Стоматологическое лечение является достаточно затратной услугой. Государство предоставляет возможность снизить расходы и вернуть часть потраченной суммы (подпункт 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ, пункты 1 — 3 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, далее — Перечень; ОК 034−2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). В статье подробно рассмотрим, как получить социальный налоговый вычет за лечение зубов, перечислим условия его получения, объясним, за какие процедуры начисляется вычет и какую сумму можно вернуть.
Краткая информация о налоговом вычете за лечение зубов:
| Параметр | Описание | ||
| Налоговый резидент РФ — гражданин РФ или иностранный гражданин, с доходов которого взимается НДФЛ, оплативший лечение: свое; ребенка (в том числе усыновленного); подопечного; супруга/супруги; родителей | ||
| За что положена выплата | за медицинские услуги, включая дорогостоящие, оказанные налогоплательщику или членам его семьи и подопечным; за лекарственные препараты, назначенные врачом налогоплательщику или членам его семьи и подопечным; за страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенного для лечения налогоплательщика или членов его семьи и подопечных | ||
|
| ||
| заявление в ФНС; справка об оплате медицинских услуг (код 1 - недорогостоящие услуги и/или код 2 - дорогостоящие услуги); для вычета за лечение членов семьи или подопечных — документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении ребенка, о браке) или удостоверение опекуна, попечителя; для вычета за медикаменты — рецепт от врача и платежный документ; за вычет на страховые взносы по договору ДМС: - до 01.01.2024 — договор ДМС или полис и платежные документы; - с 01.01.2024 — только указанная выше справка об оплате медицинских услуг; для вычета за детей от 18 до 24 лет — справка об очном обучении. По желанию предоставляются: договор оказания услуг с клиникой; копия лицензии клиники; чек об оплате стоматологических услуг | ||
| С 01.01.2024 года получить вычет можно в размере фактически понесенных расходов, но при этом нужно соблюдать общий предельный годовой лимит размера всех полученных социальных вычетов. Он составляет 150 000 руб. и применяется к совокупности отдельных видов вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ). Вернуть можно от 13 до 22% в пределах указанной суммы. Так, при удержании с дохода НДФЛ по ставке 13% сумма возврата составит не более 19 500 руб. в год. В отношении расходов, понесенных до 2024 года, лимит составляет 120 000 руб. (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ). То есть при удержании с дохода НДФЛ по ставке 13% сумма возврата составит не более 15 600 руб. в год. По дорогостоящим видам лечения сумма вычета может составлять размер фактически понесенных затрат. Например, по общему правилу расходы на имплантацию зубных протезов можно заявить к вычету в полной сумме, но не выше суммы полученных доходов, учитываемых в целях предоставления вычета (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458). Определить, является ли лечение дорогостоящим, можно на основании справки об оплате медуслуг, выданной медучреждением или ИП, его оказавшими. |
Условия получения налогового вычета за лечение зубов
Вычет на лечение зубов относится к социальным вычетам. Порядок его получения регулируется статьей 219 НК РФ.
Кто может получить налоговый вычет
В соответствии с подпунктом третьим пункта первого ст. 219 НК РФ, вычет можно получить:
за себя лично;
за супругу/супруга;
за родителей;
за детей (включая усыновленных детей) в возрасте до 18 лет либо до 24 лет, если они обучаются очно;
за несовершеннолетнего подопечного.
Помимо этого, налоговый вычет за лечение зубов может получить налогоплательщик за бывшего подопечного в возрасте до 24 лет, проходящего очное обучение, у которого он был попечителем/опекуном, после прекращения попечительства/опекунства. Кроме того, такой налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за подопечных и детей (в том числе усыновленных), которые были признаны судом недееспособными, независимо от их возраста.
За что можно получить вычет
В соответствии с подпунктом третьим пункта первого статьи 219 НК РФ, налогоплательщик может получить вычет:
за медицинские услуги;
за лекарственные препараты, назначенные врачом и купленные налогоплательщиком на собственные средства;
за страховые взносы по договорам личного страхования/договорам добровольного страхования, заключенным с организациями, оказывающими исключительно медицинские услуги и имеющими соответствующую лицензию.
Несмотря на то, что в Перечне стоматологические услуги не указаны прямо, их можно отнести к первичной медико-социальной помощи (пункт первый Перечня), а также к специализированной медицинской помощи (пункт второй Перечня).
Исходя из смысла указанных пунктов первого и второго Перечня, налоговый вычет можно получить, в том числе, за следующие стоматологические услуги:
оказание помощи пациенту с острой болью, включая любые манипуляции: анестезию, удаление зуба, корней, реконструкцию зубов;
терапевтическое лечение, включая лечение зуба после травмы, зубных каналов, пульпита, кариеса и его осложнений, поражений эмали, воспаления десен, а также пломбирование, гигиеническую чистку, отбеливание и так далее;
пародонтологические услуги, такие как лечение заболеваний околозубных тканей (пародонта) — пародонтита, гингивита и так далее;
протезирование, в том числе установку коронок и любых видов зубных протезов (несъемных, частично съемных, съемных);
установка брекетов, элайнеров для исправления прикуса.
Кроме того, в соответствии с пунктом первым Перечня дорогостоящих видов лечения, налоговый вычет можно получить за ортопедическое лечение лиц с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные импланты в случае, если условия для традиционного зубного протезирования отсутствуют по причине значительной атрофии либо дефектов костной ткани челюстей.
