Майнеры в России платят плдоходный налог по общей прогрессивной ставке в размере от 13% до 22%. При этом доходы от приобретения, продажи и иных операций с криптовалютой облагаются НДФЛ по двум ставкам — 13% и 15%. Ставка налога для нерезидентов РФ составляет 30%. Юрлица платят налог от дохода от криптовалютных операций в размере 25%. Расскажем, когда и как нужно платить налог на криптовалюту и какая ответственность предусмотрена за его неуплату.
Главное о налоге на криптовалюту
Перечислим самые важные факты о налоге на криптовалюту в России в 2026 году в таблице.
| Что такое криптовалюта | Совокупность данных в виде цифрового кода или обозначения, которые содержатся в информационной системе и могут приниматься в качестве платежного средства или инвестиций |
| Есть ли налог на криптовалюту | В России с 1 января 2025 года криптовалюта признана имуществом, поэтому майнинг и торговые операции с ней подлежат налогообложению |
| Можно ли платить криптовалютой за товары и услуги | В РФ нельзя использовать криптовалюту в качестве платежного средства за товары, работу, услуги |
| Ставка налога на криптовалюту для физических лиц — резидентов России | 13% и 15% в зависимости от размера дохода |
| Ставка налога для майнеров — резидентов России | От 13% до 22% в зависимости от размера дохода |
| Ставка налога для нерезидентов России | 30% |
| Ставка налога для юрлиц | 25% |
| Что грозит за неуплату налога на криптовалюту | Наказание зависит от вида правонарушения и варьируется от небольшого штрафа до лишения свободы сроком на три года |
Что такое криптовалюта согласно закону РФ и есть ли на нее налог
О том, что представляет собой криптовалюта в соответствии с российским законодательством, рассказала Оксана Васильева, кандидат юридических наук, член экспертного совета комитета Государственной Думы, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ.
По словам эксперта, криптовалюта представляет собой совокупность данных в виде цифрового кода или обозначения, которые содержатся в информационной системе и могут приниматься в качестве платежного средства или инвестиций. При этом указанные средства платежа не считаются денежной единицей РФ, иностранного государства, а также международной денежной либо расчетной единицей.
Поскольку криптовалюта относится к цифровым валютам, то все, что связано с ее выпуском, учетом и обращением, попадает под нормы законодательства, регулирующего отношения, возникающие при обороте цифровой валюты в РФ, в том числе майнинг.
4 августа 2026 года в России приняли закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», в силу он вступил с 1 сентября 2026 года. Благодаря ему в России появилась правовая база для легального оборота криптовалют в России, в которой прописаны правила работы участников рынка и требования к инвесторам.
Согласно новому закону, с 1 сентября 2026 года покупка и продажа цифровых активов возможны только через лицензированных посредников — легальные криптообменники и брокеров.
Закон разрешает кредитным организациям и филиалам иностранных банков работать с криптовалютами, но запрещает эту деятельность управляющим компаниям банковских холдингов. С 1 июля 2027 года доступ к операциям с цифровыми валютами получат только организации, включенные в специальный реестр ЦБ РФ.
Как квалифицированные, так и неквалифицированные инвесторы могут проходить тестирование и получать доступ к операциям с криптовалютой. Однако для неквалифицированных действуют ограничения: они могут покупать и продавать только самые ликвидные цифровые активы из перечня Банка России. Годовой лимит на покупку через одного посредника составляет 300 тыс. рублей.
Согласно российскому законодательству, криптовалюта официально признана имуществом. Это означает, что доходы от операций с цифровыми активами подлежат налогообложению: физические лица и ИП уплачивают НДФЛ (по аналогии с операциями с ценными бумагами), юридические лица — налог на прибыль по стандартной ставке. НДС на операции по майнингу и реализации криптовалюты не начисляется (статья 146 НК РФ).
«В соответствии со ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится и доход в виде цифровой валюты, в том числе посредством майнинга. Поэтому доход от майнинга криптовалюты, как и доход от ее продажи, облагается налогом», — разъяснила Оксана Васильева.
