Виды налогообложения: понятие, режимы и условия применения

Вид налогообложения — это порядок расчета и уплаты налогов, который выбирает организация или индивидуальный предприниматель. Простыми словами, это «налоговая схема», по которой вы будете платить налоги.

В России есть два основных вида налогообложения: общий (ОСНО) и специальные (УСН, ЕСХН, патент, АУСН, НПД). От выбранного вида зависит:

• какие налоги вы платите;

• как часто сдаете отчеты;

• какую ставку применяете;

• какую отчетность ведете.

Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если вы не перешли на специальную.

Общий вид — это стандартная система налогообложения. Она применяется автоматически, если при регистрации или в процессе работы организация не заявила о переходе на специальный режим.

На ОСН организации платят:

• налог на прибыль;

• НДС;

• налог на имущество;

• транспортный и земельный налоги;

• водный налог;

• другие налоги в зависимости от вида деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ОСН вместо налога на прибыль платят НДФЛ.

Специальные виды созданы для упрощения налоговой нагрузки и отчетности.

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Освобождает сельхозпроизводителей от налога на прибыль и налога на имущества (по имуществу, используемому в сельском хозяйстве).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Освобождает от налога на прибыль, НДС и налога на имущество.

Виды УСН:

• «Доходы» (6%);

• «Доходы минус расходы» (15%).

3. Система при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) — для инвесторов в добывающих отраслях. Предусматривает замену большинства налогов разделом продукции.

4. Автоматизированная упрощенная система (АУСН). Экспериментальный режим освобождает от налога на прибыль, НДС и налога на имущество.

Для ИП доступны те же специальные виды, что и для организаций, за исключением СРП. Вместо налога на прибыль ИП на ОСН платят НДФЛ.

Кроме того, ИП могут применять еще два вида налогообложения:

1. Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых.

2. Патентная система налогообложения (ПСН) — фиксированный налог по патенту на конкретный вид деятельности.