Налог на сверхприбыль касается крупных компаний, среднегодовые доходы которых превышают миллиард рублей. Определение размера этого платежа требует точных расчетов и понимания всех нюансов законодательства. Объясним, как вычислить налоговую базу, сумму этого сбора и какие финансовые показатели необходимо при этом учесть.
Формулы расчета платежа
Величина налога на сверхприбыль, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется по специальной формуле и зависит от размера дохода, полученного налогоплательщиком.
Расчет суммы налога на сверхприбыль
Формула для вычисления величины налоговой базы при определении суммы налога на сверхприбыль выглядит так:
НБ = (Д2021 + Д2022): 2 — (Д2018 + Д2019): 2, где:
- НБ — величина налоговой базы;
- Д — денежные поступления компании за год.
Пример
Условная компания «Фиалка» в 2018 году заработала 30 млрд рублей, в 2019 году — 40 млрд рублей, в 2021 году — 50 млрд рублей, а в 2022-м — 60 млрд рублей. Узнаем размер налоговой базы с помощью формулы:
НБ = (50 + 60): 2 — (30 + 40): 2 = 110: 2 — 70: 2 = 55 — 35 = 20 млрд рублей — с этой суммы компания «Фиалка» должна уплатить налог на сверхприбыль.
Налоговая ставка составляет 10%: 20: 10 = 2 млрд рублей — эту сумму налога на сверхприбыль «Фиалка» должна перечислить в бюджет.
Формула при перечислении обеспечительного платежа
Плательщики налога на сверхприбыль имели возможность сэкономить. Для этого нужно было внести в госказну половину платежа в течение двух месяцев — с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Так называемый обеспечительный платеж (ОП) не мог превышать половину налоговой суммы. В случае его уплаты предприятие получало право на налоговый вычет в размере ОП. Оставшуюся сумму налогоплательщик должен был уплатить до 28 января 2024 года.
Вычислить размер налога на сверхприбыль в случае уплаты обеспечительного платежа можно по формуле:
НСП2 = НСП1 — ОП — НВ, где:
- НСП2 — доплата налога на сверхприбыль после уплаты обеспечительного платежа;
- НСП1 — сумма налога на сверхприбыль;
- ОП — обеспечительный платеж;
- НВ — налоговый вычет в размере ОП.
Пример
ООО «Фиалка» должно было уплатить налог на сверхприбыль в размере 2 млрд рублей, но решило внести обеспечительный платеж в размере 500 млн рублей. Рассчитаем оставшуюся сумму налога:
НСП2 = 2 — 0,5 — 0,5 = 1 млрд рублей.
Благодаря налоговому вычету «Фиалка» сэкономила 500 млн рублей.
Особенности определения налоговой базы
Налогоплательщикам важно помнить о том, что при нулевой налоговой базе они освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль. Это возможно в двух случаях:
- прибыль предприятия за 2021−2022 годы меньше или равна сумме дохода за 2018−2019 годы;
- доходы предприятия за 2021−2022 годы меньше 1 млрд рублей.
