В 2024 году сохранялись высокие процентные ставки по депозитам. Граждане активно открывали вклады в банках. Общий объем застрахованных средств во вкладах в прошлом году увеличился на 25,4% — до 57 трлн рублей, и это по данным Агентства по страхованию вкладов (АСВ) максимальный рост показателя за 14 лет. До 1 декабря 2025 года держателям вкладов предстоит оплатить налог на доход физических лиц, полученный от депозитов в банках.
Каким образом сейчас облагаются НДФЛ проценты по депозитам
Исторически проценты по депозитам не облагались налогом. Позднее в отношении таких доходов был предусмотрен льготный режим налогообложения. С 2021 года введена новая система расчета налогов по вкладам, работает она следующим образом: налоговых агентов больше нет, то есть при выплате процентов налог не удерживается автоматически.
При этом банки передают информацию о суммах выплаченных процентов по всем вкладам и остаткам на счетах в ФНС. Налоговая, в свою очередь, складывает процентные доходы от всех банков по каждому физическому лицу и определяет сумму к уплате. Здесь учитываются проценты не только по банковским вкладам, но и по другим счетам в банке, по которым в течение года начислялись проценты — например, по накопительному или карточному счетам. Сообщается о процентах по вкладам в любой валюте, не только в российских рублях.
Но есть исключения — проценты, которые не облагаются налогом: по вкладам/остаткам на счетах в российских рублях со ставкой 1% и менее, а также по счетам эскроу. Это специальные банковские счета, которые используют в сделках при покупке строящегося жилья — на них хранятся денежные средства покупателя, пока продавец не выполнит условия сделки.
Налоговых льгот в отношении определенных категорий граждан, например, пенсионеров, не предусмотрено.
Как рассчитывается налог с процентов по депозитам
ФНС рассчитывает сумму, которая освобождается от налога, по следующей формуле:
21% (максимальное значение ключевой ставки Центрального Банка в 2024 г.) * 1 000 000 ₽ = 210 000 ₽
Таким образом, если общая сумма всех полученных процентов по всем счетам и вкладам в российских банках в 2024 году не превышает 210 000 ₽, то с таких доходов не нужно будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог возникнет, только если общая сумма полученных процентов окажется больше рассчитанной необлагаемой суммы. Формула для расчета налоговой базы будет выглядеть следующим образом:
Налоговая база = Общая сумма полученных процентов — 210 000 ₽
Рассмотрим на примерах:
Пример 1
Гражданин открыл вклад в размере 500 000 ₽ по ставке 20% годовых.
Процентный доход по такому вкладу составил = 500 000*20% = 100 000 ₽
Т.к. сумма полученных процентов меньше, чем необлагаемый лимит в 210 000 ₽, то вся сумма будет освобождена от НДФЛ.
Пример 2
Сумма вклада — 5 000 000 ₽ под такую же ставку 20%.
Процентный доход = 5 000 000*20% = 1 000 000 ₽
Налоговая база = 1 000 000 ₽ (сумма дохода) — 210 000 ₽ (сумма вычета) = 790 000 ₽ Именно от этой суммы будет рассчитываться НДФЛ.
Таким образом, налог исчисляется только с суммы, превышающий необлагаемый лимит.
Отдельно стоит отметить, что возврат суммы вклада на счет физического лица не признается доходом, т.к. является возвратом изначально внесенных денежных средств. В доходы включается только сумма выплаченных процентов.
Какие налоговые ставки применяются
В отношении процентных доходов по банковским депозитам, полученным в 2024 году, применяется двухступенчатая шкала — 13% от суммы налоговой базы до 5 млн. руб. и 15% от суммы налоговой базы, превышающей 5 млн. руб.
В примере 2 сумма процентов, подлежащая налогообложению (налоговая база), составила 790 000 ₽ Сумма налоговой базы меньше 5 млн. руб., а значит, применяется налоговая ставка в размере 13%.
НДФЛ = 790 000 ₽ * 13% = 102 700 ₽
Важно:
Двухступенчатая шкала налоговых ставок применяется в отношении совокупности всех доходов гражданина, полученных в 2024 году и подлежащих налогообложению. То есть, например, если физическое лицо получало заработную плату, а сбережения хранило на вкладах в банках, то совокупность его доходов в 2024 году будет включать суммы зарплаты и процентов по банковским вкладам. Ставки 13%/15% будут применяется уже к общей сумме таких доходов, подлежащих налогообложению (общей налоговой базе).
