Главное о штрафах для ИП
- налоговые нарушения: занижение налоговой базы, отсутствие уведомления ИФНС об изменениях;
- кассовые нарушения: неприменение ККТ, неверное оформление чека, незаполнение обязательных реквизитов;
- трудовые нарушения: переводы самозанятым без договоров, подмена трудового договора договором ГПХ, выплата заработной платы ниже МРОТ;
- ошибки в отчетности: несвоевременное представление отчетности, занижение доходов или завышение расходов в налоговых отчетах.
Размер санкций зависит от вида нарушения.
Основные виды штрафов для ИП
О штрафах для ИП рассказала Ксения Плавкова, руководитель налоговой практики Московской коллегии адвокатов «Магнетар». По ее словам, их можно разделить на налоговые, кассовые, трудовые нарушения и ошибки в отчетности.
1. Налоговые нарушения
Основным законодательным актом, устанавливающим и регламентирующим систему налогов и сборов в России, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (1).
Занижение налоговой базы
За это нарушение, в соответствии со ст. 122 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога в бюджет. Если налоговый орган докажет умышленное искажение сведений — 40%. В случае повторного нарушения штраф, в соответствии с п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ, увеличивается на 100% (1).
Эксперт подчеркнула, что ИП на УСН при сдаче отчетности должен удостовериться в том, что в его декларации в разделе «Доходы» отражены все доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, а не только та сумма, которая была перечислена на расчетный счет.
«Если вы обнаружили у себя такое нарушение, нужно как можно скорее подать уточненную налоговую декларацию, предварительно уплатив налог и пени на сумму выявленного нарушения. Если перед представлением уточненной декларации вы не произведете доплату, налоговая составит акт о нарушении по статье 122 НК РФ», — уточнила эксперт.
Отсутствие уведомления ИФНС о регистрации и изменениях
ИП должны своевременно и достоверно сообщать в налоговые органы о регистрации и всех изменениях, представление которых обязательно по российскому законодательству (адрес регистрации, ОКВЭД, режим налогообложения и прочее).
В соответствии со ст. 14.25 КоАП РФ и ст. 19.7 КоАП РФ, отсутствие уведомлений грозит штрафными санкциями. Так, например, если выяснится, что операции ИП по расчетному счету не соответствуют заявленному ОКВЭД, предпринимателю грозит штраф в размере от 3000 до 10 000 рублей (2).
2. Кассовые нарушения
В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ, выдача кассового чека — это не право, а обязанность продавца при расчете с потребителями (3). С 2026 года данные о каждом чеке оператор фискальных данных (ОФД) передает в режиме реального времени, любые несоответствия сразу фиксируются.
Неприменение ККТ при расчетах
Ксения Плавкова разъяснила, что в указанном Федеральном законе № 54-ФЗ описаны правила использования контрольно-кассовой техники (ККТ) и указан список лиц, которые обязаны ее применять при расчетах. В этот перечень входят и индивидуальные предприниматели, продающие товары, выполняющие работу и оказывающие услуги физическим лицам (из этого правила есть редкие исключения). Контролируют применение ККТ налоговые органы.
«Если налоговый инспектор обнаружит, что у ИП, осуществляющего продажи, отсутствует ККТ, ему назначат штраф по статье 14.5 КоАП РФ в размере от 25% до 50% от суммы расчета, который нарушитель произвел без ККТ (но не менее 10 000 рублей)», — пояснила эксперт.
При повторном нарушении размер наказания зависит от суммы расчета:
- менее 1 млн рублей — от 25% до 50% от суммы расчета без применения ККТ, но не менее 150 000 рублей;
- от 1 млн рублей — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (2).
Неверное оформление чека, незаполнение обязательных реквизитов
Штраф могут наложить из-за отсутствия в чеке хотя бы одного обязательного реквизита:
Сумма штрафа, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, составляет от 1500 до 3000 рублей. Штраф за непробитый чек для ИП равен 2000 рублей (2).
3. Трудовые нарушения
ИП часто привлекают работников, поэтому важно не нарушать порядок оформления трудовых отношений и выплат по ним.
Переводы самозанятым без договоров, подмена трудового договора договором ГПХ
В соответствии со ст. 16 Трудового кодекса РФ, основанием возникновения трудовых отношений считается заключение трудового договора либо фактическое допущение работника к работе, даже если трудовой договор не был оформлен надлежащим образом (4).
Если ИП привлекает самозанятого на работы, не подразумевающие постоянного выполнения трудовых функций и соблюдения режима, необходимо заключение договора гражданско-правового характера (ГПХ). Однако предприниматели нередко либо переводят деньги самозанятым без заключения договора, либо подменяют трудовые отношения, заключая договор ГПХ с самозанятым, фактически работающим как штатный сотрудник.
Ксения Плавкова разъяснила, что если налоговая инспекция найдет основания для переквалификации договора между ИП и самозанятым, предпринимателю начислят:
- налоги и взносы;
- штрафы за неуплату/неполную уплату налогов и взносов и невыполнение обязанностей по удержанию и/или перечислению налогов в размере от 20% до 40%, в соответствии со ст. 122, ст. 123 НК РФ (1).
«За уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, ИП, в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ, грозит штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей за первичное нарушение и от 30 000 до 40 0000 рублей — за повторное нарушение», — уточнила эксперт (2).
Выплата заработной платы ниже МРОТ
В соответствии со ст. 133 ТК РФ, работодатель обязан оплачивать труд работника в размере не ниже МРОТ при полном рабочем дне (4). Если начислять заработную плату ниже этого показателя, есть вероятность получить штраф. В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ, он составит:
- от 1000 до 5000 рублей;
- в случае повторного нарушения — от 10 000 до 30 000 рублей (2).
4. Ошибки в отчетности
Отчетность необходимо сдавать своевременно, без занижения объема доходов или завышения суммы расходов.
Несвоевременное представление отчетности
Как рассказала Ксения Плавкова, статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, которую необходимо было подать. Указанный штраф будет начислен за каждый месяц со дня, установленного для подачи декларации, но не более 30% от неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей (1).
«Если же ИП вовсе не представит отчетность, то, в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ, по его расчетному счету приостановят операции через 20 дней после установленного срока представления декларации. После подачи налоговой декларации счет будет разблокирован, однако налоговый орган вынесет акт по статье 119 НК РФ», — разъяснила эксперт (2).
Занижение доходов или завышение расходов в налоговых отчетах
Штрафы для ИП за грубое нарушение правил (например, отсутствие первичных документов), приведшее к занижению объема доходов или завышению суммы расходов, предусмотрены ст. 120 НК РФ и ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 120 НК РФ, в зависимости от периодов, за которые выявлено нарушение, штрафные санкции составят от 10 000 до 30 000 рублей.
Если нарушение привело к занижению суммы налога, штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ, составит 20% от неуплаченной суммы налога, в случае умышленного занижения — 40% (1).
Как ИП избежать штрафов
Чтобы оградить себя от штрафных санкций, необходимо соблюдать следующие условия:
- постоянно отслеживать изменения нормативно-правовой базы в сфере налогообложения, расчетов, трудовых отношений;
- вести календарь отчетности и не пропускать сроки представления отчетов;
- работать исключительно в правовом поле — вовремя уведомлять ФНС о регистрации и изменениях, применять ККТ при расчетах, правильно оформлять трудовые отношения с работниками и так далее;
- при необходимости консультироваться с профессиональными бухгалтерами и юристами.
Список источников:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
3. Федеральный закон от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
4. Трудовой кодекс Российской Федерации.
