Налогоплательщики, которые получают доходы и уплачивают с них НДФЛ, вправе заявить социальные вычеты в отношении расходов, понесенных на ряд социально значимых целей. При этом в состав некоторых вычетов можно включить и затраты на родственников, приемных и подопечных детей в возрасте до 18 и до 24 лет.
Социальный вычет представляет собой уменьшение полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (года) облагаемых НДФЛ доходов на сумму указанных выше расходов. При этом вычет не может превышать сумму уплаченного за год НДФЛ. Вычет можно заявить за три предыдущих года.
Виды и размеры социальных вычетов
1. Вычеты на лечение (кроме дорогостоящего), обучение, занятия спортом и фитнес, добровольное личное страхование и добровольное страхование жизни, уплату взносов по добровольному пенсионному страхованию, уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации. Их размер равняется сумме фактически понесенных налогоплательщиком затрат. При этом он не может быть выше 150 000 ₽ в год по всем видам понесенных расходов, в отношении которых можно заявить перечисленные в данном пункте вычеты. Неиспользованный лимит вычета нельзя перенести на следующий налоговый период.
Вычет на лечение можно заявить в отношении трат:
- на прием в медучреждении, лечение в стационаре или санатории;
- покупку лекарств по рецепту;
- оформление полиса ДМС.
При этом медучреждение или страховая компания, с которыми налогоплательщик заключил договор, должны иметь соответствующие лицензии. Кроме того, вычет применяется в отношении только тех медуслуг, которые включены в утвержденный правительством РФ перечень.
Отметим, что вычет распространяется на таких ближайших родственников как супруг (супруга), родители и дети в возрасте от 18 до 24 лет (если они проходят очную форму обучения).
Вычет на обучение. Налогоплательщик вправе его заявить в отношении трат на свое высшее или специальное образование, а также на различные обучающие курсы, секции и кружки. Форма обучения может быть любой, в том числе дистанционная. При этом учебное заведение должно иметь образовательную лицензию.
Также налогоплательщик может заявить вычет по расходам на очное обучение детей в возрасте до 24 лет, супруга (супруги), брата (сестры) в возрасте до 24 лет.
Вычет на страхование. Налогоплательщик вправе заявить вычет в отношении расходов:
- на добровольное пенсионное страхование;
- уплату дополнительных взносов на накопительную часть государственной пенсии;
- уплату взносов на дополнительную пенсию в негосударственном пенсионном фонде (НПФ), сделанных до конца 2024 года (с 1 января 2025 года такие затраты входят в лимит вычета за долгосрочные сбережения);
- добровольное страхование жизни сроком от пяти лет.
Отметим, что вычет можно заявить при заключении договора со страховой компанией или НПФ не только в отношении расходов на самого налогоплательщика, но и в отношении его трат в пользу супруга (супруги), родителей или детей.
Вычет на спорт и фитнес. Налогоплательщик вправе заявить вычет в отношении трат на занятия спортом, фитнесом, а также расходов на занятия его детей в спортивных кружках и секциях.
Отметим, данный вычет возможен лишь когда выбранная налогоплательщиком спортивная организация включена в перечень Минспорта РФ.
Вычет на прохождение независимой оценки квалификации. Налогоплательщик может заявить вычет в отношении расходов на прохождение такой оценки. Участвуют в ней в добровольном порядке с целью проверки на соответствие своей квалификации положениям профессиональных стандартов или квалификационных требований, установленных федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ. Такая оценка может потребоваться, когда человек претендует на осуществление определенного вида трудовой деятельности.
2. Вычет на обучение детей (подопечных) налогоплательщика. Его можно получить в размере не более 110 000 ₽ на каждого обучающегося очно ребенка в возрасте до 24 лет. Причем данный лимит является общим для обоих родителей (опекунов, попечителей).
3. Вычет на благотворительность. Как правило, его можно получить в размере фактически понесенных затрат, но не более 25% от облагаемого НДФЛ дохода за год.
Данный вид вычета применяется к пожертвованиям:
- благотворительным организациям;
- НКО, работающим в социальной сфере, в сферах помощи людям, попавшим в чрезвычайные ситуациии, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод, охраны окружающей среды, а также в сферах науки, культуры, физкультуры и спорта;
- религиозным организациям.
Отметим, что для возможности получения вычета средства должны быть перечислены указанным выше организациям напрямую, а не связанному с ней фонду или физлицу.
4. Вычет на дорогостоящее лечение. Его можно заявить в полной сумме понесенных затрат без ограничений. При этом расходы должны быть поименованы в перечне дорогостоящих медицинских услуг.
Отметим, что вычет не действует в отношении трат, понесенных согласно поручению налогоплательщика из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете.
Как получить социальный вычет через ФНС
Заявить социальный вычет через ФНС можно по окончании года, в течение которого были понесены расходы на социальные нужды. Налогоплательщик должен представить следующие документы:
- заявление на вычет;
- декларацию по форме 3-НДФЛ, для заполнения которой может понадобиться справка об официальном доходе с места работы;
- договор с организацией об оказании услуг, на которые были понесены заявляемые к вычету расходы;
- подтверждающие траты документы (чеки, банковские выписки, платежные поручения, приходно-кассовые ордера
и т. д. ).
