Налоговая база по НДС при экспорте определяется по стоимости вывозимых товаров, которая указана в договоре. При экспорте товаров из России за пределы ЕАЭС компании и ИП имеют право исчислить НДС по нулевой ставке. Внутри ЕАЭС действует принцип «Налогообложение по стране назначения», то есть НДС уплачивается в той стране, куда поставляется товар. С помощью эксперта детально разъясним, в чем особенность уплаты налога на добавленную стоимость при работе с зарубежными партнерами и как рассчитать налоговую базу НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы.
Особенности уплаты НДС при экспорте в ЕАЭС и другие страны
В состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС) входят пять государств — Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан. Еще три страны — Куба, Молдова и Узбекистан — получили статус наблюдателя.
«Внутри ЕАЭС действует принцип — налогообложение по стране назначения. Это означает, что НДС уплачивается в той стране, куда поставляется товар. В соответствии с этим правилом НДС по ставке 22% или 10% начисляет и уплачивает импортер товаров. При этом не имеет значения, какой режим налогообложения он применяет и является ли плательщиком НДС. Это как раз тот случай, когда организация на УСН с минимальной выручкой должна начислить и уплатить НДС. А экспортер применяет ставку НДС 0%, если есть подтверждающие документы. Работы и услуги облагаются НДС в государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации», — рассказала Екатерина Болдинова, партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, налоговый адвокат.
При экспорте товаров из России за пределы ЕАЭС компании и ИП имеют право исчислить НДС по нулевой ставке (2). Для этого необходимо правильно заполнить декларацию и предоставить в ФНС подтверждающие документы.
Налоговая база НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы
«Налоговая база по НДС при экспорте товаров определяется по стоимости вывозимых товаров, которая указана в договоре. Если цена определена в иностранной валюте, нужно пересчитать ее в рубли по курсу Банка России на день отгрузки», — рассказала Екатерина Болдинова.
Список источников:
1. «Договор о Евразийском экономическом союзе». Подписан в г. Астане 29.05.2014 года.
2. Статья 164 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ.
3. Определение Верховного суда РФ от 20.02.2015 года № 302-КГ14-8990 «Об отказе в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию Верховного суда Российской Федерации».
4. Письмо Федеральной налоговой службы от 17.07.2015 года № СА-4-7/12693@ «Об обзоре судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 г. и первое полугодие 2015 г.».
5. Приказ ФНС России от 26.12.2023 года № ЕД-7-15/1003@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 — 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме».
6. Письмо ФНС России от 06.10.2020 года № ЕД-20-15/129@ «О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС».
7. Письмо ФНС России от 30.07.2018 № СД-4-3/14652 «О налоге на добавленную стоимость».
