Каждый налогоплательщик обязан своевременно платить налоги. В противном случае возникает риск формирования долга и следующие за этим санкции со стороны Федеральной налоговой службы. В статье разъясним, как узнать, имеется ли задолженность по налогам, затронув следующие вопросы:
пошаговая инструкция, как проверить, есть ли долг по налогам (через сайт ФНС, через «Госуслуги» и другими способами);
как формируется долг по налогам;
что будет, если появилась задолженность.
Знание ответов на данные вопросы позволит своевременно исполнять свои обязательства в качестве налогоплательщика и избежать негативных последствий формирования задолженности.
Инструкция, как проверить, есть ли долг по налогам
До 2023 года разные виды налогов (на недвижимость, на профессиональный доход, транспортный, земельный налоги и так далее) оплачивались отдельными счетами, каждый по своим реквизитам. И если по одному из налогов была переплата, а по другому, напротив — недоимка, излишне уплаченная сумма налога одного вида не могла быть направлена в счет покрытия недоимки по налогу другого вида.
Начиная с 2023 года, налоговые платежи в России объединили, действует Единый налоговый счет (ЕНС) (ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ). И теперь балансы всех счетов суммируются, вследствие чего по ЕНС формируется остаток (сальдо):
положительный, если перечисленная в качестве уплаты сумма превышает общую сумму налогов;
нулевой, если перечисленная сумма равна общей сумме налогов;
отрицательный, если внесенная сумма меньше суммы налоговых обязательств.
Узнать состояние сальдо по ЕНС можно несколькими способами.
Через сайт Федеральной налоговой службы (ФНС)
Чтобы проверить задолженность по налогам через сайт ФНС, необходимо выполнить следующие действия:
войти на официальный сайт ФНС по ссылке или установив мобильное приложение ФНС «Налоги ФЛ»;
выбрать раздел «Сервисы и услуги»;
перейти в раздел «Личный кабинет для физических лиц»;
войти в личный кабинет, введя ИНН и пароль (если уже зарегистрированы на сайте, если нет, то нужно посетить налоговый орган и получить там регистрационную карту с логином и паролем для входа в личный кабинет) или выбрав другой способ: через портал «Госуслуги» (ЕСИА) или с помощью электронной подписи;
перейти в раздел «Налоги».
В открывшемся окне появится информация о проведенных платежах и операциях с указанием даты, суммы, основания, а также о балансе по счету, предстоящих платежах, имеются ли задолженность по налогам и/или переплата.
Через портал «Госуслуги»
Чтобы через портал «Госуслуги» узнать задолженность по налогам, необходимо создать учетную запись (быть зарегистрированным на портале). Для входа в личный кабинет необходимо будет ввести логин и пароль, затем код, который придет на номер телефона, указанный на «Госуслугах».
Узнать задолженность по налогам можно двумя способами:
перейти в раздел «Услуги», затем в «Штрафы и налоги» и там нажать на окно «Оплаченные налоги и задолженности»;
перейти в раздел «Платежи», затем в раздел «К оплате».
Чтобы проверить наличие задолженности по транспортному налогу, надо будет ввести данные автомобиля и водительских прав.
Лично посетив ФНС
Узнать о наличии или отсутствии задолженности по налогам можно, лично посетив налоговую инспекцию. Для получения информации необходимо будет предъявить паспорт и свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица с указанным в нем ИНН (при желании).
Есть возможность онлайн-записи на прием в инспекцию. Для этого необходимо с компьютера или мобильного устройства зайти на страницу ФНС по ссылке и выполнить следующие действия:
согласиться с условиями предоставления сервиса;
указать информацию о себе (тип налогоплательщика, ФИО, ИНН, контактный телефон, адрес электронной почты);
выбрать дату и время посещения налоговой инспекции;
получить на E-mail талон;
явившись в назначенное время в подразделение ФНС, зарегистрировать талон в терминале и ожидать вызова.
Запись осуществляется на ближайшие две недели. При этом записаться на текущую дату невозможно.
Кроме того, записаться онлайн на прием в налоговую инспекцию можно через портал «Госуслуги». Для этого надо последовательно зайти в разделы «Услуги» — «Штрафы и налоги» — «Запись и прием в ФНС».
