219-я статья Налогового кодекса РФ определяет, кому и при каких условиях положены социальные вычеты (1). Их делят по типам, размерам и условиям применения на семь групп. С помощью экспертов разберемся, что такое социальные вычеты, кто может получить их за приобретение лекарств или медицинские процедуры, какие суммы можно вернуть в 2026 году за лечение самого налогоплательщика или членов его семьи.
Что такое налоговый вычет за лечение
Это социальный налоговый вычет, который позволяет вернуть часть уплаченного в бюджет НДФЛ. Он предоставляется за оплату медицинских услуг, покупку лекарств и взносы по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС).
Воспользоваться им можно после завершения календарного года, за который человек хочет получить возврат. Предоставление вычета регулируется статьей 219 Налогового кодекса РФ.
Условия для получения налогового вычета за лечение
Налоговый вычет положен не только россиянам, но и иностранцам. Чтобы его получить, гражданину нужно подать декларацию в местное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) по форме 3-НДФЛ.
Перечислим главные моменты, которые проверяют налоговые органы.
1. Доходы плательщика НДФЛ должны относиться к основной налоговой базе. Например, это вознаграждение за услуги по гражданско-правовому договору или заработная плата по трудовому договору, или доход от продажи имущества.
2. Налогоплательщик — налоговый резидент России. Это значит, что он находится на территории нашей страны в течение идущих друг за другом 12 месяцев более чем 183 дня.
3. У медицинского учреждения имеется лицензия на право ведения медицинской деятельности.
«Резидент имеет право оформить налоговый вычет за себя или за членов семьи. К пакету платежных документов требуется приложить бумаги, доказывающие родство. Стоимость лекарств, назначенных врачом, принимается к расчету при наличии рецепта. Если он отсутствует, то используются сведения из медицинской карты пациента», — пояснил Денис Гришин, юрист ЕЮС, эксперт в области налогового законодательства.
За какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет
Если гражданин лечился платно в течение года, в следующем он может получить социальный вычет. Для этого нужно взять справку «Об оплате медицинских услуг» и принести ее в местный налоговый орган. Такой документ выдает клиника, медицинский центр или индивидуальный предприниматель — врач, занимающийся частной практикой. Условия прописаны в приказе ФНС России (2).
Однако в случае, когда договор с медучреждением или платежные документы отсутствуют, вычет все равно можно получить. Такая ситуация — не причина для отказа. 8 апреля 2020 года Правительство РФ выпустило постановление с перечислением всех услуг, за которые предусмотрен вычет.
«Получить налоговые вычеты вы сможете, если в клинике или медицинском центре вам дали справку об оплате. Важно, чтобы в ней указали код, присвоенный медицинской услуге. От него зависит сумма вычета. Код «1» присваивают обычной медуслуге, вычет по ней не может быть больше 150 000 рублей. Код «2» — дорогостоящему лечению, в этом случае вычет не ограничен», — рассказал Денис Гришин.
В таблице ниже — перечень услуг, на которые предоставляется вычет.
| Услуга | В чем заключается | Размер вычета |
| Первичная медико-санитарная помощь | Профилактика, диагностика, лечение заболеваний и состояний, медицинская реабилитация, наблюдение за течением беременности, формирование здорового образа жизни и санитарно-гигиенического просвещения | Код «1» |
| Специализированная медицинская помощь | Профилактика, диагностика и лечение заболеваний и состояний, требующих использования специальных методов и сложных медицинских технологий, а также медицинской реабилитации | Код «1» |
| Скорая специализированная медицинская помощь | Оказывается гражданам бесплатно при заболеваниях, несчастных случаях, травмах, отравлениях и других состояниях, требующих срочного медицинского вмешательства | Код «1» |
| Услуги по медицинской эвакуации | Санитарно-авиационная эвакуация, осуществляемая воздушными судами, водным и другими видами транспорта | Код «1» |
| Паллиативная медицинская помощь | Комплекс мероприятий, осуществляемых в целях улучшения качества жизни неизлечимо больных граждан | Код «1» |
| Услуги в рамках санаторно-курортного лечения | Медицинская помощь, осуществляемая санаторно-курортными организациями | Код «1» |
| Услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами | При отсутствии условий для традиционного зубного протезирования | Код «2» |
| Услуги в рамках высокотехнологичной медицинской помощи | Высокотехнологичная медицинская помощь включает в себя применение новых сложных и уникальных методов лечения | Код «2» |
| Услуги по лечению бесплодия методом ЭКО | Культивирование и внутриматочное введение эмбриона, в том числе криоконсервация эмбрионов и т.д. | Код «2» |
| Услуги в рамках паллиативной медицинской помощи | Обеспечение граждан для использования на дому медицинскими изделиями, предназначенными для поддержания функций органов и систем организма человека, а также наркотическими лекарственными препаратами и психотропными лекарственными препаратами при посещениях на дому | Код «2» |
Как рассчитать сумму налогового вычета за лечение
Платежные документы за лечение, анализы, массаж или диагностические процедуры, а также за медикаменты можно собирать целый год. В начале следующего их нужно отнести в отделение налоговой службы по месту жительства.
