Нулевая ставка НДС при экспорте — это не только освобождение от налога, но и право на вычет «входного» НДС, уплаченного поставщикам. По сути, государство возвращает экспортеру налог, который тот заплатил при закупке или производстве вывезенных товаров. Однако процедура возврата — одна из самых контролируемых: налоговики требуют подтверждения реальности экспорта в течение 180 дней, могут запросить документы у таможни и провести камеральную проверку. Разбираемся, как заявить вычет, какие сроки действуют и почему возврат могут приостановить или отказать вовсе отказать в нем.
Как оформить вычет НДС при экспорте товаров
При вывозе товаров за границу действует нулевая ставка НДС. Однако закупать продукцию и услуги для последующей продажи на экспорт компании приходится уже со «входным» налогом — по ставкам 10% или 22%. Эта разница и создает право на возмещение НДС при экспорте товаров из бюджета. По сути, государство возвращает экспортеру тот налог, который он заплатил своим поставщикам.
Кто имеет право на возврат
Чтобы получить возмещение, экспортер должен соответствовать нескольким обязательным условиям:
- быть плательщиком НДС: компания должна состоять на учете и уплачивать налог в общем порядке;
- товары и услуги, по которым уплачен «входной» НДС, используются в деятельности, облагаемой НДС, и направлены на экспорт;
- от поставщиков получены правильно оформленные документы с выделенной суммой налога;
- операция должна быть реальной, а к поставщику не должно быть претензий со стороны налоговой инспекции.
Документы и сроки возврата НДС при экспорте товаров
Для получения вычета необходимо представить в ФНС пакет документов, подтверждающих законность экспорта. При этом право на возмещение сохраняется за экспортером в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. Отсчет ведется от даты выставления счета-фактуры и завершения соответствующего квартала.
Если документы, подтверждающие экспорт, собраны за пределами 180-дневного срока, налогоплательщик вправе все равно представить «нулевую» декларацию за тот период, в котором пакет был полностью сформирован. При этом уплаченные суммы налога принимаются к вычету в том же порядке, что и при своевременном подтверждении.
Камеральная проверка: стандартные и ускоренные сроки
Возмещение НДС при экспорте регулируется статьей 176 НК РФ. Процедура запускается после подачи декларации и подтверждающих документов и проходит через камеральную проверку.
Стандартный срок такой проверки составляет два месяца.
С октября 2020 года для добросовестных налогоплательщиков этот срок сократили до одного месяца. Однако инспекция вправе продлить проверку до трех месяцев, если будут обнаружены признаки возможного нарушения налогового законодательства.
Алгоритм возврата: что происходит после проверки
Если по итогам камеральной проверки нарушения не выявлены, налоговая служба принимает решение о возмещении. Сумма НДС зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС) компании.
После этого у экспортера есть два варианта распоряжения средствами:
1. Перевести деньги на расчетный счет. Для этого необходимо подать в ФНС заявление о возврате положительного сальдо ЕНС. Сделать это можно в бумажном виде, через личный кабинет налогоплательщика или по электронным каналам связи.
2. Средства можно оставить на ЕНС для автоматического погашения текущих обязательств перед бюджетом.
Если заявление не подано, деньги так и останутся лежать на ЕНС, не принося пользы бизнесу.
