В этой статье разберемся в нюансах налога на сверхприбыль, выясним, кто именно должен отчислять дополнительные средства в бюджет, а кого нововведение не касается, а также объясним, нужно ли платить налог, если у компании нет дохода.
Список плательщиков налога на сверхприбыль
Действие закона о налоге на сверхприбыль распространяется на компании, которые в 2021—2022 годах заработали значительно больше, чем в 2018—2019 годах. Речь идет о следующих юридических лицах:
- о предприятиях, зарегистрированных в России;
- об иностранных компаниях — резидентах РФ;
- об иностранных организациях с постоянными представительствами на территории РФ.
Кто не должен платить налог на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль затрагивает далеко не все компании. Приведем перечень организаций, которые освобождены от его уплаты.
1. Малый и средний бизнес, состоящий в реестре МСП.
2. Организации, среднегодовая прибыль которых в 2021—2022 годах была меньше 1 млрд рублей.
3. Новые компании, зарегистрированные после 1 января 2021 года, за исключением случаев реорганизации.
4. Иностранные представительства, начавшие работу в России после 1 января 2021 года.
5. Компании, не имевшие доходов в 2018—2019 годах.
6. Плательщики ЕСХН.
7. Предприятия, специализировавшиеся на добыче угля, газа и нефти в 2022 году.
8. Организации, производившие сжиженный газ и перерабатывавшие нефть в 2022 году, так как эти сектора уже платят дополнительные налоги.
9. Застройщики, привлекавшие средства граждан и не выплачивавшие дивиденды в 2021—2022 годах.
Вопросы и ответы
Ответим на самые распространенные вопросы, которые возникают у плательщиков налога на сверхприбыль.
Сколько раз нужно платить налог на сверхприбыль?
В соответствии с требованиями Федерального закона от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ, уплатить налог на сверхприбыль нужно было лишь единожды — до 28 января 2024 года.
Налоговая ставка равна 10% от поступившей на счета компании сверхприбыли. Если же плательщик перечислил в бюджет часть налоговой суммы до 30 ноября 2023 года, он получает налоговый вычет в размере этого обеспечительного платежа.
Нужно ли платить налог, если не было дохода?
Чтобы понять, подпадает ли ваша компания под налог на сверхприбыль, сравните размеры прибыли, которую вы получили за два периода:
- базовый период: 2018−2019 годы;
- отчетный период: 2021−2022 годы.
Далее возможны три варианта развития событий:
1. Если в отчетном периоде прибыль оказалась больше, разница между этими двумя показателями и будет налоговой базой — с этой суммы рассчитывается налог.
2. Если прибыль в 2021—2022 годах равна или меньше, чем в 2018—2019 годах, налог платить не нужно.
3. Если дохода в 2021—2022 годах не было, налог также не уплачивается.
Какие доходы можно не учитывать для уплаты налога на сверхприбыль?
Не все компании и не все доходы подпадают под налог на сверхприбыль. Расскажем, кто и на что имеет льготы при уплате этого сбора.
Освобождены от налога
Перечислим компании, которых уплата налога на сверхприбыль не касается.
1. Юрлица, зарегистрированные после 1 января 2021 года, кроме реорганизованных.
2. Нефтегазовая и угольная промышленность, МСП, застройщики с эскроу-счетами, плательщики ЕСХН: эти отрасли полностью освобождены от налога.
3. Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений: доход от инвестиционных проектов по таким соглашениям не учитывается при расчете налога.
Что не учитывается при расчете налоговой базы
Назовем доходы, которые не берутся в расчет при уплате налога на сверхприбыль:
- дивиденды;
- нулевая налоговая база: если средняя прибыль за 2021−2023 годы меньше 1 млрд рублей, то налог платить не нужно;
- если доход в 2021—2023 году равен или меньше поступлений, которые компания получила в 2018—2019 годах, налог на сверхприбыль тоже не уплачивается.
Исчерпывающий список компаний, освобожденных от уплаты налога на сверхприбыль, можно найти во второй статье Федерального закона от 04 августа 2023 года № 414-ФЗ.
