Декларация по налогу на сверхприбыль состоит из титульного листа и четырех разделов. В них указывается итоговая сумма налога и расчет платежа. Последние два раздела должны были заполнить компании, у которых налоговая база составила половину прибыли за 2022 год, и юрлица после реогранизации. В материале подробно расскажем, из каких именно разделов состоит декларация по налогу на сверхприбыль, какие сведения содержит каждый из них и покажем шаблон документа с официального сайта ФНС России. Также вы узнаете о сроках подачи налоговой декларации и коде бюджетной классификации для налога на сверхприбыль.
Разделы декларации
Декларация по налогу на сверхприбыль состоит из титульного листа и четырех разделов:
- раздел 1: здесь указывается итоговая сумма налога после всех вычетов;
- раздел 2 содержит расчет самого налога;
- раздел 2.1 заполняют компании, у которых налоговая база составляет половину прибыли за 2022 год;
- раздел 3 заполняют компании, прошедшие реорганизацию.
Важно! Дату заполнения и подпись необходимо указывать на каждой странице отчета.
А теперь расскажем подробнее о заполнении каждого из перечисленных разделов и титульного листа.
Титульный лист
Заполняется по стандартным правилам, но с несколькими важными различиями.
1. Без кода периода и года: декларация подается один раз, поэтому эти данные уже указаны.
2. Важно правильно указать код налогоплательщика для корректного заполнения документа:
- 213 — для крупных налогоплательщиков;
- 214 — для остальных российских организаций и иностранных компаний-резидентов;
- 215 и 216 — для предприятий, реорганизованных после 31 декабря 2023 года;
- 331 — для иностранных компаний с обособленными подразделениями в России.
Раздел 2
Здесь вычисляется итоговая сумма налога на сверхприбыль, поэтому второй раздел заполняется раньше первого.
1. Сначала укажите прибыль за прошлые годы:
- строки 010−040: отразите сумму прибыли за каждый год с 2018 по 2022-й;
- строка 050: впишите среднеарифметическую прибыль за 2018−2019 годы;
- строка 060: впишите среднеарифметическую прибыль за 2020−2021 годы;
- строка 100: отразите рассчитанную сумму сверхприбыли.
2. Рассчитайте сумму налога на сверхприбыль:
- строка 120: укажите 10% от суммы сверхприбыли — это и есть ваш налог;
- строка 130: укажите размер обеспечительного платежа, если он был;
- строка 135: впишите данные платежных документов по обеспечительному платежу;
- строка 125: укажите налоговый вычет.
Раздел 1
Первый раздел заполняется после того, как вы рассчитали сумму налога на сверхприбыль во втором разделе:
- в строку 001 впишите код ОКТМО;
- в строку 010 впишите сумму налога с учетом вычета.
Раздел 2.1
Этот раздел предназначен только для компаний, налоговая база по налогу на сверхприбыль которых составляет половину их прибыли за 2022 год:
- строки 010−040: укажите балансовую стоимость активов на конец каждого года с 2018 по 2022-й;
- строка 050: впишите среднеарифметическую балансовую стоимость активов за 2018−2019 годы;
- строка 060: впишите среднеарифметическую балансовую стоимость активов за 2021−2022 годы;
- строка 070: поставьте 1, если компания распределяла прибыль в 2021—2022 годах, и 0, если прибыль не распределялась;
- строка 080: впишите отношение среднеарифметической прибыли за 2021−2022 годов к аналогичному показателю за 2018−2019 годы;
- строка 090: впишите отношение среднеарифметических величин балансовой стоимости активов, рассчитанное по строкам 060 и 050.
Раздел 3
Этот раздел заполняют налогоплательщики, прошедшие реорганизацию. Каждый такой случай рассматривается отдельно:
- строка 220: укажите код формы реорганизации;
- строка 250: впишите ИНН реорганизованного предприятия;
- строка 260: укажите полное наименование реорганизованной компании;
- строка 270: впишите дату завершения реорганизации;
- строка 280: поставьте 0, если налоговая база не корректировалась, и 1, если были изменения;
- строка 290: если предприятие возникло в результате разделения реорганизованного, укажите его долю в процентах;
- строки 300−330: впишите суммы прибыли реорганизованной компании за 2018−2022 годы.
Шаблон декларации
Приведем образец бланка декларации по налогу на сверхприбыль, опубликованный на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.
Сроки подачи декларации
Налогоплательщики должны были направить в ФНС декларацию по налогу на сверхприбыль до 25 января 2024 года, а уплатить средства — до 28 января 2024 года. Если предприятие просрочило отправку документа, ему грозил штраф до 30% от суммы налога.
Важно! Компаниям с нулевой налоговой базой подавать декларацию по налогу на сверхприбыль в ФНС России не нужно.
КБК для уплаты налога
В России для всех налогов и платежей есть специальные коды — КБК или коды бюджетной классификации. Они помогают государству правильно распределять деньги и корректно учитывать все поступающие платежи.
КБК для налога на сверхприбыль на 2024 год установлен следующий: 182 1 01 03000 01 1000 110. На 2026 год код не изменился.
Для штрафов по этому платежу КБК будет уже иным: 182 1 01 03000 01 3000 110. Код одинаков для перечислений 2024, 2025 и 2026 года.
