного года.

2. Для остальных организаций, попадающих под обязательный аудит, четкого срока предоставления аудиторского заключения нет. Но лучше ориентироваться на сроки сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую. Получить аудиторское заключение лучше до сдачи отчетности, чтобы было время исправить возможные ошибки.

Последствия за непроведение аудита или просрочку предоставления аудиторского заключения вовремя могут быть разные. К примеру, административные штрафы:

• от 5000 до 10 000 рублей для должностных лиц;
• от 20 000 до 40 000 рублей для юридических лиц.

Для отдельных видов деятельности последствия могут быть посерьезнее:

• финансовым организациям (банки, страховые компании) грозит отзыв лицензии;
• недоверие кредиторов и инвесторов может помешать получить кредит или привлечь инвестиции;
• усиленное внимание со стороны налоговых органов может привести к серьезным проверкам.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить только аудиторские организации, а не отдельные специалисты-фрилансеры. Но выбор такой компании зависит от масштаба юридического лица, которое нужно проверить:

• для больших финансовых компаний: только аудиторы, одобренные Банком России;
• для других крупных компаний: только аудиторы из реестра аудиторских компаний, которые оказывают услуги общественно значимым организациям;
• для всех остальных: любые аудиторы, состоящие в реестре ассоциации «Содружество».

Чтобы иметь право проводить аудит, аудиторская организация должна соответствовать ряду требований.

1. Членство в СРО (саморегулируемой организации аудиторов): это гарантирует, что компания соблюдает профессиональные стандарты и правила.

2. Независимость: аудиторская организация должна быть независимой от компании, которую будет проверять. Не должно быть финансовых или личных связей, которые могли бы повлиять на объективность проверки.

3. Квалификация: в штате должны быть аудиторы с действующими квалификационными аттестатами.

4. Страхование ответственности: аудиторская организация должна иметь страховку профессиональной ответственности. Она защитит проверяемую компанию от возможных убытков, которые могут возникнуть из-за ошибок аудиторов.

Аудиторские организации регистрируются в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) как обычные компании.

СРО — это некоммерческие организации, которые объединяют аудиторов и аудиторские фирмы. Они контролируют их деятельность, устанавливают стандарты аудита, обеспечивают качество услуг.

Важно: выбранная аудиторская организация должна состоять в СРО и иметь хорошую репутацию.

Чтобы выбрать аудитора, потребуется пять пошаговых действий.

1. Убедитесь, что организация имеет право проводить аудит именно вашей компании (в зависимости от вида деятельности и масштаба). Проверьте наличие необходимых лицензий и членство в СРО.

2. Проверьте репутацию: прочтите отзывы, изучите опыт работы организации с компаниями из вашей отрасли.

3. Запросите информацию о квалификации аудиторов, которые будут проводить проверку.

4. Оцените ценник на услуги: найдите баланс между ценой и качеством.

5. Обсудите условия сотрудничества: четко пропишите в договоре обязанности сторон, сроки проведения аудита, стоимость услуг.

Список источников:

1. Документ «Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год (согласно законодательству Российской Федерации)» на официальном сайте Минфина России.

2. Федеральный закон от 30.12.2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Вечканова Т. В. Научная статья «Обязательный аудит и проверки. Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с МСА». Журнал «Вестник науки». 2019.

Автор: Татьяна Зеленина