Источник: Freepik
С давних времен таможенная пошлина была не только источником дохода для государства, но и средством защиты отечественных производителей от слишком дешевых импортных товаров. С пошлинами постоянно сталкиваются экспортеры и импортеры товаров, они влияют на ценообразование. В статье подробно расскажем, какой бывает таможенная пошлина и от чего зависит, как снизить таможенные затраты и каких ошибок нужно избегать.
Что такое таможенная пошлина
Это обязательный денежный сбор, который взимает государство при ввозе и вывозе товара через границу (1). Его берут либо со стоимости товара, либо рассчитывают по количеству продукции или весу.
Это один из важных инструментов государственной внешнеторговой политики, он может быть использован в протекционистских (для защиты своих производителей от иностранных конкурентов) или фискальных (для пополнения бюджета) целях. Свод всех таможенных пошлин государства называется таможенным тарифом (2), а правила работы с ним описываются соответствующим законом.
Виды таможенных пошлин
В XXI веке используется несколько видов таможенных пошлин. Расскажем подробнее о каждом из них.
Ввозная и вывозная таможенная пошлина
Ввозную пошлину платят, когда товар импортируется в страну, а вывозную — при экспорте товаров.
В РФ для ввоза товаров с 2012 года используют нормативы Единого Евразийского Экономического союза, регулируемые Таможенным кодексом (3) которые одинаковы для всех участников союза. Размер пошлин на экспорт товара определяют исключительно российские постановления.
Акциз
Это дополнительный сбор для продукции, спрос на которую остается постоянным при любых изменениях, а розничная цена намного выше себестоимости. Платеж состоит из ставки акциза, умноженной на количество товара.
Полный перечень подакцизных товаров указан в Налоговом кодексе РФ.
НДС
Таможенным НДС называют платеж за товары, ввозимые в страну импортерами. Ставки налога регулирует законодательство — они могут быть 0, 10 или 20%. Для расчета налога берут общие расходы импортера после уплаты ввозной пошлины и акциза и умножают на ставку НДС для этого товара.
При этом список продукции, которая имеют льготы по НДС, устанавливается соответствующими постановлениями Правительства РФ. Для экспортеров товаров из России налог можно посчитать по нулевой ставке (4).
Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины
Многие годы такие пошлины остаются важным инструментом внешнеэкономической политики любой страны. Их используют для защиты отечественных товаров, поддержания внутренней экономики и для контроля за международной торговлей.
Антидемпинговые пошлины создают защиту от слишком низких импортных товаров, способных нанести серьезный вред экономике страны. Их главная задача — выравнивание цен. Обычно применяют на некоторое время, необходимое для восстановления позиций местных производителей.
Специальными пошлинами называют временные меры, которые необходимо ввести, если существует угроза каким-либо отраслям национальной экономики со стороны импортной продукции.
Компенсационные пошлины используют для товаров, за которые правительство другой страны платит своим производителям субсидии. Благодаря такой помощи они снижают себестоимость и могут импортировать свои товары по низким ценам, что навредит отечественным производителям. Компенсационные пошлины повышают их затраты и не дают снизить цены ниже определенного порога.
Таможенные сборы
Это специальные платежи, которые взимают с экспортеров и импортеров в ходе перемещения товаров через таможню. Предназначены для компенсации административных и логистических затрат, связанных с процессом обработки грузов. Их размер утверждает правительство страны.
В России сборы делят на несколько разновидностей:
- за оформление документов;
- за складское хранение;
- за сопровождение движения товаров;
- за экспертизу и досмотровые операции.
Особенности ставок таможенной пошлины
Используются три вида ставок для пошлин.
Адвалорная — это определенный процент от таможенной стоимости товара, а не четко зафиксированная сумма. Они наиболее распространены во всем мире, в том числе и в ЕАЭС. Так, при ставке пошлины в 5% для товара стоимостью 1000 евро понадобится заплатить 50 евро.
Специфическая — фиксированная сумма, которую взимают за обозначенную единицу груза. Например, 100 рублей за 1 кг или $5 за тонну. Такая ставка удобна в тех случаях, когда сложно сделать точную оценку продукции.