По коду «1» можно вернуть налог за несложные и не очень дорогие услуги. Если на них потрачено 150 000 рублей, то гражданин получит 13% от этой суммы — 19 500 рублей. Однако реальная величина вычета зависит от величины налога, который гражданин уплатил государству. Если в справке о доходах за год стоит сумма меньше 19 500 рублей, она и будет предельной для налогового вычета.
Целесообразно сумму свыше 150 000 рублей разделить на две части: первую подать на вычет в текущем году, вторую — в следующем. Но если потрачено, например, 100 000 рублей, и остался неизрасходованный лимит в 50 000 рублей, перенести его на следующий год нельзя.
Если медицинские услуги маркированы кодом «2», сумма, которую можно вернуть, не ограничена. Например, стоимость медицинских услуг, которыми пользовался гражданин в течение года, — 750 000 рублей. Не принципиально, сколько договоров у него есть, — они суммируются. 750 000 х 13% = 97 500 рублей — такую сумму он может вернуть из бюджета.
Сколько раз в год можно получать налоговый вычет за лечение
Такой вычет можно получить один раз за календарный год. Важно, чтобы сумма укладывалась в разрешенный лимит. Для этого гражданин должен подать декларацию за тот год, в котором он совершал расходы. Налогоплательщик может выбрать способ получения вычета через своего работодателя. В этом случае ему будут уменьшать сумму НДФЛ, которая удерживается из зарплаты.
Какие документы нужны для получения вычета за лечение
Выплату можно оформить не только на себя, но и на родственника. Для этого важно подготовить документы на заявителя. Договор на оказание услуг может быть заключен с медицинской организацией как на имя заявителя, так и на пациента.
Для получения вычета в налоговую службу потребуются следующие документы.
1. За лечение — справка об оплате медицинских услуг с кодом «1» и договор с медицинским учреждением на оказание услуг.
2. За дорогостоящее лечение — справка об оплате медицинских услуг с кодом «2» и договор с медицинским учреждением на оказание услуг.
3. За купленные медикаменты — рецептурный бланк, выданный лечащим врачом. Возможно также использование сведений из медкарты пациента, платежные документов о безналичном перечислении денежных средств или чеки и приходно-кассовые ордера.
Если гражданин хочет получить возврат за лечение членов семьи, нужно предоставить документы, которые подтверждают родство, попечительство или опеку. Если это дети от 18 до 24 лет, потребуется справка, подтверждающая обучение по очной форме.
Как получить налоговый вычет за лечение
Составили инструкцию, как получить вычет разными способами, если собраны все необходимые документы.
1. Через налоговую
Чтобы получить вычет через ФНС, нужно подать декларацию 3-НДФЛ по итогам отчетного года. Сделать это можно офлайн в инспеции или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Второй вариант значительно быстрее и удобнее, так как многие данные в декларации заполнятся автоматически и здесь же отобразится информация об уплаченном за год подоходном налоге.
1. Зайдите в личный кабинет на сайте ФНС. Для этого следует подтвердить свою личность через портал «Госуслуги». Нужно получить простую электронную подпись.
2. Зайдите в раздел «Получить вычет». Выберите там вкладку «При лечении и покупке медикаментов» и заполните декларацию.
3. Укажите суммы расходов и следуйте инструкции. Загрузите отсканированные платежные документы или их качественное фото.
4. После заполнения декларации ожидайте уведомления о том, что документы приняты.
В течение трех месяцев налоговая служба проведет камеральную проверку. Если документы оформлены правильно, деньги поступят на личный счет гражданина в течение месяца после проверки.
2. Через работодателя
Для оформления возврата средств через работодателя в ФНС нужно запросить уведомление о подтверждении права на вычет. Для этого в инспекции по месту жительства или онлайн в личном кабинете налогоплательщика нужно написать заявление и приложить к нему подтверждающие документы.
Рассматривать заявление в ведомстве будут в течение 30 дней, после чего налоговая самостоятельно уведомит работодателя о праве сотрудника на налоговый вычет. Такое правило действует с 2022 года и установлено Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ (5). Ранее налогоплательщик должен был сам забрать документ и отнести своему работодателю.
«Этот способ позволяет не дожидаться следующего года для подачи декларации, а уже в текущем году не уплачивать из своей зарплаты налог в бюджет. Если у вас случились разовые большие расходы, такой вычет нецелесообразен. Например, была оплачена дорогостоящая операция, а вот других расходов, с которых можно вернуть налог, в текущем году не предвидится», — прокомментировал Денис Гришин.
