Налог на дивиденды в 2025 году: кто и в какие сроки платит, какие есть льготы

Покупка ценных бумаг — один из популярных способов приумножить свои сбережения. Дивиденды — это прибыль компании, которую полностью или частично распределяют между ее участниками. Налог на дивиденды в 2025 году имеет свои особенности. Рассказываем, кто удерживает налог с дивидендного дохода, какие ставки при этом применяют для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РФ, и в какие сроки нужно уплатить налог в бюджет.

Что такое дивиденды

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ, дивиденды — это часть прибыли организации, остающейся после налогообложения, которую она выплачивает своим акционерам. Доход распределяют по принадлежащим акциям или пропорционально доле в уставном капитале.

К дивидендам также относятся любые доходы, полученные за рубежом и относящиеся к дивидендам в соответствии с законами других стран.

Дивиденды по результатам года выплачивают после формирования и подачи в ФНС бухгалтерской отчетности. В ней указан размер чистой прибыли, которую в полном объеме или частично делят между участниками компании (1).

Каким налогом облагаются полученные дивиденды

Физлица уплачивают с дивидендов налог на доход физических лиц (НДФЛ). Ставка зависит от статуса плательщика, является ли он резидентом РФ на момент выплаты дохода или нет.

Если человек пребывает на территории России не менее 183 дней, он относится к числу резидентов РФ. Отметим, что гражданство не влияет на статус резидента РФ: иностранный учредитель, который провел на территории России бóльшую часть календарного года, признается налоговым резидентом РФ.

Акционером компании может быть не только физическое, но и юридическое лицо. В этом случае налог с выплаченных дивидендов учитывают в соответствии со ст. 284 НК РФ (3).

Ставка налога на прибыль с дивидендов российских компаний

Налоговая ставка на дивиденды российских организаций в 2025 году составляет:

• 13% — для физлиц-резидентов при размере дохода до 5 млн рублей в год;
• 15% — для физлиц-резидентов на сумму прибыли, превышающей 5 млн рублей в год, а также для физлиц-нерезидентов;
• 13% — для российских юрлиц. Если компания на выплату дивидендов направляет средства, полученные в виде дивидендов от участия в других организациях — ставка будет ниже;
• 0% — для российского юрлица, которое не менее 365 дней до принятия решения о выплате дивидендов было владельцем не менее 50% уставного капитала организации, которая выплачивает дивиденды;
• 15% — для иностранной компании. Может действовать иная ставка, если это указано в международном соглашении об избежании двойного налогообложения.

Ставка налога, если дивиденды получены от иностранной организации

С 1 января 2024 года российские брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам зарубежных компаний. В этом случае держателю бумаг иностранных юрлиц не требуется самому формировать и представлять декларацию с доходами в форме иностранных дивидендов. Удержанием и перечислением налога в бюджет будут заниматься банки и брокеры. Подавать дополнительную информацию не требуется, если дивидендный доход поступает на счет брокера, депозитария или доверительного управляющего. Он выплатит их за минусом налога.

«При наличии акций иностранных компаний может возникнуть двойное налогообложение, когда налог приходится платить в стране, где зарегистрирована организация-эмитент, и там, где живет инвестор. Этого можно избежать, если две страны заключили соглашение, согласно которому заплатить налог можно сразу в двух странах по одной ставке», — рассказала Людмила Киященко, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и менеджмент» Смоленского филиала Финансового университета при Правительстве РФ.

Эксперт пояснила, что в той стране, где компания зарегистрирована, инвестор платит налог, рассчитанный с применением стандартной ставки. При этом там, где он живет, возможно два варианта:

• если налог, уплаченный за рубежом, составляет 13% или выше, то в своей стране ничего платить не нужно. Необходимо подтвердить его уплату за рубежом. Для этого в декларации указывают сведения о подлежащей к зачету сумме налога, уплаченной в другой стране, а также прикладывают подтверждающие документы с информацией о виде и размере дохода, сумме налога и дате его уплаты;
• если налог, уплаченный за границей, составил менее 13%, нужно доплатить в России процент, которого не хватает. Например, если с инвестора в другой стране удержали налог в размере 9%, то в России он должен доплатить 4%. Их рассчитывают с первоначальной суммы дивидендов до налогообложения.

Мнение эксперта

Людмила Киященко в продолжение темы налогообложения дохода с дивидендов зарубежных компаний отметила: «В 2023 году после подписания Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 часть положений соглашений о двойном налогообложении прекратили действовать. Документ включает перечень из 38 государств, которые относят к недружественным, например, страны ЕС, Японию и другие».

Кроме того, в августе 2024 года утратили силу некоторые положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между США и РФ. «Дивиденды, полученные от акций американских компаний резидентом РФ, с 16 августа 2024 года облагаются в Америке налогом по ставке 30%. Кроме того, Дания и другие страны расторгли налоговые соглашения с Россией. Денонсация касается всех доходов резидентов РФ, которые получены после 1 января 2024 года. Например, налог, уплаченный в Дании, не берется в зачет в РФ, и наоборот. Если же между Россией и другой страной нет заключенного соглашения об избежании двойного налогообложения, то налог придется заплатить в двух странах», — резюмировала эксперт.

Кто и как платит налог на прибыль с дивидендов

Получатели дивидендов должны их обязательно декларировать. Это касается физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РФ. Рассмотрим особенности уплаты налога на доход с дивидендов физлицами и организациями.