Через МФЦ
Узнать о задолженности по налогам можно лично посетив многофункциональный центр «Мои документы» (МФЦ). Но стоит иметь в виду, что в МФЦ выдадут справку только с информацией о наличии либо отсутствии задолженности по налогам. В случае имеющегося долга, его конкретная сумма указана не будет.
С помощью SMS или по электронной почте
Еще один способ узнать о задолженности по налогам — с помощью SMS или по E-mail, на которые налоговая инспекция будет направлять данную информацию. Для этого необходимо заполнить согласие на информирование о наличии задолженности. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7−8/1135 (далее — Приказ № ЕД-7−8/1135).
В соответствии с разделом первым Приложения № 4 к Приказу № ЕД-7−8/1135, согласие может быть направлено в налоговую инспекцию следующим образом:
на бумажном носителе в письменной форме лично физическим лицом — налогоплательщиком или его представителем;
заказным письмом по почте;
в электронном виде через личный кабинет (при этом оно должно быть подписано усиленной электронной подписью физлица — налогоплательщика) или посредством телекоммуникационного канала связи (в данном случае согласие должно быть подписано усиленной квалифицированной подписью лица, которое его представило).
В согласии необходимо будет указать номер телефона, на который будут приходить SMS-уведомления, и адрес электронной почты.
В мобильном приложении банка
Ряд российских банков подключен к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Их перечень можно посмотреть на сайте управления Федерального казначейства (УФК) по ссылке.
С помощью данной системы финансово-кредитная организация может отслеживать, в том числе, информацию об обязательствах вкладчика перед налоговыми органами.
Минусом такого способа проверки наличия задолженности по налогам является появление информации о наличии долга только после того, как возникла просроченная задолженность. В данном случае уплачивать придется уже не только налог, но и начисленные пени.
Как формируется долг по налогам
Задолженность по налогам начинает формироваться с того дня, когда сальдо по ЕНС становится отрицательным. Это может произойти по разным причинам, например, из-за нарушения сроков уплаты налога или неправильно рассчитанной суммы платежа.
За пропущенный установленный законом срок уплаты налога ФНС начинает начислять пени. Их размер составляет 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Что будет, если появилась задолженность
В случае появления у налогоплательщика задолженности по налогам, выражающейся в отрицательном сальдо по ЕНС, налоговый орган, в соответствии со статьей 69 НК РФ, вправе направить ему требование с указанием срока исполнения обязательства по уплате задолженности. В соответствии с пунктом третьим статьи 69 НК РФ, этот срок составляет восемь дней с момента получения требования, если иное не указано в документе.
При этом, в соответствии со статьей 70 НК РФ:
если сумма задолженности превышает 3000 рублей, то требование должно быть направлено в течение трех месяцев с даты формирования задолженности;
если сумма задолженности свыше 500 рублей, но не превышает 3000 рублей, то требование направляется в течение года со дня формирования задолженности, превышающей 500 рублей.
Если в установленный срок задолженность по налогам не будет погашена, физическому лицу может грозить административная или уголовная ответственность, а также дополнительные меры воздействия в виде блокировки банковских счетов, ограничения на выезд за границу, ареста его имущества.
В соответствии со статьей 122 НК РФ, в случае, если неуплата или неполная уплата налога произошла из-за занижения налоговой базы либо неправильного исчисления суммы без умысла (когда налогоплательщик не осознавал незаконность или неблагоприятные последствия поступка), то с него взыскивается штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогам, если с умыслом, то 40%.
Что касается уголовной ответственности, то в соответствии со статьей 198 Уголовного кодекса РФ:
при уклонении от уплаты налогов в крупном размере наказание составит от штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей до лишения свободы сроком до одного года;
при уклонении от уплаты в особо крупном размере — от штрафа в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей до лишения свободы сроком до трех лет.
Крупным размером в данном случае признается налог в размере свыше 2 млн 700 тысяч рублей за три финансовых года подряд, особо крупным размером — свыше 13 млн 500 тысяч рублей за три финансовых года подряд.
При этом, в соответствии с частью третьей статьи 198 УК РФ, налогоплательщик будет освобожден от уголовной ответственности, если он совершил преступление впервые и полностью оплатил задолженность по налогам и причитающиеся по ней штрафы.
Вовремя оплачивая все налоги и не допуская возникновения задолженности по налогам можно избежать негативных последствий и сохранить за собой репутацию добросовестного налогоплательщика.