Ограничения на использование криптовалюты в России
Эвелина Гомонко, кандидат экономических наук, доцент экономического факультета Российского университета дружбы народов (РУДН), рассказала о ряде ограничений, существующих в российском законодательстве в отношении криптовалюты. В частности, до 15 марта 2031 года добыча криптовалюты запрещена в 13 субъектах РФ:
- Иркутской области;
- Бурятии;
- Забайкальском крае;
- Дагестане;
- Ингушетии;
- Кабардино-Балкарии;
- Карачаево-Черкесии;
- Северной Осетии;
- Чечне;
- ДНР;
- ЛНР;
- Запорожской области;
- Херсонской области.
При этом в Иркутской области, Бурятии и Забайкальском крае ограничения вводятся только в пики энергопотребления.
Кроме того, внутри страны криптовалюта по-прежнему не может использоваться для оплаты товаров и услуг — единственным законным платежным средством остается рубль. Исключение — внешняя торговля. С 1 сентября 2026 года криптовалютой можно расплачиваться за поставки импортных товаров.
Для физических лиц и ИП
Оксана Васильева перечислила ограничения на использование криптовалюты в России для физических лиц:
- нельзя принимать криптовалюту как оплату за товары, работы или услуги. Исключение — майнеры, которые могут получать ее за подтверждение транзакций;
- нельзя рекламировать или предлагать криптовалюту как средство платежа;
- нельзя предлагать неограниченному кругу лиц криптовалюту или услуги по ее обмену.
Эти запреты направлены на то, чтобы криптовалюта не использовалась как платежное средство внутри России.
«Физические лица могут свободно приобретать, хранить и продавать криптовалюту, но при этом они должны декларировать свои доходы, полученные от операций с криптовалютами, в налоговых органах. Физические лица, не являющиеся ИП, могут заниматься майнингом без регистрации в реестре лиц, осуществляющих майнинг (включая участие в майнинг-пуле), но они не должны превышать установленные лимиты энергопотребления в размере 6000 кВт/ч в месяц», — рассказала эксперт.
Индивидуальным предпринимателям запрещено заниматься майнингом в следующих случаях:
- имеется неснятая или непогашенная судимость за преступления в сфере экономики, против государственной власти либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
- если они находятся в списке экстремистов или террористов или имеют какую-то связь с террористическими организациями и террористами.
Для юридических лиц
Оксана Васильева рассказала, что для юридических лиц действуют те же ограничения, что и для физических. Кроме того, юридическим лицам и ИП запрещается совмещать майнинг криптовалюты с деятельностью по передаче электроэнергии, по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике и по производству или купле-продаже электроэнергии.
«Юридические лица обязаны учитывать операции с криптовалютой в своей бухгалтерской отчетности и уплачивать налог на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ», — дополнила эксперт.
В каких случаях нужно платить налог на криптовалюту
По словам Эвелины Гоменко, российское налоговое законодательство все отношения, возникающие при обороте цифровых валют, подразделяет на две группы:
- майнинг;
- торговые операции с криптовалютой.
Налогообложению подлежит доход, получаемый с этих видов операций с криптовалютой.
«Юридические лица должны оплатить налог на прибыль, физические лица — НДФЛ», — пояснила эксперт.
Ставка налога на криптовалюту для физических и юридических лиц
С 1 января 2025 года в России вступил в действие Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ, внесший изменения в НК РФ.
Для физических лиц
Физические лица должны платить налог за майнинг и торговые операции с криптовалютой.
Ставка налога для физических лиц за майнинг криптовалют
Налог на майнинг криптовалюты для физического лица зависит от размера дохода, получаемого от этого вида операций. Он облагается НДФЛ по общей прогрессивной ставке. Ее размер составляет от 13% до 22%. Нерезиденты РФ платят налог в размере 30% от дохода, полученного от майнинга.
Ставка налога для физических лиц за торговые операции с криптовалютой
Доходы от приобретения, продажи и иных операций с криптовалютой облагаются НДФЛ по двум ставкам, если речь идет о резидентах РФ:
- 13%, если годовой совокупный доход от операций с криптовалютой не превысил 2,4 млн рублей;
- 15% в случае превышения порога в 2,4 млн рублей.
Ставка НДФЛ для нерезидентов РФ составляет 30%.
