Что такое единый налоговый платеж
Для многих предпринимателей и бухгалтеров переход на новую систему уплаты налогов стал серьезным изменением в привычном порядке работы. Рассмотрим подробнее, что представляет собой эта система, и как она действует на практике.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это универсальный способ исполнения налоговых обязательств, при котором все платежи осуществляются одним переводом на единый налоговый счет (ЕНС). ФНС самостоятельно распределяет поступившие средства в счет уплаты конкретных налогов, сборов и страховых взносов, используя специально разработанный алгоритм, учитывающий сроки уплаты и приоритетность платежей. Такой подход значительно упрощает процесс налогового администрирования и снижает риски возникновения технических ошибок при оформлении переводов.
О тонкостях и преимуществах новой системы рассказала Гузель Валеева, юрист, старший партнер компании «АНП Зенит»: «ЕНП — это не отдельный налог, а способ уплаты налоговых платежей. Раньше каждый налог (пени, штраф) приходилось оформлять отдельной платежкой, по разным реквизитам, причем они каждый год менялись, из-за чего деньги некорректно перечислялись, приходилось делать сверки, взаимозачеты. Сейчас достаточно пополнить единый налоговый счет — по сути своеобразный налоговый кошелек, и одним платежом исполнить все обязательства».
Заработал ЕНП с 2023 года, но во время переходного периода была возможность платить по старинке. С 2024 года альтернативы нет. Исключение составляет налог на профессиональный доход (самозанятость) и отдельные сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Их можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП.
Какие налоги включены в единый налоговый платеж в 2024 году
Система ЕНП охватывает практически все виды налогов, с которыми сталкиваются организации и индивидуальные предприниматели в своей деятельности. Рассмотрим их подробный перечень:
- НДС;
- налог на прибыль организаций;
- НДФЛ;
- страховые взносы:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- УСН;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- торговый сбор.
Система единого налогового платежа предусматривает ряд унифицированных условий для всех перечисленных сборов. В частности, устанавливаются единые сроки уплаты, обеспечивается автоматическое распределение платежей, учитываются особенности региональной специфики налогообложения. Кроме того, гражданам доступна возможность корректировки начислений и предусмотрен механизм уточнения сумм в случае необходимости.
Для корректной работы с ЕНП необходимо соблюдать несколько ключевых требований. В первую очередь это касается своевременной подачи налоговых деклараций и правильного расчета налоговой базы. Немаловажен учет региональных особенностей налогообложения и контроль сроков подачи уведомлений. Также существенное значение имеет постоянный мониторинг изменений в законодательстве.
Внедрение ЕНП позволило максимально автоматизировать процесс уплаты налогов и обеспечить прозрачность расчетов с бюджетом, что особенно важно для предприятий, имеющих несколько видов обязательств. Такой подход не только упрощает администрирование платежей, но и снижает вероятность ошибки при их перечислении.
Какие налоги не включены в состав ЕНП
В процессе реформирования налоговой системы законодатели приняли решение сохранить особый порядок администрирования для некоторых видов налогов. Это решение обусловлено их спецификой и необходимостью обеспечения эффективного контроля за отдельными секторами экономики.
За рамками ЕНП остались:
- налог на профессиональный доход (для самозанятых);
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- налоги, уплачиваемые в рамках соглашений о разделе продукции и при выполнении специальных инвестиционных контрактов.
Сроки уплаты налогов через ЕНП и сдачи отчетности
Один из ключевых аспектов работы с ЕНП — соблюдение установленных сроков уплаты налогов и предоставления отчетности, что позволяет избежать начисления пеней и штрафов, а также обеспечивает бесперебойную работу бизнеса.
Внедрение ЕНП не изменило установленные законодательством сроки подачи налоговой отчетности. Однако сроки уплаты были унифицированы — теперь основные налоги нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. При этом страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Такая унификация упрощает процесс планирования денежных потоков и позволяет более эффективно управлять ликвидностью предприятия.
Как платить налоги через единый налоговый платеж
Четкое следование установленному алгоритму позволяет избежать ошибок и обеспечить своевременное исполнение налоговых обязательств. Рассмотрим пошаговую инструкцию по работе с ЕНП.
1. Регистрация в личном кабинете налогоплательщика
Первый шаг — получение доступа к личному кабинету на официальном сайте ФНС России. Это можно сделать с помощью квалифицированной электронной подписи или учетной записи на сайте «Госуслуги».
2. Проверка состояния единого налогового счета
После получения доступа необходимо регулярно отслеживать баланс и движения по счету, анализировать историю операций и контролировать своевременность поступления платежей.
3. Формирование платежного поручения
При подготовке платежного документа важно правильно указать все данные, включая новые единые реквизиты получателя средств. Образец заполнения документа выглядит так.
4. Внесение платежа
Средства перечисляются на единый налоговый счет одним платежом, после чего ФНС самостоятельно распределяет их по видам налогов.
5. Контроль распределения средств
Необходимо регулярно проверять корректность распределения внесенных средств и при необходимости оперативно решать возникающие вопросы с налоговой службой.
