Резиденты России в большинстве случаев платят подоходный налог в размере 13% от своего дохода, а нерезиденты отдают в казну 30% заработка. Статус налогового резидентства физического лица жестко регламентирован сроком фактического пребывания в России в течение года — не меньше 183 дней. Превышение лимита отсутствия в стране грозит доначислениями со стороны ФНС. Разберемся, какие ставки НДФЛ применяют к резидентам и нерезидентам в разных ситуациях, а также назовем исключения из общего правила.
Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ
С началом 2025 года в Российской Федерации введена пятиуровневая прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц. Согласно обновленным нормам, доходы россиян, которые превышают пороговое значение в 2,4 млн рублей за календарный год, будут облагаться налогом по повышенной ставке 15%.
Если годовой доход превышает отметку в 5 млн рублей, ставка возрастает до 18%. Для граждан, чей заработок превышает 20 млн рублей ежегодно, ставка НДФЛ составит 20%. Наиболее высокая ставка — 22% — применяется к доходам, превышающим 50 млн рублей в год. Важно отметить, что повышенный процент применяется исключительно к той части дохода, которая превышает соответствующий лимит.
Представим детальное описание ставок НДФЛ, которые действуют в отношении налоговых резидентов страны, в виде таблицы.
| Размер ставки | Диапазон дохода (в год) |
| 13% | С доходов, не превышающих 2,4 млн руб. |
| 15% | С дохода, составляющего от 2,4 млн до 5 млн руб. |
| 18% | С дохода, находящегося в пределах от 5 млн до 20 млн руб. |
| 20% | С дохода, находящегося в пределах от 20 млн до 50 млн руб. |
| 22% | С дохода, превышающего 50 млн руб. |
| 35% | С сумм выигрышей, полученных в рамках рекламных мероприятий, превышающих 4000 руб. |
Ставки НДФЛ для нерезидентов РФ
Базовый норматив отчисления НДФЛ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, установлен на уровне 30%. Это означает, что треть дохода, полученного от трудовой деятельности или реализации личного имущества (движимого или недвижимого) в России, подлежит уплате в государственный бюджет. Однако фискальное законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда применяются иные ставки. Детали этих исключений представлены в таблице.
| Размер ставки | Основание удержания налога |
| 30% | Заработная плата, доходы от реализации личного движимого и недвижимого имущества |
| 22% | Годовой доход, превышающий 50 млн рублей, если нерезидент имеет право применять резидентскую шкалу НДФЛ |
| 20% | Доход в диапазоне от 20 млн до 50 млн рублей в год при условии возможности применения резидентской ставки |
| 18% | Доход в диапазоне от 5 млн до 20 млн рублей в год, если нерезидент подпадает под резидентскую шкалу |
| 15% | Дивидендные выплаты от российских организаций |
| 15% | Проценты, начисленные по депозитам, открытым в российских кредитных учреждениях |
| 15% | Доход в пределах от 2,4 млн до 5 млн рублей в год при условии применения резидентской ставки |
| 13% | Заработная плата штатных сотрудников российских организаций, не превышающая лимит в 2,4 млн рублей за год |
| 13% | Доходы лиц, получивших статус беженца или вынужденного переселенца |
| 5% | Дивиденды, полученные от участия в капитале международных (зарубежных) компаний. |
