Водный налог в 2025 году: кто платит и как рассчитать

Юридические лица и ИП при использовании воды в промышленных масштабах отчисляют в бюджет водный налог. Рассчитывается он путем умножения налоговой базы на ставку, повышающий и дополнительный коэффициенты. Объясним, что это за налог, когда его необходимо уплачивать и в какие сроки нужно сдавать декларацию.

Что такое водный налог

Это федеральный налог, который взимается с юридических и физических лиц за специальное и (или) особое водопользование по лицензии. Он введен для рационального использования водных ресурсов, обновления инфраструктуры водных систем и финансирования мероприятий по охране и восстановлению рек, озер и морей.

Кто должен платить водный налог

• российские и иностранные юридические лица, которые используют воду для производства и хозяйственных целей по лицензии;
• физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ИП), которые занимаются коммерческой деятельностью, связанной с использованием воды в промышленных масштабах.

Какие объекты облагаются водным налогом

Перечислим объекты и виды водопользования, облагаемые водным налогом:

• забор воды для различных промышленных нужд;
• добыча полезных ископаемых из водных объектов;
• использование акватории без откачки воды;
• размещение объектов и коммерческая деятельность на поверхности воды. Например, для постройки причала, плавучих сооружений;
• использование энергии падающей воды для производства электроэнергии. Например, работа гидроэлектростанции;
• транспортировка древесины по воде в виде плотов и кошелей;
• водоснабжение населения.

Водный налог не уплачивается за общее водопользование (например, для личных и бытовых нужд граждан), а также за некоторые другие виды деятельности, перечисленные в статье 333.9 НК РФ (1):

• обеспечения пожарной безопасности;
• проведение дноуглубительных работ, связанных с судоходством;
• водопользование в сельскохозяйственных целях;
• рыболовство и охота;
• выращивание аквакультуры и рыбоводство;
• откачка подземной воды, содержащей лечебные ресурсы и полезные ископаемые, а также термальной воды;
• использование воды для санитарных, экологических и судоходных целей;
• обеспечение работы технологического оборудования;
• использование акватории для строительства гидротехнических сооружений;
• размещение коммуникаций, сооружений и оборудования для охраны окружающей среды;
• использование акватории для топографических, геодезических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
• организация отдыха граждан с инвалидностью, ветеранов и детей;
• использование воды для обороны страны и безопасности государства;
• орошение земель, водопой скота и птицы;
• забор шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (2).

Налоговая база и ставки

Налоговая база по водному налогу определяется в зависимости от вида деятельности, объема воды и водоема. Она может выражаться в объеме использованной воды, площади эксплуатируемой акватории, или количестве произведенной электроэнергии:

• при заборе воды — 1000 кубометров воды;
• при использовании акватории — 1 км² водного пространства;
• для производства электроэнергии — 1000 кВт·ч электроэнергии;
• транспортировка древесины по воде — 1000 м³ леса за 100 км сплава.

Ставки водного налога устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы (2):

• при заборе поверхностной воды рек и озер — от 246 до 576 рублей;
• при заборе подземной воды — от 300 до 678 рублей;
• при заборе морской воды — от 4,32 до 14,88 рубля;
• при использовании акватории рек и озер — от 28,2 до 34,44 тыс. рублей в год;
• при использовании акватории морей — от 14,04 до 49,8 тыс. рублей в год;
• при производстве электроэнергии — от 4,8 до 13,7 рубля;
• при транспортировке древесины по воде — от 1183,2 до 1705,2 рубля;
• при добыче подземной воды для ее продажи после обработки и упаковки в тару ставка налога применяется с дополнительным коэффициентом 10;
• при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога в 2025 году составляет 326 рублей за тысячу кубометров воды. С 2026 года она будет считаться умножением ставки налога за предыдущий год на коэффициент изменения потребительских цен.

При превышении квартальных или годовых лимитов налоговая ставка увеличивается в пять раз с учетом дополнительного коэффициента.

Как рассчитать водный налог

Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать сумму водного налога и уплатить ее в бюджет страны. Размер платежа определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, а также повышающего и дополнительного коэффициентов.

