Криптооперации давно стали частью большой финансовой системы. Разумеется, каждое государство хочет, чтобы пользватели платили налоги со своих криптодоходов. Особенно на биржах. Теперь информация об операциях с криптой должна поступать в каждую страну. Такую инициативу поддержали более 60 юрисдикций, включая Великобританию, Швейцарию, Сингапур, Германию, Канаду, Австралию и Южную Корею, а с 2025 года — ОАЭ. В Дубае расположены штаб-квартиры таких крупных криптобирж, как OKX, Bybit, Crypto․com и Binance. Их местные подразделения получили лицензии от местного регулятора.
Разбираемся, какие операции попадут в отчет в 2026 году, что будет видно при выводе на личный кошелек и почему данные биржи не показывают реальную прибыль инвестора.
CARF и DAC8: в чем разница
CARF (Crypto-Assets Reporting Framework) — международный стандарт ОЭСР. Он устанавливает единые правила сбора данных, но начинает действовать только после того, как страна перенесет их в свое законодательство и наладит обмен с другими юрисдикциями. Подписания многостороннего соглашения недостаточно: две страны должны включить друг друга в число партнеров по обмену.
DAC8 ((Directive on Administrative Cooperation 8) — европейская директива, основанная на CARF. Ее нормы применяются с 1 января 2026 года. Площадки собирают сведения за 2026 год, а налоговые органы стран ЕС должны обменяться ими не позднее 30 сентября 2027 года. Для клиентов, открывших аккаунт до конца 2025 года, самосертификацию налогового резидентства необходимо получить до 1 января 2027 года.
Кто передает сведения
Обязанность касается не только централизованных бирж. Под требования могут попасть брокеры, дилеры, кастодиальные кошельки, операторы криптоматов и другие компании или предприниматели, которые проводят обмены криптоактивов для клиентов в рамках своей деятельности.
Наличие доступа к средствам клиента не является обязательным условием. Значение имеет фактическая роль сервиса: проводит ли он сделки для пользователей как бизнес. Автономный смарт-контракт или личный кошелек сам по себе отчет не формирует. Однако компания, которая организует обмены через собственный интерфейс, может подпасть под правила независимо от используемой технологии.
Операторы за пределами ЕС также могут попасть под DAC8, если обслуживают налоговых резидентов Евросоюза. Такой компании потребуется зарегистрироваться в одной стране ЕС, если те же сведения уже не передаются через юрисдикцию, имеющую соответствующее соглашение с государством резидентства клиента.
Что попадет в отчет
Сервис передает имя, адрес, дату рождения, страну или несколько стран налогового резидентства и ИНН. Для компаний дополнительно определяются их статус и контролирующие лица.
Операции суммируют за год отдельно по каждому активу и виду сделки. В отчете указываются покупки и продажи за фиат, обмены между криптоактивами, входящие и исходящие переводы, количество единиц, их стоимость и число операций. Если назначение перевода известно, его могут отнести, например, к стейкингу, эирдропу или займу.
Налоговая получает не построчную выгрузку всех транзакций, а агрегированные показатели. Их можно сопоставить с декларацией и сведениями от других площадок. Отдельно отражаются платежи криптовалютой за товары и услуги стоимостью свыше $50 тыс., если операцию проводит подотчетный посредник.
Что будет видно при выводе на личный кошелек
Перевод с биржи на некастодиальный адрес не является продажей и сам по себе не показывает получение дохода. Однако в отчете появятся совокупная стоимость и количество активов, отправленных на адреса, которые не известны сервису как принадлежащие другой бирже или финансовой организации.
Сам адрес кошелька по CARF в автоматический отчет не передается. При этом сервис должен сохранить его в своих записях не менее чем на пять лет, чтобы налоговая могла получить сведения по отдельному запросу. Дальнейшие операции внутри некастодиального кошелька не отражаются его оператором, но исходящий перевод с биржи уже связан с идентифицированным клиентом.
Если пользователь позднее вернет активы на регулируемую площадку, она отразит входящий перевод. Для подтверждения того, что средства перемещались между собственными кошельками, могут потребоваться история транзакций и доказательства контроля над соответствующими адресами.
Какие активы охватывают правила
CARF распространяется на цифровые активы, которые можно использовать для платежей или инвестиций. К ним относятся криптовалюты, стейблкоины и некоторые токенизированные инструменты.
В сферу правил может попасть и NFT, если он представляет передаваемую стоимость и используется как инвестиционный актив. Не попадают в отчеты токены, в отношении которых сервис обоснованно установил, что их нельзя использовать для расчетов или инвестиций.
Цифровые валюты центральных банков и определенные продукты электронных денег не относятся к CARF. Для них предусмотрена отчетность по обновленному стандарту CRS.
Почему отчет не показывает налог
CARF и DAC8 не устанавливают налоговые ставки и не определяют, в какой момент возникает облагаемый доход. Эти правила регулируются законодательством страны налогового резидентства пользователя.
Отчет показывает оборот, а не прибыль. При обмене биткоина на стейблкоин сервис отражает выбытие одного актива и приобретение другого по рыночной стоимости. Если один и тот же капитал несколько раз обменивался в течение года, общий оборот может значительно превышать размер портфеля.
У площадки также может не быть сведений о цене покупки монет, полученных с другого кошелька, расходах в DeFi и комиссиях, уплаченных за пределами сервиса. Поэтому пользователю необходимо самостоятельно хранить данные о стоимости приобретения, комиссиях и переводах между своими адресами.
Что меняется для российских пользователей
DAC8 регулирует обмен между налоговыми органами стран Евросоюза. Российское гражданство, номер телефона или место регистрации аккаунта сами по себе не определяют получателя отчета: площадка ориентируется прежде всего на подтвержденное налоговое резидентство.
В опубликованном ОЭСР списке подписантов CARF MCAA по состоянию на 3 марта 2026 года России нет. Поэтому сам по себе DAC8 не предусматривает автоматической передачи этих отчетов из ЕС в ФНС. Для такого обмена потребовались бы отдельная правовая основа и действующие отношения между соответствующими налоговыми органами.
Это не освобождает российского клиента европейской площадки от проверки. Сервис может запросить адрес, ИНН и самосертификацию, чтобы установить, является ли пользователь налоговым резидентом ЕС или другой отчетной юрисдикции.
Если клиент не предоставит необходимые сведения после первоначального запроса, двух напоминаний и истечения 60 дней, DAC8 требует запретить ему проводить операции, подпадающие под отчетность.
Что делать пользователю
Стоит заранее выгрузить историю операций со всех площадок и сохранить дату каждой сделки, количество актива, стоимость в фиатной валюте и комиссию. Переводы между своими кошельками лучше отмечать отдельно.
Автоматической становится передача данных, но не расчет налога. Подтверждать стоимость приобретения, расходы и происхождение активов по-прежнему должен их владелец.
CARF и DAC8 не дают налоговой полного доступа ко всем кошелькам пользователя. Они связывают человека с операциями, проведенными через посредников, и позволяют сопоставлять обороты на иностранных площадках с налоговой декларацией.