Как оформить вычет за лечение зубов: пошаговая инструкция
Оформить вычет за лечение в 2025 году можно через налоговую инспекцию или через работодателя.
Через налоговую инспекцию
При оформлении вычета за лечение зубов через налоговую инспекцию его можно будет получить не ранее, чем в следующем году после года, в котором проводилось лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом подать документы на вычет можно в течение трех лет с момента прохождения лечения.
Вычет выплачивается за тот год, в котором проводилось лечение, поэтому важно, чтобы за этот год у налогоплательщика был доход, с которого он уплачивал НДФЛ.
Для оформления вычета следует:
Подготовить декларацию 3-НДФЛ. Узнать размер удержанного подоходного налога для ее заполнения можно из справки 2-НДФЛ, взятой в бухгалтерии по месту работы.
Заполненную декларацию вместе с другими документами необходимо принести лично в налоговую инспекцию по месту прописки или подать через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Там же можно заполнить и 3-НДФЛ.
Список документов для вычета за лечение зубов:
заявление в ФНС;
справка медучреждения об оплате медицинских услуг (код 1 и/или код 2);
для вычета за лечение членов семьи или подопечных — документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении ребенка, о браке) или удостоверение опекуна, попечителя;
для вычета за медикаменты — рецепт от врача и платежный документ;
за вычет на страховые взносы по договору ДМС:
— до 01.01.2024 — договор ДМС или полис и платежные документы;
— с 01.01.2024 — только указанная выше справка об оплате медицинских услуг;
для вычета за детей от 18 до 24 лет — справка об очном обучении.
Исходя из смысла письма ФНС России от 25.03.2022 № БС-4−11/3605, представляются по желанию:
договор оказания услуг с клиникой;
копия лицензии клиники;
чек об оплате стоматологических услуг.
Для вычета по расходам, понесенным с 2024 года, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7−11/824@ (Приложение № 1 к Приказу). По расходам на лечение зубов, понесенным до 1 января 2024 года, справка выдается по прежней форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3−04/256 от 25.07.2001 «О реализации Постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201».
Через работодателя
Если вы не хотите ждать следующего года, чтобы получить налоговый вычет за лечение зубов, то можно оформить его получение через работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ). Для этого нужно:
быть налоговым резидентом РФ;
быть оформленным у работодателя по трудовому договору;
работодателю — удерживать с ваших доходов НДФЛ;
подтвердить право на вычет за лечение зубов в налоговых органах.
Для подтверждения права на вычет надо обратиться в налоговую службу по месту жительства с заявлением о получении уведомления для предоставления по месту работы. При себе иметь те же документы, что указаны ранее. Заявление и документы также можно направить через личный кабинет на официальном сайте ФНС.
Налоговая, убедившись в том, что налогоплательщик имеет право на вычет, направляет уведомление работодателю. Тот, в свою очередь, может попросить работника написать заявление на возврат удержанного НДФЛ и затем начнет выплачивать заработную плату вместе с НДФЛ до тех пор, пока не выплатит всю причитающуюся к возврату сумму.
Какую сумму можно вернуть за лечение зубов
До 2023 года включительно вычет на лечение зубов можно было получить в сумме фактически понесенных затрат на медуслуги и покупку лекарств, но не больше установленной предельной суммы в размере 120 тысяч рублей за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
В отношении расходов на медуслуги и покупку лекарств, понесенных в 2024 году и позднее, применяется предельная величина в размере 150 тысяч рублей в год в совокупности с иными социальными вычетами.
Таким образом, до 2023 года включительно — это 13% от 120 тысяч рублей за год, то есть максимальная выплата составит 15 600 рублей. С 2024 года — это от 13% до 22% от 150 тысяч рублей за год, то есть максимальная выплата при удержании с дохода НДФЛ, например, по ставке 13% составит 19 500 ₽
Исключением является вычет за дорогостоящее лечение — его размер не ограничен суммой в 150 тысяч рублей, но не может быть больше суммы уплаченного НДФЛ.
Популярные вопросы по теме
Ответим на самые популярные вопросы по теме налогового вычета за лечение зубов.
Можно ли вернуть налоговый вычет за дорогостоящие стоматологические услуги?
Да, можно. За дорогостоящие виды лечения зубов, перечисленные в пункте первом Перечня дорогостоящих видов лечения, можно получить налоговый вычет. Его размер не ограничен, но не может превышать сумму уплаченного НДФЛ.
Может ли получить вычет на лечение зубов пенсионер?
Да, может, если он продолжает работать и с него удерживают НДФЛ или если неработающий пенсионер сдает в аренду принадлежащую ему недвижимость и также платит НДФЛ.
Если доход пенсионера состоит только из пенсии, с которой НДФЛ не удерживают, вычет за него могут получить взрослые дети или работающий супруг.
Сколько раз можно получить вычет на стоматологическое лечение?
Налоговый вычет на стоматологическое лечение можно получать хоть каждый год. Но если в текущем году сумма, потраченная на лечение, окажется меньше максимально допустимой, на следующий год неизрасходованный лимит не переносится, «сгорает».
Отметим, что воспользоваться вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором проводилось лечение (были понесены расходы).
