С введением в России пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ ставка подоходного налога зависит от уровня дохода гражданина: чем он выше, тем более высокий процент заработка нужно перечислить в бюджет. Для россиян, получающих до 2,4 млн рублей в год, все осталось по-прежнему — они платят НДФЛ в размере 13%. Далее налоговые ставки растут по мере увеличения годового дохода и варьируются от 15% до 22%. В материале объясним, как правильно определить размер НДФЛ в каждом конкретном случае, а также приведем практические примеры расчета подоходного налога.
Как правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты
Объясним детально механизм расчета подоходного налога с заработной платы резидента и нерезидента с примерами, а также перечислим случаи, когда налогоплательщик имеет право снизить платеж в бюджет за счет налогового вычета.
1. Применяемая ставка налога
Ставка представляет собой процент от полученного дохода, который подлежит удержанию и последующему перечислению в государственную казну. Ее размер зависит от трех основных условий:
- наличия у физического лица статуса налогового резидента;
- конкретного вида полученного дохода;
- суммарного объема дохода, начисленного с начала текущего календарного года.
Резиденты уплачивают налог по ставке 13% с совокупного годового дохода до 2,4 млн рублей. При превышении этого значения вводятся повышенные ставки НДФЛ:
- 15% — применяется к части заработка в диапазоне от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18% — устанавливается для дохода в интервале от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — действует для граждан, годовой доход которых составляет от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — применяется к доходам, превышающим 50 млн рублей в год.
Для нерезидентов базовая ставка составляет 30% от полученного дохода. Но если нерезидент получает доход в рамках трудового договора, к нему применяются те же прогрессивные ставки, что и для резидентов.
2. Налоговая база
Налоговая база представляет собой совокупность всех доходов, подлежащих обложению НДФЛ. Для каждого сотрудника она рассчитывается индивидуально. В нее включают начисленную заработную плату, все виды премий и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Этот показатель аккумулируется нарастающим итогом с начала года. В случаях, когда к доходу применяются различные налоговые ставки, налоговую базу необходимо рассчитывать для каждой ставки отдельно.
3. Налоговые вычеты
Если сотрудник имеет право на применение налогового вычета, соответствующая сумма не включается в расчет НДФЛ и исключается из налоговой базы. Предоставление льгот предусмотрено исключительно для налоговых резидентов, за исключением вычетов по дивидендам.
Налоговые вычеты подразделяются на четыре основные категории:
- стандартные: применяются к доходу, не превышающему 450 тысяч рублей с начала года. Чаще всего они предоставляются на содержание детей или для граждан, имеющих льготный статус;
- имущественные: оформляются при приобретении объектов недвижимости или для компенсации процентов по ипотечным кредитам. Для получения такого вычета сотрудник должен предъявить соответствующее уведомление от налогового органа;
- социальные: предусмотрены для компенсации расходов на собственное лечение, обучение, а также занятия спортом как для самого сотрудника, так и для его близких родственников или детей. Лимит составляет 150 тысяч рублей в год, а на обучение детей — до 110 тысяч рублей на каждого ребенка;
- профессиональные: могут быть заявлены работниками, оформленными по договорам ГПХ, а также авторами, получающими доход за создание объектов интеллектуальной собственности.
4. Методика расчета НДФЛ
Приведем примеры расчета для сотрудников, в отношении которых применяются налоговые ставки 13%, 15%, а также налоговые вычеты.
Стандартный расчет
В большинстве стандартных ситуаций применяется основная ставка НДФЛ в размере 13%, что означает отчисление этой доли дохода государству.
Пример
Возьмем для примера работника с ежемесячным окладом 90 тысяч рублей. Работодатель обязан удержать из этой суммы 11 700 рублей в качестве налога, в результате чего сотрудник получит на руки 78 300 рублей.
Расчет выглядит следующим образом:
- 90 000×13% = 11 700 ₽;
- 90 000 — 11 700 = 78 300 рублей к выплате.
При наличии права на налоговый вычет
В этом случае сумма, не подлежащая налогообложению, сначала исключается из общего дохода, а с оставшейся части рассчитывается налог.
Пример
Родитель, воспитывающий двоих детей и получающий заработную плату в размере 80 тысяч рублей в месяц, вправе применить ежемесячный стандартный вычет в размере 4200 рублей. Льготой он сможет пользоваться до тех пор, пока его годовой доход не достигнет 450 тысяч рублей.
Расчет выглядит так:
- 80 000 — 4200 = 75 800 рублей;
- 75 800×13% = 9854 рубля;
- 80 000 — 9854 = 70 146 рублей к выплате.
Расчет с повышенной ставкой 15%
Если годовой доход сотрудника превысил 2,4 млн рублей, необходимо применять прогрессивную шкалу НДФЛ. Важно помнить о том, что ставка 15% взимается только с той части дохода, которая выходит за этот лимит.
Пример
Годовой заработок специалиста составил 4,7 млн рублей. Необходимо сначала рассчитать НДФЛ по ставке 13% с первых 2,4 млн рублей, а затем по ставке 15% — с превышающей суммы в 2,3 млн рублей.
Алгоритм расчета выглядит следующим образом:
- 2 400 000×13% = 312 000 рублей;
- 2 300 000×15% = 345 000 рублей;
- 312 000 + 345 000 = 657 000 рублей;
- 4 700 000 — 657 000 = 4 043 000 рублей к выплате.
В итоге сотрудник с годовым доходом в размере 4,7 млн рублей должен отдать в доход государства НДФЛ в размере 657 тысяч рублей. На руки он получит чуть больше 4 млн рублей.