Пример 3
Гражданин в 2024 году получил заработную плату в общем размере 4 500 000 ₽
НДФЛ был удержан работодателем при выплате по ставке 13% (т.к. доход меньше 5 млн. руб.): 4 500 000 ₽ * 13% = 585 000 ₽
Также гражданин открыл вклад, разместив сбережения в размере 5 000 000 ₽ по ставке 20% годовых. Общая сумма доходов (налоговых баз), с которых будет исчислен налог, составила:
4 500 000 ₽ (зарплата) + 790 000 ₽ (проценты, превышающие необлагаемый лимит) = 5 290 000 ₽
НДФЛ исчисленный = 5 000 000 *13% + (5 290 000 — 5 000 000) *15% = 650 000 ₽ + 43 500 ₽ = 693 500 ₽
НДФЛ, удержанный ранее работодателем = 585 000 ₽
НДФЛ к уплате = 693 500 ₽ — 585 000 ₽ = 108 500 ₽
Каким образом уплачивается налог
ФНС включает в налоговое уведомление информацию об исчисленной сумме налога с процентов по банковским вкладам, а также детальную расшифровку по ее расчету.
Каждый гражданин, у которого есть обязательства по уплате налога на доходы физических лиц или имущественных налогов за 2024 год, получит налоговое уведомление в срок до 31 октября 2025 года.
Оплатить налог, указанный в уведомлении, нужно до 1 декабря 2025 года. Если пропустить указанный срок — начнут начисляться пени. В этой связи, сейчас самое время проверить свой личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа nalog.ru.
Если Вы получили налоговое уведомление и в нем нет информации о расчете налога в отношении процентов по банковским вкладам, значит, общая сумма Ваших процентных доходов за 2024 год была меньше 210 000 ₽, а значит, не облагается налогом в полном размере.
Рассчитать налог можно и самостоятельно — вся информация о суммах выплаченных процентов за 2024 год уже размещена в личном кабинете налогоплательщика. Зная общую сумму полученных процентов, а также размер процентов, не облагаемых налогом в 2024 году (210 000 ₽), можно их сравнить и сделать вывод, образуется налоговая база или нет.
По данным АСВ, средний размер вклада физического лица на 1 января 2025 года составил 386 000 ₽ При этом максимальная ставка по вкладам в 2024 году составила 22,279% годовых. Проценты при таких условия вклада могли составить 85 996,94 ₽, что меньше, чем необлагаемая сумма в 210 000 ₽ Получается, что у среднестатистического гражданина даже при размещении средств во вклады по максимальной ставке 2024 года не будет налога на проценты по вкладам за 2024 год.
Что изменилось с 01.01.2025
В рамках налоговой реформы, начиная с 2025 года, все доходы физического лица были разделены на три большие группы. Доходы в каждой группе складываются, и к общей сумме применяются налоговые ставки в зависимости от размера налоговой базы. При этом к каждой группе применяется своя шкала налогообложения.
Проценты по вкладам были включены в группу так называемых инвестиционных, где ставки остались прежние (13%/15%), но уровень доходов, после которого начинает применяться ставка 15%, был понижен с 5 млн. руб. до 2,4 млн. руб.
В группе инвестиционных доходов нет заработной платы, т.е. она не включается в расчет совокупных доходов. Однако в данной корзине учитываются, например, доходы от продажи имущества, дивиденды, купоны, доход от продажи ценных бумаг, доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.
Пример 4
Гражданин в 2025 году получил следующие виды доходов:
Дивиденды — 1 млн. руб.
Доход от продажи акций (положительный финансовый результат) — 2 млн. руб.
Проценты по вкладам — 500 000 ₽ Рассчитаем необлагаемый лимит в отношении 2025 года: 1 млн. руб. * 21% (макс. ключевая ставка Банка России в 2025 году на данный момент) = 210 000 ₽ Облагаемая сумма (налоговая база) = 500 000 ₽ — 210 0000 ₽ = 290 000 ₽
Общая налоговая база = 1 млн. руб.+ 2 млн. руб. + 290 000 ₽ = 3 290 000 ₽
НДФЛ = 13%* 2 400 000 + 15%* (3 290 000 ₽ — 2 400 000 ₽) = 445 500 ₽
Новая система налогообложения доходов граждан выделила отдельно доходы, которые можно получить от инвестирования своих сбережений, и предоставила более низкие налоговые ставки. Таким образом государство поощряет граждан не хранить накопленные средства «под подушкой», а использовать преимущества денежного и фондового рынков для сохранения и приумножения своего капитала.