Комбинированная ставка сочетает в себе особенности двух вышеназванных способов. При начислении платы используют сразу два варианта, а выбирают для уплаты наибольшую сумму.
Ставки таможенных пошлин довольно сильно влияют на конечную цену товаров. Правильная система пошлин может защитить отечественную продукцию от демпинга со стороны иностранных производителей, так как повышает себестоимость импорта.
При высоких пошлинах на определенные товары торговать становится невыгодно и сокращается предложение на рынке. Иногда такие меры приводят к ответной реакции страны-экспортера и начинается торговая война — взаимное повышение размера таможенных пошлин. Однако чрезмерные ставки негативно влияют на потребителей и на экономику в целом, они могут спровоцировать падение спроса, перепроизводство и рецессию.
Размер таможенной пошлины: от чего зависит
Источник: Shutterstock
На величину пошлины влияют несколько факторов. Назовем самые основные:
- тип товара: схожая продукция из одной категории может облагаться разными пошлинами. Типичный пример — разные виды алкогольных напитков;
- страна происхождения: продукция из государств ЕАЭС обойдется дешевле, чем импорт из дальнего зарубежья;
- таможенная стоимость: чем выше этот показатель, тем больше будут платежи, рассчитанные от него;
- наличие льгот и квот: для некоторых видов товаров государство может временно снизить и даже отменить пошлину;
- код ТН ВЭД: от того, какой код ТН ВЭД соответствует товару, зависят тарифные ставки и другие платежи, которые считают при ввозе или вывозе грузов из страны.
В чем особенность ТН ВЭД помогла разобраться ассистент кафедры управления транспортными комплексами ГУУ Александра Малькова:
«Это общепризнанный классификатор грузов по определенным характеристикам. Он необходим для стандартизации и упрощения взаимодействия декларантов, которые обозначают свои товары кодами, и таможенных инспекторов, которые на основе указанных кодов устанавливают тарифы пошлин.
Товарная номенклатура разделяет продукцию на 21 раздел (самая крупная классификация), далее каждый раздел разделен на 97 групп. Более конкретное разделение идет путем выделения в группах позиций, субпозиций и подсубпозиций, которые в конечном итоге создают 10-значный код, отражающий конкретный товар».
Как рассчитывается таможенная пошлина
Для расчета таможенной пошлины применяют стандартную формулу:
Платеж = таможенная стоимость × ставка пошлины
Таможенная стоимость — это все расходы по приобретению товара, его доставке на место, страхованию, лицензированию и т. д. Размер ставки зависит от ее типа — он может быть указан в виде процента от таможенной стоимости или фиксированной суммы за килограмм груза. Также встречается фиксированная сумма, но не менее определенного процента от таможенной стоимости (комбинированная). Для разных товаров ставка пошлины бывает от 0 до 42%.
Пошлину взимают по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) (5). Главная задача декларанта состоит в правильной классификации своего груза.
Для примера представим, что в Россию из ЕС собираются ввезти партию столовой посуды. Для вычисления ее таможенной стоимости нужно сложить все расходы на покупку, транспортировку и оформление документов. Пусть это будет €300 000. Код ТН ВЭД для посуды столовой и кухонной — 3924100000, а базовая ставка равна 6,5%.
Тогда таможенная пошлина будет €300 000 × 6,5% = €19 500.
Как оплачивать таможенную пошлину и сроки уплаты
Таможенные платежи вносятся в виде аванса на Единый лицевой счет (ЕЛС) до подачи декларации на товары. Составили простую пошаговую схему, которую можно использовать на практике.
1. Рассчитать сумму по ставкам, действующим в день регистрации декларации.
2. Внести деньги на счет путем заполнения платежного поручение со всеми необходимыми реквизитами.
3. Подать в таможню декларацию, заполненную в соответствии со всеми требованиями. В инспекции проверят документ и спишут необходимый платеж с ЕЛС.
В России и странах ЕАЭС сроки уплаты пошлин регулируют кодексом ЕАЭС и местным законодательством. Обычно пошлину необходимо уплатить не позднее дня подачи таможенной декларации.