Повышающий коэффициент применяется с 2015 года и ежегодно индексируется. В 2025 году он составляет 4,65. Для отдельных видов деятельности, а также при превышении лимитов предусмотрены дополнительные коэффициенты. Например, если в компании нет приборов учета для измерения объема использованной воды, применяется повышающий коэффициент 1,1.

ВН = Налоговая база x Налоговая ставка x Повышающий коэффициент x Дополнительный коэффициент.

Льготы при оплате водного налога законом не предусмотрены.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Декларация по водному налогу подается в ФНС России каждый квартал по месту нахождения объекта налогообложения до 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. Уплатить налог необходимо до 28-го числа этого же месяца:

• за первый квартал — до 28 апреля;
• за второй квартал — до 28 июля;
• за третий квартал — до 28 октября;
• за четвертый квартал — до 28 января.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации по месту своего учета. Иностранные организации и физлица обязаны также подавать копию декларации в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, который выдал лицензию на водопользование. Уплатить водный налог можно только через Единый налоговый счет.

Что грозит за неуплату водного налога

Ответственность, которая грозит нарушителям налогового законодательства, прописана в статьях 119, 120 и 122 НК РФ.

1. За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30% суммы долга и не менее 1000 рублей (5).

2. В случае грубого нарушения правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения:

• если нарушение совершено в течение одного налогового периода — штраф в размере 10 тысяч рублей;
• если нарушение зарегистрировано в течение нескольких налоговых периодов — штраф в размере 30 тысяч рублей;
• если нарушение повлекло занижение налоговой базы, то в этом случае штраф составит 20% от суммы налога, но не менее 40 тысяч рублей.

3. Если компания или ИП не уплатили водный налог, ответственность грозит уже по статье 122 Налогового кодекса РФ (7):

• за неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от суммы долга, если нарушение совершено по неосторожности;
• при умышленной неуплате или занижении налоговой базы размер штрафа возрастает до 40% от суммы долга.

4. За просроченную декларацию руководителя компании ждет предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

5. За водопользование без лицензии директору компании или ИП грозит штраф до 300 тысяч рублей или принудительные работы, если доход от незаконной деятельности превысил 2,25 млн рублей. Если аналогичное преступление совершено группой лиц либо доход превысил 9 млн рублей, штраф может достичь 500 тысяч рублей. Также возможны принудительные работы на срок до пяти лет.

Главное о водном налоге

Приведем краткую памятку о плательщиках, ставках и способе расчета водного налога.

1. Это федеральный налог, который взимается с юридических лиц и ИП за специальное и (или) особое водопользование по лицензии.

2. Перечислим объекты и виды водопользования, облагаемые водным налогом:

• забор воды в промышленных масштабах;
• добыча полезных ископаемых из водных объектов;
• использование акватории без откачки воды;
• размещение объектов и коммерческая деятельность на поверхности воды;
• использование энергии падающей воды для производства электроэнергии;
• транспортировка древесины по воде;
• водоснабжение населения.

3. Налоговая база по водному налогу определяется в зависимости от вида деятельности, объема воды и объекта.

4. Ставки водного налога устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы.

5. Формула для расчета водного налога:

ВН = Налоговая база x Налоговая ставка x Повышающий коэффициент x Дополнительный коэффициент.

6. Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать сумму водного налога и уплатить ее в бюджет страны. Льготы при этом не предусмотрены.

7. Декларация по водному налогу подается в ФНС России каждый квартал до 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. Уплатить налог необходимо до 28-го числа этого же месяца через ЕНС.

8. За нарушение налогового законодательства при уплате водного налога предусмотрены штрафы, а в случае серьезного преступления — исправительные работы до пяти лет.

Список источников:

1. Глава 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса РФ.

2. Раздел «Водный налог» на официальном сайте ФНС России.

3. Закон РФ от 21.02.1992 года № 2395−1 «О недрах».

4. Водный кодекс Российской Федерации.

5. Статья 119 «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» Налогового кодекса РФ.

6. Статья 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)».

7. Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)».