Налог на имущество физических лиц в 2024 году

Недавно в сфере налогового законодательства произошли важные изменения. Был введен новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Для этого всем налогоплательщикам открыли ЕНС (единый налоговый счет). В едином платежном поручении объединили сборы, взносы и налоги, которые прежде нужно было оплачивать и оформлять по отдельности.

Разбираемся, что изменилось для владельцев налогооблагаемой собственности в 2024 году, что включает сам налог на имущество физических лиц, куда и как своевременно перечислять деньги. 

Что такое налог на имущество

Налог на имущество физических лиц – это налог на недвижимое имущество, которое находится в собственности у граждан. Федеральная налоговая службы РФ (ФНС) определяет его как местный налог, который устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов РФ (1). 

Кто платит налог на имущество

Ежегодно налог на имущество физических лиц должны уплачивать все владельцы налогооблагаемой недвижимости (2). При этом необязательно обладать таким объектом единолично – закон распространяется также на собственников долей. Для них сумма налога считается пропорционально доле в общей стоимости объекта. 

Какое имущество облагается налогом

Налогом на имущество облагаются следующие объекты недвижимости:

• жилые дома*;  
• коттеджи; 
• квартиры; 
• комнаты; 
• гаражи; 
• машино-места;
• единые недвижимые комплексы, которые не подлежат разделению (например, железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы); 
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения и помещения.

* К жилым домам также относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. В то же время имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (например, лестничные пролеты или конструктивные постройки во дворе дома), не признается объектом налогообложения (3).

Ставки налога на имущество в 2024 году

В каждом российском регионе действуют свои ставки, поэтому налог с одинаковой недвижимости в разных городах может существенно отличаться. Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ, базовые ставки для большинства объектов (домов, квартир, комнат, долей в них, гаражей и машино-мест) установлены на уровне не более 0,1%. 

Комментирует Иван Смирнов, юрист Европейской Юридической Службы: «Ставки не превышают 2% в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый каждым регионом, и в отношении недвижимости дороже 300 млн. В отношении прочих объектов налогообложения ставки составляют до 0,5%» (4).

На сайте ФНС можно онлайн получить справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам в зависимости от вида налога, налогового периода и территории.

Как рассчитывается налог на имущество

Налогоплательщикам не нужно самим рассчитывать сумму платежа, вся информация о налогооблагаемых объектах и итоговая цифра приведены в уведомлениях, которые заблаговременно рассылает гражданам ФНС. Тем не менее сотрудники налогового ведомства тоже способны совершить ошибку, и это может привести к переплате. Поэтому владельцам недвижимости лучше быть в курсе того, как рассчитывается налог. 

Во всех российских регионах в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Исключение составляют Донецкая и Луганская народные республики, Запорожская и Херсонская области, где налог не введен.

Сроки уплаты налога на имущество в 2024 году

По закону налог на имущество физических лиц необходимо уплачивать ежегодно, не позднее 1 декабря года, который следует за отчетным. Если дата выпадает на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день. В 2024 году 1 декабря выпадает на воскресенье.

Уплачивать налог надо после того, как ФНС пришлет соответствующее уведомление с реквизитами и суммой. Все налогоплательщики должны получить уведомления в срок до 1 ноября – по почте или через личный кабинет физлица на сайте ФНС. 

Льготы по налогу на имущество

Не все россияне обязаны платить налог на имущество. Некоторые категории граждан полностью или частично от него освобождаются. 

Согласно Налоговому кодексу РФ, право на налоговую льготу имеют: 

• Герои Советского Союза и Герои РФ; 

• лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 

• инвалиды I и II групп инвалидности; 

• инвалиды с детства, дети-инвалиды;

• участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с российским законодательством выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

• другие категории граждан (6).

Льготами при уплате имущественного налога также могут воспользоваться многодетные семьи с тремя или более несовершеннолетними детьми. Для них налоговая база (кадастровая стоимость) дополнительно сокращается на величину кадастровой стоимости пяти квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и семи квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого ребенка  (7).

Стоит отметить, что льгота распространяется только на один объект недвижимости в собственности. 

Важная информация о налоге на имущество

Вопросы и ответы

Постараемся ответить на наиболее частые вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц.

Какие штрафы предусмотрены за неуплату налога на имущество?

Если вовремя не уплатить налог, то со 2 декабря начнут начислять пени за каждый день пропуска срока уплаты налога (8). Размер пени определяется по формуле: пени = сумма задолженности х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Пеня будет начисляться каждый день до тех пор, пока налогоплательщик не выплатит налог. Если размер задолженности превысит 30 тысяч рублей, должнику, скорее всего, ограничат выезд за границу (9). 

Кто может не платить налог на имущество?

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, участники войн, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды, в том числе, дети-инвалиды, военнослужащие.

Платят ли дети налог на имущество?

В Налоговом кодексе РФ не указаны какие-либо критерии, которые связаны с возрастом собственника. Имущественный налог должен оплачивать любой гражданин, на которого зарегистрировано право собственности на объект имущества, вне зависимости от того, сколько ему лет. «Родители осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (10)», — резюмирует юрист Иван Смирнов.

Источники

1. Налог на имущество физических лиц https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации», Статья 400 https://nalog.garant.ru/fns/nk/bab98b384321e6e745a56f88cbbe0486/ 

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) НК РФ Статья 401. Объект налогообложения https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/404626c621255e12b76d7d661be99292fc859c72/

4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). НК РФ Статья 406. Налоговые ставки https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3de6221d2f44e19974752cf8651984a48691ea36/#dst10359

5. При расчете налога на имущество физических лиц в 2023 году применяются новые понижающие коэффициенты https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13804909/

6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). НК РФ Статья 407. Налоговые льготы https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2573b723f294419039974f75da8e928dfbe027c6/

7. Какие льготы применяются при налогообложении имущества физических лиц https://www.nalog.gov.ru/rn53/news/activities_fts/12028362/

8. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). НК РФ Статья 75. Пеня https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/10fdf2faa7c30851b7673ac4ca893589c88f24f7/ 

9. ФЗ «Об исполнительном производстве» http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102117007

10. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/6260761a81d7b15d58997b97c292db75828e1b1f/

Автор: Кира Галкина
Эксперт: Иван Смирнов, юрист Европейской Юридической Службы​​​​​​