По словам эксперта, в такой ситуации ключевая задача для добросовестного человека заключается в том, чтобы любая более-менее значимая сумма на его счете была понятна с точки зрения права. То есть, чтобы было очевидно, из какого договора или жизненной ситуации она возникла, и можно было предъявить документальное подтверждение.
Юрист напомнил, что налоговое право строится на простой идее: всякий доход, подпадающий под объект налогообложения, должен быть учтен и задекларирован, а налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять свои обязанности. В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации прямо закреплено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов и объектов налогообложения, представлять декларации и хранить документы, подтверждающие получение доходов и уплату налогов.
Судебная и доктринальная практика специально подчеркивает, что исполнение налоговых обязательств не должно зависеть от активности самой налоговой: человек не может оправдываться тем, что налоговый орган его «не предупредил» — обязанность по уплате налога и учету доходов лежит на нем. «Именно из этого вытекает интерес ФНС к “теневым” доходам: если по цифровому следу видно, что человек систематически получает деньги, но их не отражает, налоговый орган вправе поставить вопрос о доначислении», — объясняет Митин.
В случае сдачи жилья без письменного договора гражданско-правовой аспект является особенно важным, потому что Гражданский кодекс не допускает неформальной аренды как «невидимой» для права. В статье 674 ГК РФ установлено:
- Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме.
- Ограничение (обременение) права собственности на жилое помещение, возникающее на основании договора найма такого жилого помещения, заключенного на срок не менее года, подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Эти правила на практике означают не то, что при отсутствии бумаги нет договора, а то, что стороны обязаны придать своим фактическим отношениям надлежащую форму. И при споре или проверке налоговая и суд будут исходить из реального поведения: есть проживание, есть регулярные платежи, есть переписка и переводы — значит, по сути, есть договор найма, пусть и без надлежащей письменной фиксации. Как только эта фактическая аренда становится видна ФНС (через данные о собственности, жалобы, банковские переводы), возникает и налоговый вопрос: почему доход от использования имущества не задекларирован.
Контроль финансовых потоков в значительной части опирается на закон о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, чаще всего известный как закон о финансовом мониторинге. Статья 6 этого закона устанавливает перечень операций, подлежащих обязательному контролю: это операции с денежными средствами или иным имуществом на крупные суммы, а также специальные случаи (с недвижимостью, драгоценными металлами, имуществом некоммерческих организаций
Для таких операций банки и другие контролируемые организации обязаны передавать сведения в уполномоченный орган, а по статье 7 закона — идентифицировать клиентов, выстраивать систему внутреннего контроля, приостанавливать операции в подозрительных случаях и сообщать о них.
Именно на этой основе строится практика блокировки счетов: банк, видя крупные наличные пополнения, массовые переводы, нехарактерный для клиента рост активности, обязан отреагировать и запросить документы; если же картина операций напоминает схемы уклонения от налогов или обналичивания, он предпочитает перестраховаться и остановить операции.
ФНС, со своей стороны, получает доступ к банковской информации по мотивированным запросам и сопоставляет ее с другими массивами данных — прежде всего о недвижимости и официальных доходах. Налоговый орган видит, что человек владеет одним или несколькими жилыми помещениями, официально получает определенную зарплату и иные доходы, но при этом на его счетах фиксируются регулярные поступления от физических лиц, не объясненные ни трудовыми, ни предпринимательскими отношениями.
«Если эти поступления по суммам и частоте напоминают арендную плату, а по данным о праве собственности видно, что квартира не пустует, ФНС вправе поставить вопрос о налогообложении доходов от сдачи жилья и потребовать пояснений. Даже без идеального “тотального” контроля многие такие ситуации становятся видимы при совокупном использовании банковских данных, сведений о недвижимости и результатов финансового мониторинга», — подводит итоги Митин.
Данная информация носит исключительно информационный (ознакомительный) характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией