Налоговый кодекс РФ: понятие, структура и принципы налогообложения

Налоговый кодекс РФ — это кодифицированный законодательный акт, который устанавливает и регулирует систему налогов и сборов в России. Простыми словами, это главный документ, в котором записаны все правила уплаты налогов: кто, сколько, когда и как должен платить.

Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ — обычный федеральный закон, он имеет преимущество перед другими законами о налогах и сборах. Это означает, что любые другие законы в этой сфере принимаются строго в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить.

Кодекс действует на всей территории России и обязателен для всех налогоплательщиков — физических лиц, индивидуальных предпринимателей, организаций.

У Налогового кодекса РФ есть несколько ключевых задач:

• определяет виды налогов и сборов, которые действуют в России;

• устанавливает основания для возникновения, изменения или прекращения обязанности платить налоги;

• регулирует правила введения и отмены региональных и местных налогов;

• закрепляет права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

• устанавливает формы и методы налогового контроля;

• определяет ответственность за нарушение налогового законодательства;

• описывает порядок обжалования решений налоговых органов и действий их должностных лиц.

Простыми словами, Налоговый кодекс отвечает на все вопросы, связанные с налогами: как их считать, когда платить, что будет за неуплату и как защитить свои права.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей.

1. Часть первая — общая. Она устанавливает общие принципы налогообложения в России. Здесь прописаны:

• виды налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;

• порядок проведения налоговых проверок;

• ответственность за нарушения;

• порядок обжалования.

Эта часть кодекса действует как «конституция» для всех налоговых отношений. Она задает общие правила игры.

2. Часть вторая — специальная или особая. Она устанавливает правила исчисления и уплаты для каждого конкретного налога и сбора. Каждому налогу в ней посвящена отдельная глава.

Например, есть главы по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, акцизам, транспортному налогу, земельному налогу и другим. Также во второй части прописаны специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, патентная система и другие. Отдельная глава посвящена государственной пошлине.

В основе Налогового кодекса РФ лежат несколько групп принципов:

1. Принципы конституционного строя:

• налоги и сборы взимаются для публичных целей (финансирование государства);

• налоги устанавливаются, изменяются или отменяются только законом.

2. Принципы защиты прав налогоплательщиков:

• равенство налогоплательщиков — все платят налоги по одинаковым правилам;

• всеобщность налогообложения — каждый обязан платить установленные налоги;

• запрет произвольного налогообложения — нельзя устанавливать налоги, которые нарушают права граждан.

3. Принципы федерализма:

• единство налоговой системы на всей территории России;

• разграничение налоговых полномочий между федеральным центром, регионами и муниципалитетами.

Кроме того, сам кодекс закладывает такие принципы, как стабильность и предсказуемость налоговой системы, гибкость, равновесие, удобство для налогоплательщиков и экономичность.

Поэтапно, начиная с 2001 года, в Налоговый кодекс РФ вводились главы по отдельным налогам:

• 2001 год — НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы;

• 2002 год — налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, ЕСХН;

• 2003 год — ЕНВД, транспортный налог, УСН;

• 2004 год — налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;

• 2005 год — водный налог, государственная пошлина, земельный налог.

Таким образом, сегодня Налоговый кодекс РФ охватывает все налоги и сборы, действующие в России.

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность:

• административная — по Кодексу об административных правонарушениях: штрафы для должностных лиц и организаций;

• уголовная — по Уголовному кодексу: за особо тяжкие налоговые преступления, например, уклонение от уплаты налогов в крупном размере).

При этом в самом Налоговом кодексе РФ сказано: никто не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение иначе как по основаниям и в порядке, установленным кодексом. Также нельзя привлечь к ответственности повторно за одно и то же нарушение.