Если это сделать не вовремя, то начисляются пени уже на следующий день после наступления просрочки. Сумма пеней равна 1/360 ключевой ставки Центробанка России на день ее применения.
Способы легально снизить размер таможенных платежей
Декларанты могут использовать несколько способов, которые помогают сократить расходы.
Первый и главный способ уберечь себя от завышения таможенных платежей — правильно определять код ТН ВЭД. Тогда таможенный инспектор правильно назначит размер ставки, а также появится возможность воспользоваться всеми полагающимися льготами.
Знание курсов валют также позволит избежать переплат. Они нужны при расчете таможенной стоимости для перевода стоимости партии зарубежного товара на отечественную валюту. Можно дождаться выгодного курса и именно тогда подавать документы.
Декларант может воспользоваться льготами по уплате пошлин, НДС и сборов. Существует большой перечень товаров, которые при импорте в Россию не облагаются пошлинами (6). Это различное важное оборудование и сырье, медицинские изделия.
«Кроме того, не стоит забывать о торговых соглашениях и экономических особых зонах, в которых есть льготы для импортных и экспортных товаров, поддерживается упрощенный порядок таможенного оформления, а также налогообложения и предпринимательской деятельности», — добавила Александра Малькова.
Как избежать ошибок при расчете таможенных сборов
Источник: Freepik
Избежать опасных ошибок в работе с таможенными пошлинами поможет высокая квалификация ответственного лица, который может следить за актуальностью данных и использовать точные коды ТН ВЭД.
Хорошей практикой, защищающей от ошибок, станет заблаговременная подготовка документов. Тогда можно регулярно проверять правильность указанных в них данных.
Полезно также рассмотреть возможность работы с таможенными брокерами и специализированными консультантами. Это не только снижает риск ошибки, но и нередко приводит к уменьшению общих расходов.
«Кроме того, осведомленность о текущей ситуации в таможенном законодательстве позволит не допустить ошибок, связанных с правилами таможенной деятельности и методами расчета пошлин. Это поможет избежать лишних конфликтов с таможенными органами», — пояснила эксперт.
Советы эксперта
Александра Малькова посоветовала относиться к подаче таможенных деклараций очень серьезно.
«Таможенные пошлины имеют большое значение для государства, поэтому нельзя относиться к ним легкомысленно. Частой ошибкой при расчете платежей становятся невнимательность или недостаток квалификации ответственного. Неверно заявленная сумма приводит к серьезным последствиям для декларанта: от задержки груза до ухудшения деловой репутации. Некорректные цифры повлияют на отношения с таможней и партнерами, могут помешать получить какие-либо льготы.
Поэтому крайне важно относиться к расчету таможенных пошлин ответственно. К счастью, сегодня существует огромное количество качественных онлайн-сервисов с возможностью автоматического расчета и автопроверки», — отметила эксперт.
Главное о таможенной пошлине
Подведем итоги и напомним главные моменты, которые нужно запомнить.
1. Таможенная пошлина — это платеж в пользу государства за перемещение товаров через ее границу.
2. Существует несколько видов пошлин. Они предназначены для разных категорий товаров и рассчитываются различными способами.
3. Размер пошлины зависит от страны происхождения, типа товара, его таможенной стоимости, кода по ТН ВЭД и наличия льгот.
4. Сумму платежей можно легально снизить. Для этого есть несколько эффективных и доступных способов.
5. Чтобы избежать негативных последствий, таможенные пошлины следует вовремя и правильно оплачивать.
6. Не допускать ошибок при расчетах не сложно, если поручить их квалифицированному человеку, перепроверять данные и следить за изменениями в таможенном законодательстве.
Список источников:
1. Раздел «Термины», «Таможенная пошлина», Большая российская энциклопедия.
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза.
3. Закон РФ от 21.05.1993 года № 5003-I «О таможенном тарифе».
4. «Информация для экспортера», сайт Федеральной Налоговой службы.
5. Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза. Евразийская Экономическая комиссия.
6. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 года № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость».
Автор: Василий Бахолдин
Эксперт: Александра Малькова, ассистент кафедры управления транспортными комплексами Государственного университета управления