Как вернуть переплату налога через ЕНП
Система единого налогового платежа предусматривает упрощенный механизм возврата излишне уплаченных средств, что особенно важно для бизнеса в условиях ограниченной ликвидности.
В случае переплаты можно подать заявление на возврат средств или их зачет в счет будущих платежей. Документ оформляется в личном кабинете налогоплательщика или направляется в налоговую инспекцию в бумажном виде. Срок рассмотрения заявления не превышает десяти рабочих дней. После положительного решения деньги возвращаются на расчетный счет в течение пяти рабочих дней.
Плюсы и минусы ЕНП
Как и любое масштабное изменение налогового администрирования, внедрение ЕНП имеет свои положительные и отрицательные стороны.
Плюсы ЕНП:
- упрощение процесса уплаты налогов через единый платежный документ;
- минимизация ошибок при оформлении платежей благодаря автоматизации процессов;
- сокращение количества платежных поручений и экономия времени бухгалтерии;
- автоматическое распределение средств по видам налогов;
- прозрачность расчетов с бюджетом и удобный онлайн-контроль.
Минусы ЕНП:
- необходимость адаптации учетных систем к новым требованиям;
- сложности при распределении платежей в переходный период;
- возможные задержки при уточнении платежей и корректировке ошибок;
- ограниченные возможности управления денежными средствами на едином счете.
Что такое уведомление об уплате налога
В рамках системы ЕНП особое значение приобретает институт уведомлений об исчисленных суммах налогов. Этот механизм позволяет ФНС правильно распределять поступившие средства и обеспечивать своевременное исполнение обязательств.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — это документ, который нужно направить в налоговую службу до наступления срока уплаты. В нем указываются вид и сумма налога, а также срок исполнения обязательств.
О каких налогах и взносах нужно подавать уведомления
По словам Гузель Валеевой, уведомления необходимы для того, чтобы ФНС правильно распределила уплаченные в составе ЕНП суммы по конкретным видам налогов.
«Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога», — подчеркнула эксперт.
В их число входят:
- НДФЛ;
- страховые взносы по авансовым платежам;
- земельный налог;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- УСН;
- ЕСХН.
Валеева отметила, что в одно уведомление можно включить информацию по нескольким налогам и периодам. Срок подачи документа — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
«Особое внимание стоит обратить на НДФЛ. Он перечисляется на ЕНС два раза в месяц, соответственно, подаются и два уведомления: за период с 1-го по 22-е число — до 25-го числа, за период с 23-го по 31-е число — не позднее 3-го числа следующего месяца», — предупредила специалист.
Эксперт также разъяснила последовательность списания денег при недостаточности средств на ЕНС:
- недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Комментарий эксперта о едином налоговом платеже
Переход на ЕНП существенно изменил систему налоговых расчетов, но не отменил ответственности за несвоевременные платежи. Механизм начисления пеней стал более гибким, однако по-прежнему может создавать значительную финансовую нагрузку для налогоплательщиков.
О тонкостях начисления пеней и особенностях налоговой ответственности в 2024—2025 годах рассказала Гузель Валеева: «За несвоевременную уплату налогов начисляются пени. В 2024 году они составляют 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки (п. 5 ст. 75 НК РФ)».
С 2025 года пени для компаний будут следующими:
- с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки;
- с 31-го по 90-й — 1/150 ключевой ставки;
- с 91-го — 1/300 ключевой ставки.
«Причем пени за ошибки или непредставление уведомления по ЕНП об исчисленных налогах не начисляются, если сальдо на ЕНС положительное», — резюмировала эксперт.
Что нужно запомнить о едином налоговом платеже
Завершая рассмотрение системы единого налогового платежа, важно выделить ключевые моменты, которые необходимо учитывать на практике. Они помогут правильно организовать процесс налогового учета и избежать типичных ошибок при работе с ЕНП.
1. ЕНП объединяет большинство налоговых платежей в единую систему.
2. Все платежи переводятся на единый налоговый счет.
3. Основной срок уплаты — до 28 числа.
4. Страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца.
5. По определенным налогам требуется подача уведомлений.
6. Система позволяет оперативно возвращать переплаты.
7. Распределение средств происходит автоматически.
8. Необходимо регулярно контролировать состояние единого налогового счета.
9. Важно соблюдать сроки подачи уведомлений и отчетности.
10. Следует своевременно отслеживать изменения в законодательстве о ЕНП.
Список источников
1. Статья 11.3. «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» Налогового кодекса РФ.
2. Гулькова Е. Л., Карп М. В., Типалина М. В. Статья «Перспективы применения единого налогового платежа в цифровой экономике». Журнал «Вестник ГУУ». № 5, 2022.
3. Герасименко О. А., Трубавина К. В. Статья «Единый налоговый счет и единый налоговый платеж — новая реальность российского налогового администрирования». Журнал «Экономика и бизнес: теория и практика». № 8 (102), 2023.
Автор: Александра Овсяник
Эксперт: Гузель Валеева, старший партнер компании «АНП Зенит»