Для юридических лиц
Заниматься майнингом криптовалют могут только юридические лица, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО).
Ставка налога для юридических лиц за майнинг криптовалют
Для компаний налог на майнинг считается так: за основу берут рыночную цену криптовалюты на тот день, когда компания получила право ею распоряжаться. Из этой суммы вычитают подтвержденные расходы на добычу криптовалюты и с разницы платят налог на прибыль, ставка которого с 1 января 2025 года составляет 25%.
В качестве расходов учитываются затраты на:
- оборудование (закупку, амортизацию);
- электроэнергию;
- аренду помещения, вычислительных мощностей.
Рыночная котировка криптовалюты фиксируется по курсу Центробанка РФ на день возникновения права распоряжения ею. В соответствии с п. 32 ст. 250 НК РФ, доход от майнинга для юрлиц считается внереализационным доходом.
Ставка налога для юридических лиц за торговые операции с криптовалютой
Доходы от торговых операций, совершенных с криптовалютой юридическими лицами, также облагаются налогом по ставке 25%. Но налогооблагаемой базой в этом случае выступает доход от реализации криптовалюты (не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%) за минусом расходов на ее приобретение и реализацию.
Справка: в соответствии со статьей 282.3 НК РФ, убытки от операций с криптовалютой можно переносить на будущие периоды и погашать за счет прибыли, которая будет получена в эти периоды от сделок с криптовалютой.
Как платить налог на криптовалюту
Для уплаты налога на криптовалюту необходимо:
1. Посчитать полученный доход от операций с криптовалютами и собрать документы по относящимся к ним расходам. Это даст возможность снизить размер налогов.
2. Подать форму 3-НДФЛ в ФНС с приложением подтверждающих документов, сведений об обменных курсах и пояснительную записку с расчетом дохода и указанием цепочки транзакций.
3. Уплатить налог по установленной ставке.
«Стоит отметить, что, если была продана криптовалюта, которой лицо владело более трех лет, налог уплачивать не нужно, но подать декларацию 3-НДФЛ все равно придется», — пояснила Оксана Васильева.
Как отслеживают неплательщиков
По словам Оксаны Васильевой, для отслеживания неплательщиков налогов по операциям с криптовалютой налоговые органы анализируют блокчейн, в котором хранятся данные транзакций. Для этого могут использоваться специальные компании и программные решения (например, Chainalysis, Elliptic, CipherTrace), которые разрабатывают инструменты для анализа транзакций в криптовалюте.
ФНС может направить запрос о предоставлении сведений об операциях в криптовалюте через криптообменники в банки. Также ФНС в рамках международного обмена может запросить информацию у иностранных криптобирж, собирающих данные пользователей и отслеживающих подозрительную активность. Но для этого нужен запрос с обоснованием и указанием выявленных фактов неуплаты налога, поэтому проверить всех владельцев криптовалюты таким образом не получится.
Ответственность за неуплату налога на криптовалюту
Ответственность наступает в общем порядке:
- за непредставление документов и сведений по операциям с криптовалютой — штраф до 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
- за непредставление налоговой декларации — штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не более 30% от суммы налога, подлежащего уплате, и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- за неуплату налога или неполную его уплату из-за занижения налоговой базы — штраф в размере 20% при отсутствии умысла или 40% — при умышленном деянии (ст. 122 НК РФ).
Уголовная ответственность в виде штрафа от 100 000 рублей до лишения свободы сроком на один год может наступить при неуплате налогов в крупном и особо крупном размере.
Если от уплаты налогов уклоняется юридическое лицо, его руководителю может грозить наказание в виде штрафа от 100 000 рублей до лишения свободы до двух лет при неуплате налога в крупном размере и до трех лет — при неуплате в особо крупном размере.
Мнение эксперта
По мнению Эвелины Гоменко, так как криптовалюту используют для получения дохода, а с доходов платятся налоги, то нет оснований освобождать доход от криптовалюты от налогообложения.
«На сегодняшний день все еще присутствует проблема идентификации собственника цифрового кошелька, что увеличивает риски сокрытия доходов от операций с криптовалютой», — дополнила эксперт.