3. Через личный кабинет ФНС
Это самый простой способ получить вычет. Документы достаточно направить в приложении. Вот что нужно сделать.
1. Зайдите в личный кабинет на сайте ФНС. Для этого следует подтвердить свою личность через портал «Госуслуги». Нужно получить простую электронную подпись.
2. Зайдите в раздел «Получить вычет». Выберите там вкладку «При лечении и покупке медикаментов» и заполните декларацию.
3. Укажите суммы расходов и следуйте инструкции. Загрузите отсканированные платежные документы или их качественное фото.
4. После заполнения декларации ожидайте уведомления о том, что документы приняты.
Как и при личном обращении, налоговой службе понадобится три месяца или меньше на камеральную проверку. Если она пройдет успешно, деньги поступят на личный счет.
Когда нужно подавать документы на вычет за лечение
Декларация за прошедший календарный год представляется в ФНС до 30 апреля текущего года. Если цель подачи — получить налоговый вычет за прошедший год, то подать декларацию можно в любое время в течение трех лет после года, в котором были расходы на медуслуги или покупка медикаментов.
Срок получения налогового вычета за лечение
С момента подачи необходимых документов налоговой службе требуется не более трех месяцев на проверку. После нее денежные средства поступят на ваш счет в течение месяца. При подаче документов через личный кабинет налогоплательщика на проверку и перечисление денег может уйти от двух до трех месяцев. То есть процесс пойдет быстрее, чем при личном посещении налоговой службы, но при условии, что документы будут сданы без ошибок с первого раза.
В каких случаях нельзя получить налоговый вычет за лечение
Налоговый вычет в связи с расходами на лечение нельзя получить, если:
- процедуры или лекарства оплачивает работодатель;
- НДФЛ удерживает и уплачивает работодатель, но работник не находится на территории России в течение идущих друг за другом двенадцати месяцев более 183 дней;
- справка об оплате лечения из медучреждения выдана не на заявителя, а на родственника, который лечился;
- гражданин, претендующий на вычет, — индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения;
- гражданин, претендующий на вычет, — индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения;
- гражданин, претендующий на вычет, работает неофициально, никто не отчисляет за него НДФЛ, и с продажи имущества он не платил НДФЛ самостоятельно.
Вопросы и ответы
На актуальные вопросы в области налогового законодательства ответил юрист Денис Гришин.
В соответствии с Федеральным законом от 28 апреля 2023 № 159-ФЗ размер налогового вычета на лечение увеличен с 1 января 2024 года (4). Его размер составляет 150 000 рублей, но если налогоплательщик понес расходы на дорогостоящие виды лечения, налоговый вычет предоставляется без ограничения суммы.
Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение через сайт «Госуслуги»?
Налоговый вычет за лечение можно оформить на сайте «Госуслуги». Для этого потребуется:
- скачать с сайта ФНС России и установить программу «Декларация»;
- заполнить и сохранить декларацию в формате xml;
- отправить декларацию с сайта «Госуслуги».
Также нужны сканы или фото документов, подтверждающих право на вычет, и обязательно справка «Об оплате медицинских услуг».
Для отправки документов потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) или усиленная неквалифицированная электронная подпись (УНЭП), полученная в приложении «Госключ».
Если декларация заполнена корректно, то ФНС зарегистрирует ее и в личный кабинет на портале госуслуг придет уведомление, что декларация зарегистрирована. Если допущена ошибка, то придет отказ в регистрации с указанием причин.
Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение через «Госуслуги»?
Налоговый вычет за лечение можно оформить на портале «Госуслуги». Для этого потребуется:
- скачать с сайта ФНС России и установить программу «Декларация»;
- заполнить и сохранить декларацию в формате xml;
- отправить декларацию на сайт «Госуслуги».
Также нужны сканы или фото документов, подтверждающих право на вычет, и обязательно справка «Об оплате медицинских услуг».
Для отправки документов потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) или усиленная неквалифицированная электронная подпись (УНЭП), полученная в приложении «Госключ».
Если декларация заполнена корректно, то ФНС зарегистрирует ее и в личный кабинет на портале госуслуг придет уведомление, что декларация зарегистрирована. Если допущена ошибка, то придет отказ в регистрации с указанием причин.
Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение неработающим гражданам?
Как правило, налоговые вычеты получают налогоплательщики, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. За них налог на доходы физических лиц платит работодатель, удерживая его из зарплаты.
Однако это не значит, что неработающий налогоплательщик не может получить вычет в связи с расходами на медицинские услуги. Например, гражданин может продать имущество (квартиру, автомобиль). Если ему нужно уплатить налог с полученного дохода и в этом же году он оплачивал медицинские услуги, у него есть право воспользоваться налоговым вычетом.
Список источников:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Приказ ФНС России от 08.11.2023 года №ЕА-7-11/824 «Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме».
3. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 года № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
4. Федеральный закон от 28.04.2023 года № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».