Главное об НДС на УСН
В этом блоке вкратце перескажем основное содержание материала в виде нумерованного списка, чтобы вы могли не тратить много времени на чтение и сразу узнать все самое важное об НДС на УСН.
2. НДС обязателен к уплате по стандартным ставкам в следующих случаях:
- при импорте товаров;
- при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- при покупке макулатуры или металлолома.
3. Стандартная ставка НДС составляет 22%. Для некоторых товаров действуют льготные ставки в размере 10% и 0%.
4. Применение пониженных ставок НДС доступно для УСН-плательщиков с доходами свыше 20 млн рублей по итогам 2026 года. Предоставление мест в гостиницах тоже облагается НДС по пониженным ставкам 5% или 7%.
5. Нулевая ставка НДС применяется при экспорте, международных перевозках, а также ведении внешнеэкономической деятельности.
6. Право не платить НДС получают следующие участники рынка:
- плательщики на УСН, выручка которых не превысила 20 млн рублей по итогам 2026 года;
- организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и выбравшие УСН с момента создания;
- продавцы подакцизной продукции.
7. Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны сдавать в ФНС декларацию по НДС раз в квартал. Уплачивается налог до 28 числа каждого месяца.
8. За просрочку сдачи налоговой декларации или уплаты НДС законодательством предусмотрены штрафы. Также финансовое наказание грозит в случае грубого нарушения правил учета НДС и отсутствия счетов-фактур.
Кто на УСН платит НДС с 2025 года
НДС обязателен к уплате по стандартным ставкам в следующих случаях:
- при импорте товаров;
- при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- при покупке макулатуры или металлолома: агент на УСН удерживает налог по ставке продавца.
Важно! При продаже лома черных и цветных металлов и макулатуры НДС не начисляется.
Также НДС обязаны платить компании и ИП, выручка которых с начала 2026 года превысила 20 млн рублей. В 2027 году этот лимит составит 15 млн рублей, а в 2028-м — 10 млн рублей. Налог должен начисляться со следующего месяца после превышения лимита (2).
Ставка НДС для «упрощенцев»
Компании и ИП, применяющие УСН, могут платить НДС по стандартным и пониженным ставкам. Расскажем, когда и в каком размере их устанавливают.
Общие
Стандартная ставка НДС составляет 22%. Для некоторых товаров действуют льготные ставки в размере 10% и 0%. Например, НДС по ставке 10% уплачивается при продаже продуктов питания, детских товаров и некоторых медицинских изделий, а нулевая ставка действует для экспортных операций (3). При этом есть возможность вычета налога, уплаченного поставщикам.
Пониженные
«Применение пониженных ставок НДС доступно для УСН-плательщиков с доходами свыше 20 млн рублей в 2026 году», — рассказала Мария Иваткина, эксперт проекта НИФИ Минфина России «Моифинансы.рф».
Ставки составляют:
- 5% при выручке от 20 до 272,5 млн рублей;
- 7% при выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (2).
Предоставление мест в гостиницах тоже облагается НДС по ставкам 5% или 7%, если плательщик выбрал налогообложение по пониженным ставкам (2).
Нулевая ставка НДС при выборе плательщиком пониженных ставок применяется в следующих случаях:
- при экспортных операциях;
- при международных перевозках;
- при ведении иной внешнеэкономической деятельности.
При применении пониженных ставок плательщик теряет право на налоговый вычет. Если доход превышает 490,5 млн рублей, теряется и право на применение УСН.
«Вместо пониженной ставки можно выбрать стандартную (22% или 10%) с правом на налоговый вычет по “входному” НДС. Заявление для этого писать не нужно. Способ налогообложения (пониженная ставка или стандартная с вычетами) определяется по представленной декларации по НДС. При переходе со стандартной ставки на пониженную ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в квартале перехода», — добавила Мария Иваткина.
Стоит помнить о том, что при выборе пониженной ставки применять ее надо не менее трех лет подряд. Переход на пониженные ставки возможен с начала нового квартала.
Кто освобождается от уплаты НДС
Право не платить НДС без подачи уведомления получают следующие участники рынка:
- плательщики на УСН, выручка которых не превысила 20 млн рублей по итогам 2026 года;
- организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и выбравшие УСН с момента создания;
- продавцы подакцизной продукции.
Освобожденные от НДС «упрощенцы» не обязаны:
- выставлять счета-фактуры, кроме случаев, когда они выступают налоговым агентом;
- вести книги покупок и продаж для НДС;
- представлять в ФНС декларацию по НДС.
«Если в 2026 году выручка плательщика УСН, включая освобожденных, превысила 20 млн рублей, он обязан начислять НДС, начиная со следующего месяца. При этом применяются стандартные ставки (22% и 10%) или пониженные, если выполнены законодательные условия», — добавила Мария Иваткина.
Порядок уплаты НДС и сдачи отчетности
Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны сдавать в ФНС декларацию по НДС. Ее подают по месту регистрации раз в квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если дата выпадает на нерабочий день, декларацию сдают в следующий рабочий день.
Уплачивается НДС до 28 числа каждого месяца. Если эта дата выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день. Все платежи по НДС проходят через единый налоговый счет (ЕНС).
«Независимо от выбранной ставки (пониженная или стандартная), налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и на дату получения аванса (предоплаты). НДС, уплаченный с полученного аванса, принимается к вычету после отгрузки», — рассказала Мария Иваткина.
Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.
Штрафы за неуплату НДС на УСН
При нарушении правил уплаты НДС компании или ИП придется уплатить штрафы (9). Расскажем, какое наказание грозит в этом случае.
1. При просрочке уплаты налога НК РФ предусматривает штраф в размере 20% от суммы долга. При умышленной задержке штраф возрастает до 40% (6).
2. Если плательщик нарушил правила учета НДС, статья 120 НК РФ предусматривает штраф в размере 10 тысяч рублей, а при повторном нарушении размер наказания возрастет до 30 тысяч рублей. Если же неверный расчет налога привел к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы долга, но не меньше 40 тысяч рублей (10).
3. При отсутствии счетов-фактур штраф составит 10 тысяч рублей. Если их не будет в течение более одного налогового периода, штраф вырастет до 30 тысяч рублей (10).
4. При просрочке сдачи декларации по НДС Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% долга и не менее 1000 рублей (7). Плательщики на УСН в 2025 году были освобождены от этого наказания (8).
Список источников:
1. Новость «С 2025 года упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС» на официальном сайте ФНС. 2024.
2. Федеральный закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
3. Статья 164 «Налоговые ставки» НК РФ.
4. Статья 346.12 «Налогоплательщики» НК РФ.
5. Федеральный закон от
6. Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» НК РФ.
7. Статья 119 «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» НК РФ.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2025 г. № 530 «Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году».
9. Раздел «Налог на добавленную стоимость (НДС)» на официальном сайте ФНС.
10. Статья 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)» НК РФ.