Физические лица

Физлица не платят НДФЛ с дивидендов самостоятельно. Это делает компания, которая их выплачивает. В этом случае она выступает налоговым агентом, то есть удерживает подоходный налог и уплачивает его в бюджет. Получателю дивидендного дохода приходят выплаты за минусом НДФЛ. Размер налога на дивиденды зависит от суммы дивидендов и статуса получателя — считается ли он резидентом РФ или нет.

Если дивиденды выплачивают в форме основных средств или другого имущества, то организация должна проинформировать налоговую службу о невозможности удержать налог. Физлицо, получившее дивиденды в такой форме, обязано уплатить с них НДФЛ. Ему необходимо сдать по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.

Стоит отметить, что при выплате учредителю дохода не деньгами возникали трудности, потому что налоговая служба и Минфин продолжительное время считали такую выплату дивидендов реализацией. Объяснялось это сменой собственника при передаче имущества. В процессе его реализации стоимость облагается налогом:

• для компаний на общей системе налогообложения — НДС и налогом на прибыль;
• для организаций на упрощенке — единым налогом.

Таким образом, выходит двойное налогообложение имущества, полученного в качестве дивидендов:

• НДФЛ, уплачиваемый учредителем;
• налог на реализацию с учетом применяемого налогового режима.

По этому поводу неоднократно возникали налоговые споры, которые решали в суде. В результате сложилась неоднозначная судебная практика. В одном из последних решений Верховного суда от 29 июля 2021 года № 302-ЭС21-11699 признали, что при такой выплате дивидендов реализация отсутствует и передача имущества не образует объекта налогообложения (4).

Юридические лица

Юрлица уплачивают с дивидендов налог на прибыль. Ставка зависит от того, входит ли компания в число резидентов РФ. Отметим, что, если юрлицо применяет упрощенную систему налогообложения или уплачивает единый сельскохозяйственный налог, оно обязано платить налог на прибыль с дивидендов.

Налогообложение выплаченных дивидендов компаний в 2025 году осуществляется согласно требованиям статьи 284 НК РФ. Для российских компаний ставка налога на прибыль составляет 13%, для иностранных — 15%. Юрлицам, применяющим упрощенку, нужно руководствоваться положениями 3 статьи 346 НК РФ, организациям на ЕСХН — пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ. Льготный налоговый режим не распространяется на доход юрлица, полученный от участия в других компаниях.

Сроки уплаты налога с дивидендов

НДФЛ с дивидендов удерживается в день их выплаты физическому лицу.

Установлены такие сроки уплаты:

• если подоходный налог удержан с 1 по 22 число текущего месяца, его надо перевести в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца;
• если подоходный налог удержан с 23 числа по последнее число текущего месяца, его нужно перевести не позднее 5 числа следующего месяца;
• если подоходный налог удержан с 23 по 31 декабря, перевести его нужно не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если доход выплачивают основными средствами, налог удерживают из ближайшего дохода и переводят в установленные законом сроки. Если подоходный налог не получилось удержать до конца года, необходимо проинформировать об этом налоговую инспекцию — подать Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ за год.

Налоговым агентом юрлица считается организация, которая выплатила дивиденды. Как и с физлицами, она удерживает и перечисляет налог на прибыль в бюджет. Срок уплаты — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным периодом.

Иностранная компания-эмитент удерживает и уплачивает налог, но она не направляет в российскую ФНС сведения об этом. Получатель дивидендов самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и, если нужно, доплачивает налог.

Какие есть налоговые льготы на дивиденды

Людмила Киященко рассказала об особенностях существующих налоговых льгот в отношении дивидендов:

• если компания получает прибыль с дивидендов от организаций, в которых имеет доли, — налог платить не нужно в том случае, если она выплачивает дивиденды из этих средств;
• паевой, в том числе биржевой фонд, не платит налог с дивидендов от акций российских компаний, поскольку такой фонд относят к имущественному комплексу. Однако выгода может быть несущественной или отсутствовать полностью за счет комиссий фондов (5);
• дивидендный доход нельзя уменьшить на итог убыточных сделок или на размер брокерских и биржевых комиссий;
• владелец индивидуального инвестиционного счета (ИИС) может получить налоговый вычет. Однако вычет типа А, благодаря которому можно вернуть НДФЛ в размере до 52 000 рублей в год при пополнении ИИС, а также вычет типа Б, который применяют в отношении прибыли от операций с ценными бумагами и иными производными инструментами, не защищают от налога на дивиденды.

Главное о налоге на дивиденды

Налог на дивиденды платят физические и юридические лица. Собрали в списке основную информацию, которую нужно знать.

1. Дивиденды — это часть прибыли после налогообложения, которую юрлица выплачивают своим акционерам или участникам компании.

2. Налог на дивиденды — процент с дохода, который инвестор выплачивает в бюджет.

3. Физлица уплачивают с дивидендов НДФЛ, юридические лица — налог на прибыль.

4. Если инвестор владеет акциями иностранных компаний, может возникнуть двойное налогообложение, когда налог приходится платить в стране, где зарегистрирована организация-эмитент, и там, где проживает инвестор.

5. Получатели дивидендов должны их обязательно декларировать. Это касается физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РФ.

Список источников:

1. Статья 43 «Дивиденды и проценты» Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Статья 207 «Налогоплательщики» Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Статья 284 «Налоговые ставки» Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 № 302-ЭС21-11699 по делу № А33-21086/2020.

5. Статья 10 «Понятие паевого инвестиционного фонда» Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

6. Статья 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях» Налогового кодекса Российской Федерации.

Автор: Татьяна Бабикова

Эксперт: Людмила Киященко, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и менеджмент» Смоленского филиала Финансового университета при Правительстве РФ