Так, при оформлении вычета на обучение помимо перечисленных выше документов потребуется представить договор с учебным заведением. Он должен быть заключен именно с тем лицом, в отношении которого запрашивается вычет. Если в договоре не прописаны данные об образовательной лицензии учебного заведения, следует также представить копию этого документа.
При оформлении вычета на лечение дополнительно понадобится договор на оказание соответствующих услуг, справка об их оплате или оплате страхового полиса ДМС, копия лицензии организации, если ее реквизиты не прописаны в договоре.
Отметим, что вычет на покупку лекарств как для самого налогоплательщика, так и для его родственников можно заявить только через ФНС. Дополнительно нужно будет представить рецепт и платежные документы. Если вычет заявляется по расходам на платные препараты, которые были выданы в стационаре по рецепту или без него, в качестве подтверждения можно использовать выписку из медицинской карты.
Для получения вычета на уплату дополнительных взносов на накопительную часть государственной пенсии и добровольное страхование жизни сроком от пяти лет в ФНС нужно дополнительно представить договор с НПФ или страховой фирмой и копии лицензий.
Обратите внимание, только через ФНС можно заявить:
- вычет на спорт и фитнес за себя и за членов семьи (дополнительно следует представить договор со спортивной организацией);
- вычет на оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика;
- вычет на благотворительность (в перечень документов входит договор или соглашение на пожертвования и оказание благотворительной помощи).
При оформлении вычета за члена семьи могут потребоваться:
- документы, которые подтверждают родство (например, свидетельство о рождении или о браке, распоряжение об опеке, договор приемной семьи);
- справка, подтверждающая прохождение очного обучения ребенком в возрасте от 18 до 24 лет.
Перечисленные выше документы налогоплательщику следует подать в инспекцию по месту его регистрации либо в онлайн-формате через личный кабинет налогоплательщика.
Отметим, что для некоторых социальных налоговых вычетов применяется упрощенный порядок получения. К ним относятся вычеты:
- на обучение;
- на лечение (кроме расходов на приобретение лекарств);
- на взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- на взносы по договорам добровольного пенсионного страхования;
- на взносы по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок 5 лет и более;
- на спорт и фитнес.
В данном случае налогоплательщику потребуется лишь подписать заявление, которое ФНС направит ему в личный кабинет налогоплательщика. Этот документ будет уже заполнен на основании имеющихся у налоговой за соответствующий год данных о доходах налогоплательщика и о понесенных им расходах, а также суммах удержанного НДФЛ. Такую информацию ФНС получает в онлайн-режиме от налоговых агентов, банков, а также от фирм и ИП, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, от НПФ и страховых организаций, физкультурно-спортивных организаций и ИП, ведущих деятельность в области физкультуры и спорта, если у них есть техническая возможность для передачи таких данных.
Далее при обычном и при упрощенном порядке после получения всех необходимых документов инспекция проведет проверку. На это ей отводится 30 календарных дней с даты подачи документов. Срок может быть продлен максимум до трех месяцев, если проверяющие обнаружили признаки, которые указывают на возможное нарушение законодательства.
После принятия решения о предоставлении вычета и при наличии у налогоплательщика положительного сальдо на едином налоговом счете сумму вычета перечислят на счет в банке.
Как получить вычет через работодателя
Налогоплательщик вправе запросить социальный вычет через своего работодателя. Сделать это можно не дожидаясь конца года. Работодатель обязан предоставлять вычет с учетом всех доходов в отношении которых он может быть применен и которые были получены налогоплательщиком от работодателя с начала года.
Вычет предоставляют на основании подтверждающих документов. Их перечень зависит от типа вычета. Так, для вычета на лечение, обучение, занятия спортом и фитнес, страхование жизни налогоплательщик должен представить работодателю:
- заявление на вычет в письменной форме;
- уведомление от ФНС о подтверждении права на вычет (инспекция предоставляет его работодателю на основании полученных от налогоплательщика письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет).
Для предоставления вычетов на добровольное пенсионное страхование и на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии необходимы заявление на вычет в письменной форме и документы, подтверждающие соответствующие расходы. Так как работодатель может предоставить эти вычеты лишь по суммам взносов, удержанных им и перечисленных в соответствующие фонды и страховые организации из выплат работнику, подтверждающими документами могут являться его собственные платежные поручения на перечисление взносов. У налогоплательщика он вправе запросить копию договора с НПФ или страховой организацией. В случае перечисления страховых взносов в пользу родных, работодатель вправе запросить копии документов, подтверждающих родство.
Если после обращения за вычетом работодатель удержал НДФЛ без учета его суммы, он обязан вернуть налогоплательщику сумму излишне удержанного налога. Работодатель должен перечислить ее в течение трех месяцев с даты получения заявления о возврате.
Данная информация носит исключительно информационный (ознакомительный) характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.
